财政厅内部审计制度汇编

PAGE财政厅内部审计制度汇编一、总则（一）目的为了加强财政厅内部管理，规范内部审计工作，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障财政工作的合法、合规、有效运行，根据国家有关法律法规和审计准则，结合财政厅实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于财政厅机关各部门、直属单位及其工作人员。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应积极配合并认真落实。4.保密性原则：内部审计人员应对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置财政厅设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据财政厅年度工作重点和要求，结合实际情况，制定内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对财政厅各部门、直属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计工作中发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应客观、公正、准确，内容包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位和部门及时整改存在的问题，确保审计工作取得实效。5.开展专项审计：根据财政厅工作需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入审计，为财政决策提供依据。6.协助外部审计：积极协助国家审计机关和其他外部审计机构对财政厅进行审计，提供必要的资料和信息，配合审计工作的开展。（三）内部审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和审计准则，依法依规开展审计工作。2.保持职业谨慎：在审计工作中保持职业谨慎，客观、公正地评价审计事项，不得草率行事。3.保守秘密：对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.廉洁自律：自觉遵守廉洁自律的各项规定，不得利用审计工作谋取私利。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应于每年年初，根据财政厅年度工作重点和要求，结合上一年度审计工作情况，制定年度内部审计工作计划，报财政厅领导批准后实施。2.审计项目计划调整：在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应报财政厅领导批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.编制审计方案：审计组组长应组织审计组成员编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.收集审计资料：审计组应要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对其真实性、完整性进行审查。2.审查内部控制：审计组应审查被审计单位和部门的内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制缺陷。3.实施审计程序：审计组应运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位和部门的财政财务收支、经济活动等进行审计，获取充分、适当的审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组组长应组织审计组成员对审计工作底稿进行综合分析，撰写审计报告初稿，审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。2.征求意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计单位和部门征求意见，被审计单位和部门应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位和部门反馈的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组应将审计报告征求意见稿报内部审计机构负责人审核后，提交财政厅领导审批。经财政厅领导审批后的审计报告，应及时送达被审计单位和部门，并抄送相关部门。（五）审计整改1.下达审计意见书：财政厅应根据审计报告，向被审计单位和部门下达审计意见书，要求其针对审计发现的问题，制定整改措施，限期整改。2.跟踪整改情况：内部审计机构应定期对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，督促其认真落实整改措施，确保整改工作取得实效。3.提交整改报告：被审计单位和部门应在规定的期限内，将整改情况书面报告财政厅。内部审计机构应将被审计单位和部门的整改情况进行汇总分析，向财政厅提交整改情况报告。四、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查财政预算编制、执行和调整的合法性、合规性和准确性。审查财政收入的真实性、完整性和合法性，是否存在截留、挪用、虚增等问题。审查财政支出的真实性、合法性和效益性,是否存在违规支出、浪费等问题。审查财政资金的管理和使用情况，是否存在资金闲置、沉淀、损失等问题。审查财政财务收支的会计核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.审计方法查阅相关文件、资料、财务账目等，了解财政预算编制、执行和调整情况。对财政收入和支出进行核对、分析，检查是否存在异常情况。实地走访相关部门和单位，核实财政资金的使用情况。运用数据分析软件，对财政财务数据进行分析，查找疑点和问题。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财政厅各项业务活动和管理环节。审查内部控制制度的执行情况，是否有效防范财政风险和廉政风险。审查内部控制的监督和评价机制是否健全，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。观察业务流程，检查内部控制制度的执行情况。询问相关人员，了解内部控制制度的执行效果和存在的问题。抽取部分业务进行测试，验证内部控制制度的有效性。（三）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合国家有关法律法规和政策要求。审查专项资金的使用效益，是否达到预期目标。审查专项资金的项目实施情况，是否存在违规操作、损失浪费等问题。2.审计方法查阅专项资金管理办法、项目申报文件、资金下达文件等，了解专项资金的设立和分配情况。对专项资金的使用情况进行跟踪检查，核实资金的流向和使用效益。实地查看项目实施情况，检查项目是否按计划实施，是否存在质量问题。对项目相关人员进行访谈，了解项目实施过程中的问题和困难。（四）经济责任审计1.审计内容审查领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支管理、预算执行、专项资金使用、资产管理、内部控制等方面。评价领导干部在任职期间的经济决策是否科学、合理，是否存在重大经济决策失误。审查领导干部在任职期间是否遵守国家有关法律法规和廉洁自律的规定，是否存在违规违纪行为。2.审计方法查阅领导干部任职期间的述职报告、工作总结、财务报表等资料，了解其履行经济责任的情况。对领导干部任职期间的经济决策进行分析和评价，检查是否存在决策失误。审查领导干部任职期间的财务账目、审计报告等资料，核实其是否存在违规违纪行为。对领导干部及其所在单位的相关人员进行访谈，了解其在任职期间的工作情况和存在的问题。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据将内部审计结果纳入干部考核评价体系，作为干部选拔任用、评先评优的重要参考。对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在干部考核评价中予以扣分，并视情节轻重给予相应的组织处理。（二）促进财政管理水平提升针对审计发现的问题，及时总结分析原因，提出改进措施和建议，督促相关部门和单位完