审计署内部审计调查制度

PAGE审计署内部审计调查制度一、总则（一）目的为加强审计署内部管理，规范内部审计调查工作，提高审计质量和效率，防范审计风险，依据国家有关法律法规和审计署相关规定，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关及所属单位的内部审计调查活动。（三）基本原则1.依法依规原则：内部审计调查工作应当严格遵守国家法律法规和审计署的各项规定，确保调查活动合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，客观、公正地开展调查工作，如实反映情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面深入原则：对涉及的事项进行全面、深入的调查，不放过任何重要线索，确保调查结果真实可靠。4.保密原则：对调查过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计调查的组织与实施（一）组织架构1.设立内部审计调查机构：审计署设立专门的内部审计调查部门，配备专业的审计调查人员，负责组织和实施内部审计调查工作。2.明确职责分工：内部审计调查部门负责人负责整体工作的组织和协调；审计调查人员按照分工具体实施调查任务，确保工作有序开展。（二）调查计划制定1.年度计划：每年年初，内部审计调查部门应根据审计署的工作重点和实际情况，制定年度内部审计调查计划，明确调查项目、范围、时间安排等内容。2.临时计划：根据审计署领导交办、相关部门委托或突发事项等，及时制定临时内部审计调查计划，确保调查工作的及时性和针对性。（三）调查准备1.组建调查小组：根据调查项目的特点和要求，挑选具备相应专业知识和技能的审计调查人员组成调查小组，明确小组负责人和成员的职责。2.收集资料：收集与调查项目相关的法律法规、政策文件、财务数据、业务资料等，为调查工作提供充分的依据。3.制定调查方案：调查小组应根据调查目的和要求，制定详细的调查方案，明确调查步骤、方法、程序以及人员分工等内容。（四）调查实施1.开展调查取证：调查人员通过审查文件资料、实地观察、访谈、函证等方式，获取相关证据，确保证据的真实性、合法性和关联性。2.记录调查过程：调查人员应及时、准确地记录调查过程中的各项情况，包括调查时间、地点、对象、内容、证据等，形成完整的调查工作底稿。3.分析调查结果：对调查获取的证据和资料进行综合分析，找出存在的问题及其原因，提出初步的审计调查结论和建议。（五）沟通与反馈1.与被调查单位沟通：在调查过程中，调查小组应及时与被调查单位沟通，告知调查目的、范围和要求，听取被调查单位的意见和解释，确保调查工作顺利进行。2.向审计署领导汇报：调查小组应定期向审计署领导汇报调查工作进展情况，及时反馈调查过程中发现的重要问题和困难，以便领导及时掌握情况并做出决策。三、审计调查的内容与方法（一）调查内容1.财务收支审计：审查被调查单位财务收支的真实性、合法性和合规性，检查是否存在违反财经纪律的行为。2.经济责任审计：对被调查单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，评价其经济决策、财务管理、廉洁自律等方面的表现。3.内部控制审计：检查被调查单位内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，查找内部控制存在的缺陷和漏洞。4.专项审计调查：根据审计署的工作需要，对特定事项进行专项审计调查，如专项资金使用情况、重大项目建设情况等。（二）调查方法1.审查书面资料：查阅被调查单位的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等书面资料，从中发现问题线索。2.实地观察：到被调查单位的工作场所、项目现场等进行实地观察，了解实际情况，核实相关信息。3.访谈：与被调查单位的相关人员进行面对面访谈，询问有关情况，获取第一手资料。4.函证：向有关单位或个人发函，核实相关事项，获取外部证据。5.数据分析：运用数据分析技术，对被调查单位的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和潜在问题。四、审计调查结果的处理（一）撰写审计调查报告1.报告内容：审计调查报告应包括调查概况、调查结果、原因分析、审计建议等内容，做到内容完整、条理清晰、证据充分、结论明确。2.报告格式：审计调查报告应按照规定的格式撰写，语言规范、表述准确，便于审计署领导和相关部门阅读和理解。（二）审计意见和建议1.提出审计意见：根据审计调查结果，对被调查单位存在的问题提出明确的审计意见，要求其限期整改。2.提出审计建议：针对审计调查中发现的普遍性、倾向性问题，提出改进管理、完善制度、加强监督等方面的审计建议，为审计署领导决策提供参考。（三）整改跟踪1.建立整改台账：内部审计调查部门应建立整改台账，对被调查单位的整改情况进行跟踪记录，确保整改工作落实到位。2.督促整改落实：定期对被调查单位的整改情况进行检查，督促其按照审计意见和建议进行整改，对整改不力的单位进行通报批评。3.整改结果报告：被调查单位应在规定时间内将整改情况报告审计署，内部审计调查部门对整改结果进行审核，确保问题得到彻底解决。（四）结果运用1.作为考核评价依据：审计调查结果可作为对被调查单位及其负责人考核评价、奖惩任免的重要依据。2.促进制度完善：针对审计调查中发现的问题，及时总结经验教训，推动审计署相关制度的完善和优化，提高内部管理水平。五、审计调查工作的质量控制（一）质量控制目标确保内部审计调查工作符合法律法规和审计署相关规定，保证调查结果真实、准确、可靠，提高审计工作质量和效率。（二）质量控制措施1.建立质量控制制度：制定内部审计调查质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和方法，确保质量控制工作有章可循。2.加强培训与指导：定期组织审计调查人员参加业务培训，提高其专业素质和业务能力；在调查过程中，加强对调查人员的指导，及时解决遇到的问题。3.实施三级复核制度：审计调查工作底稿完成后，先由调查人员进行自我复核，然后由小组负责人进行二级复核，最后由内部审计调查部门负责人进行三级复核，确保工作底稿的质量。4.定期开展质量检查：内部审计调查部门应定期对已完成的审计调查项目进行质量检查，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。六、审计调查人员的职业道德与职业素养（一）职业道德审计调查人员应遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。（二）职业素养1.专业知识：具备扎实的审计、财务、法律等专业知识，熟悉国家有关法律法规和审计署相关规定。2