2026年印花税试题及答案解析

2026年印花税试题及答案解析单项选择题1.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.纳税人以电子形式签订的货物购销合同D.企业与会计师事务所签订的审计合同答案：C解析：选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税列举的应税合同，不征收印花税；选项D，审计合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。而以电子形式签订的各类应税凭证应按规定征收印花税，所以选项C正确。2.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）元。A.150B.600C.1050D.1200答案：D解析：以货换货合同应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，应税合同在签订时纳税义务即已产生，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。以货换货合同应缴纳印花税=（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）；采购合同应缴纳印花税=50×0.3‰×10000=150（元）。甲公司共应缴纳印花税=1050+150=1200（元）。3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元。A.1.785B.1.8C.2.025D.2.04答案：D解析：建筑承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”计税贴花。该建筑公司此项业务应缴纳印花税=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。4.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额答案：D解析：选项A，技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据；选项B，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额；选项C，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。5.2026年1月，甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，合同注明研究开发经费200万元，技术开发报酬300万元。甲企业该项合同应缴纳印花税（）元。A.900B.1500C.2100D.3000答案：A解析：技术开发合同的计税依据为合同所载的报酬金额，研究开发经费不作为计税依据。甲企业该项合同应缴纳印花税=300×0.3‰×10000=900（元）。多项选择题1.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表答案：ABD解析：选项C，专利申请权转让合同属于“技术合同”税目，不属于“产权转移书据”税目。选项A、B、D均属于“产权转移书据”税目征收印花税的范围。2.下列凭证中，免纳印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本C.企业因改制签订的产权转移书据D.农牧业保险合同答案：ABCD解析：以上选项均符合印花税免税规定。无息、贴息贷款合同，已缴纳印花税的凭证副本或抄本，企业因改制签订的产权转移书据，农牧业保险合同都免纳印花税。3.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有（）。A.印花税一般实行就地纳税B.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销D.印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年答案：ABCD解析：印花税一般实行就地纳税；对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花；印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销；印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年。以上表述均正确。4.下列合同中，适用万分之三印花税税率的有（）。A.加工承揽合同B.建筑安装工程承包合同C.技术合同D.货物运输合同答案：BC解析：加工承揽合同适用万分之五的印花税税率；货物运输合同适用万分之五的印花税税率；建筑安装工程承包合同和技术合同适用万分之三的印花税税率。所以选项B、C正确。5.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任答案：ABCD解析：已贴用的印花税票不得揭下重用；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用；应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以上说法均正确。判断题1.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。（）答案：正确解析：印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。2.对企业集团内部使用的有关凭证，只要不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，不征收印花税。（）答案：正确解析：对企业集团内部使用的有关凭证，如不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，不属于印花税征税范围，不征收印花税。3.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（）答案：正确解析：同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花，这是印花税计税的规定。4.企业与银行签订的融资租赁合同，应按照“借款合同”税目缴纳印花税。（）答案：正确解析：对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按“借款合同”计税贴花。5.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，无论是否视同正本使用，均免征印花税。（）答案：错误解析：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。计算题1.某企业2026年发生以下业务：（1）与A公司签订一份易货合同，约定用本企业市场价格为120万元的库存商品换取A公司市场价格为140万元的原材料，差价由本企业用银行存款支付。（2）与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由B公司提供，价值300万元，本企业收取加工费20万元。（3）与C公司签订一份建筑工程承包合同，金额为500万元，随后将其中价值100万元的工程转包给D公司，并签订了转包合同。要求：计算该企业2026年应缴纳的印花税。答案：（1）易货合同应缴纳印花税=（120+140）×0.3‰×10000=780（元）（2）加工合同应缴纳印花税=20×0.5‰×10000=100（元）（3）建筑工程承包合同和转包合同应缴纳印花税=（500+100）×0.3‰×10000=1800（元）该企业2026年应缴纳的印花税=780+100+1800=2680（元）解析：易货合同按照购销合计金额计税贴花；加工合同按照加工费计税贴花；建筑工程承包合同和转包合同都要按照合同金额计税贴花。2.某运输公司2026年1月发生以下业务：（1）与甲企业签订一份运输合同，注明运输费用50万元，装卸费5万元。（2）与乙企业签订一份仓储保管合同，注明仓储保管费用30万元。（3）将自己的房产对外出租，签订租赁合同，月租金1万元，租期1年。要求：计算该运输公司2026年1月应缴纳的印花税。答案：（1）运输合同应缴纳印花税=50×0.5‰×10000=250（元），