2-4 增值税涉税风险与管理

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：2-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第二章增值税法第四节增值税涉税风险与管理教学目标1．分析增值税涉税风险点；2．设计增值税税收风险管控指标；3．进行税收风险自我评价。教学重点1．税收风险点的分析与确定；2．管控指标的设计；教学难点税收风险点的分析与确定；管控指标的设计与自我评价。教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：调查1个企业增值税涉税风险的具体处理办法课后体会与建议税收风险评估涉及企业各个方面，需要综合分析评估，及时应对税务机关对企业可能的税务约谈和实地核查工作。教学过程及主要内容【教学导入】从企业增值税涉税风险的典型业务导入【讲授新课】一、分析增值税涉税风险点

1．采购阶段增值税风险点2．生产阶段增值税风险点3．销售阶段增值税风险点4.储运阶段增值税风险点二、设计增值税税收风险管控指标1．增值税税收风险主要通用分析指标2.增值税税收风险主要特定分析指标三、进行税收风险自我评价【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务2.4增值税涉税风险与管理一、分析增值税涉税风险点1.采购阶段增值税主要涉税风险点企业采购阶段增值税的税收风险集中在虚抵原材料进项税额。2.生产阶段增值税主要涉税风险点企业生产阶段增值税的税收风险主要是受托加工业务收入未计入销项税额。3.销售阶段增值税主要涉税风险点企业销售阶段增值税的税收风险主要是少计或未按规定确认收入。4.储运阶段增值税主要涉税风险点企业储运阶段增值税的税收风险主要是存货发生非正常损失或用于非增值税应税项目时，进项税额没有按规定转出。二、设计增值税税收风险管理指标增值税的税收风险管理常用指标可以分为通用分析指标和特定分析指标两大类。（一）增值税税收风险主要通用分析指标1.主营业务收入变动率主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%主营业务收入变动，通常应保持在合理的区间内，但如果企业主营业务收入变动率为负数，或远低于行业平均水平，超出预警值范围，可能存在少计收入，少缴增值税等税收风险；若主营业务收入变动率突然大幅增长且显著超出行业平均变动率水平，企业可能存在虚开增值税发票或虚开其他可以扣除税费凭证的税收风险。2.主营业务成本变动率主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%主营业务成本变动率过高，增长过快，企业可能存在虚增增值税进项税额，少缴增值税及其附加税费的税收风险；主营业务成本变动率过低，可能存在销售交易不真实，虚开增值税专用发票等税收风险。（二）增值税税收风险主要特定分析指标1.增值税税负率增值税税负率=本期应纳增值税税额÷本期主营业务收入总额×100%将增值税税负率与当地同行业同期和本企业基期增值税税负率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售收入、扩大进项税额扣除范围等税收风险，还需运用其他相关指标深入进行评估分析。2.主营业务收入变动率与增值税税负变动率配比指标主营业务收入的增值税税负弹性系数=主营业务收入变动率÷增值税税负变动率在税收优惠期前后，需关注企业该指标的变动，如果发生较大变化，可能存在少计收入，少缴增值税等税收风险。3.单位产品能耗单位产品能耗=生产能耗量÷产品数量能耗，是指企业的水、电、煤、燃气、热、油等能源动力的生产耗用情况。若企业的能耗指标过高，有可能存在账外经营、少计收入的情况，造成少缴增值税及其附加税费的税收风险；若企业的能耗指标过低，则可能存在销售交易不真实或者发生商贸、服务等经营行为，存在虚开增值税专用发票的税收风险。三、进行税收风险自我评价通过分析企业各阶段的增值税税收风险，选择