应该由谁来建立审计制度

PAGE应该由谁来建立审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在规范公司/组织的财务及运营管理，确保公司/组织的各项活动合法合规、财务信息真实准确、资源使用高效合理，加强内部控制与风险管理，保障公司/组织的稳健发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内各部门、各分支机构及其所属单位的财务收支、经济活动以及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构及审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干涉，以保证审计工作的客观性和公正性。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、行业标准以及公司/组织内部的规章制度，确保审计结论合法有效。3.全面性原则：涵盖公司/组织财务、运营、内部控制等各个方面，对所有重要经济活动进行全面审计监督。4.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时反馈并督促整改，以提高公司/组织的运营效率和管理水平。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织应设立独立的审计部门，直属公司/组织高层领导管理。审计部门应配备足够数量且具备专业资质的审计人员，以满足公司/组织日益增长的审计需求。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司/组织的战略目标、经营计划以及风险状况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计对象进行详细审查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，客观、公正地撰写审计报告，准确反映审计发现的问题、提出审计建议，并对审计结果负责。4.跟踪整改情况：对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决，促进公司/组织管理水平的提升。5.参与内部控制建设：协助公司/组织完善内部控制制度，评估内部控制的有效性，提出改进建议，防范经营风险。（三）审计人员资质要求1.具备相关专业知识，如会计学、审计学、财务管理等，本科及以上学历。2.取得国家认可的审计专业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。3.具有良好的职业道德和职业操守，保守公司/组织机密，廉洁奉公，客观公正。4.具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力，能够独立开展审计工作并撰写高质量的审计报告。三、审计范围与内容（一）财务审计1.审查财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查财务收支的合规性，核实各项收入是否足额入账，支出是否符合规定用途和审批程序。3.审计财务核算的规范性，检查会计凭证、账簿、报表等财务资料的编制、登记和保管是否符合会计准则和公司/组织财务制度的要求。4.评估财务内部控制制度的有效性，审查财务授权审批、不相容职务分离、财产清查等制度的执行情况。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性和合理性，检查预算指标的设定是否与公司/组织的战略目标和经营计划相匹配。2.监督预算执行情况，核实各部门预算执行进度，分析预算差异原因，及时发现并纠正预算执行过程中的偏差。3.审计预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按照规定程序进行审批，调整依据是否充分合理。4.评价预算管理的绩效，对预算执行结果进行考核和评价，为公司/组织优化预算管理提供参考依据。（三）内部控制审计1.审查公司/组织内部控制制度的健全性，评估各项业务流程和管理制度是否涵盖了主要风险点，是否存在内部控制漏洞。2.测试内部控制制度的有效性，通过穿行测试、控制测试等方法，检查内部控制措施是否得到有效执行，能否防范和控制风险。3.对内部控制缺陷进行识别和评估，根据缺陷的严重程度和影响范围，提出整改建议，并跟踪整改落实情况。4.促进内部控制体系的持续优化，根据公司/组织内外部环境的变化以及审计发现的问题，及时调整和完善内部控制制度，提高内部控制的适应性和有效性。（四）经济责任审计1.对公司/组织内部各部门负责人、分支机构负责人等管理人员进行任期经济责任审计，评价其在任职期间的经济责任履行情况。2.审查任期内财务收支的真实性、合法性和效益性，核实资产、负债、权益的增减变动情况，检查收入、成本、费用的核算是否准确合规。3.评价任期内经营目标的完成情况，包括业绩指标、预算执行情况、资产质量等方面，考核其经营管理水平和工作业绩。4.审查任期内内部控制制度的建立和执行情况，评估其对防范经营风险、保障资产安全的作用。5.对任期内重大经济决策的程序和效果进行审计，检查决策是否科学合理，是否存在决策失误或违规操作导致的经济损失。（五）专项审计1.根据公司/组织的特定需求或管理要求，开展专项审计工作，如工程项目审计、采购业务审计、合同审计等。2.工程项目审计主要审查项目立项、预算编制、招投标、合同签订、工程进度、资金支付、竣工决算等环节的合规性和效益性，确保工程项目质量和资金安全。3.采购业务审计重点检查采购计划的合理性、采购流程的规范性、供应商选择的公正性、采购合同签订与执行情况等，防范采购风险，降低采购成本。4.合同审计主要审查合同的签订、履行、变更、终止等环节的合法性和有效性，检查合同条款是否明确、权利义务是否对等，防止合同纠纷和经济损失。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司/组织的战略规划、年度经营计划、风险管理需求以及内部管理要求，确定审计项目。2.组建审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的目标和要求，制定详细的审计方案，包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应报经审计部门负责人批准后实施。4.下达审计通知书：在实施审计前，审计部门应向被审计对象下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及审计人员的组成等事项。审计通知书应提前送达被审计对象，以便其做好准备工作。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，与被审计单位相关人员进行沟通，了解其基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集相关资料。2.开展审计工作：审计人员根据审计方案，运用审核、观察、询问、函证、分析性复核等方法，对被审计对象的财务收支、经济活动以及内部控制进行详细审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据，做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.形成审计工作记录：审计人员在审计过程中应及时记录审计工作情况，包括审计程序的执行情况、发现的问题及疑点、与被审计单位沟通的情况等。审计工作记录应真实、准确、完整，作为审计报告的重要依据。4.实施审计抽样：对于规模较大、业务复杂的审计项目，审计组可采用审计抽样的方法，选取部分样本进行审查，以提高审计效率和效果。审计抽样应遵循随机原则，确保样本具有代表性。（三）审计报告阶段1.整理审计工作底稿：审计组在审计实施结束后，应及时对审计工作底稿进行整理和分析，核实审计证据，检查审计发现的问题是否清楚、准确，审计结论是否可靠。2.撰写审计报告初稿：审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题，包括问题的事实、性质、影响程度以及产生的原因等，并提出审计建议。审计报告初稿应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定时间内提交书面反馈意见。3.出具正式审计报告：审计组根据被审计对象的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报经审计部门负责人审核、公司/组织高层领导审批后印发。审计报告应发送给公司/组织内相关部门和人员，作为决策和管理的参考依据。（四）后续跟踪阶段1.制定整改计划：被审计对象应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改计划，明确整改措施、责任部门、整改期限等内容。整改计划应报审计部门备案。2.跟踪整改情况：审计部门应定期对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的执行进度和效果，督促整改工作按时完成。对于整改不力的部门或个人，审计部门应及时向公司/组织高层领导汇报，并提出进一步的处理建议。3.复查整改结果：在整改期限届满后，审计部门应对被审计对象的整改情况进行复查，核实问题是否得到彻底解决，整改措施是否有效执行。复查结束后，审计部门应撰写复查报告，向公司/组织高层领导汇报复查结果。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入公司/组织对各部门、各分支机构及其所属单位的绩效考核体系。对于审计发现问题较多且整改不力的部门或个人，在绩效考核中予以扣分，影响其薪酬待遇和晋升机会。（二）用于完善内部控制制度根据审计发现的问题，深入分析公司/组织内部控制制度存在的薄弱环节和漏洞，及时调整和完善相关制度和流程，加强内部控制建设，提高公司/组织的风险管理能力。（三）为决策提供参考审计结果反映了公司/组织在财务、运营等方面存在的问题和风险，为公司/组织高层领导制定战略决策、经营计划以及资源配置提供重要参考依据，帮助公司/组织优化管理，实现可持续发展。（四）促进责任追究对于审计发现的违规违纪行为，按