审计自由裁量权基准制度

PAGE审计自由裁量权基准制度一、总则（一）制定目的为规范审计机关在审计工作中的自由裁量行为，确保审计执法的公正性、合法性和合理性，保护被审计单位的合法权益，提高审计工作质量和效率，依据相关法律法规，制定本基准制度。（二）适用范围本制度适用于本审计机关依法开展的各类审计项目，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计等。（三）基本原则1.合法性原则：审计自由裁量权的行使必须符合法律法规的规定，不得超越法定权限和范围。2.公正性原则：审计机关应当平等对待被审计单位，公正地行使自由裁量权，不得偏袒任何一方。3.合理性原则：审计自由裁量权的行使应当符合客观规律，符合常理，符合社会公共利益。4.公开性原则：审计机关应当将自由裁量权的基准、依据、程序等向社会公开，接受社会监督。（四）定义审计自由裁量权是指审计机关在法律法规规定的范围内，根据审计项目的具体情况，自主判断、选择和决定审计处理处罚方式、幅度等的权力。二、审计自由裁量权的具体情形及基准（一）审计证据的收集与认定1.证据的种类及证明力审计证据包括书证、物证、视听资料、电子数据证据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录等。书证的证明力一般大于物证、视听资料和证人证言；原始证据的证明力一般大于传来证据；直接证据的证明力一般大于间接证据。2.证据收集的程序与要求审计人员应当按照法定程序收集证据，确保证据的真实性、合法性和关联性。收集证据时，应当制作证据清单，注明证据的名称、来源、内容等。对可能灭失或者以后难以取得的证据，可以先行登记保存，并在七日内及时作出处理决定。3.证据认定的基准对于单一证据，应当从证据的来源、形式、内容等方面进行审查判断。对于多个证据，应当综合审查各证据之间的联系，判断其证明力的大小。当证据之间存在矛盾时，应当根据证明力大小、证据的数量等因素进行综合判断，优先采信证明力较强的证据。（二）审计发现问题的定性1.违反财政财务收支规定的定性对于未按照规定编制预算、决算的行为，定性为“违反预算编制、决算编制规定”。对于截留、挪用财政资金的行为，定性为“截留、挪用财政资金”。对于私设小金库的行为，定性为“私设小金库”。2.违反财经法规的定性对于未按照规定进行会计核算的行为，定性为“违反会计核算规定”。对于虚假财务会计报告的行为，定性为“编制虚假财务会计报告”。对于隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，定性为“隐匿、故意销毁会计资料”。3.经济责任审计中问题的定性对于被审计领导干部在任职期间决策失误，造成重大经济损失的行为，定性为“决策失误造成重大经济损失”。对于被审计领导干部在任职期间滥用职权，谋取私利的行为，定性为“滥用职权谋取私利”。（三）审计处理处罚的种类与幅度1.审计处理的种类责令限期缴纳应当上缴的款项。责令限期退还被侵占挪用的资金。责令限期退还违法所得。责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。其他处理措施。2.审计处罚的种类警告。通报批评。罚款。没收违法所得。3.处罚幅度的确定基准根据违法违规行为的性质、情节、危害程度等因素，确定处罚的幅度。对于情节较轻的违法违规行为，可以给予警告、通报批评等较轻的处罚；对于情节较重的违法违规行为，可以给予罚款、没收违法所得等较重的处罚。在确定罚款幅度时，应当考虑被审计单位的违法违规金额、经营规模等因素。三、审计自由裁量权的行使程序（一）审计项目实施前的准备1.制定审计方案审计组应当根据审计项目的目标、范围、重点等，制定详细的审计方案，明确审计步骤、方法、时间安排等。2.组织审计人员培训对参与审计项目的人员进行培训，使其熟悉审计法律法规、审计程序和审计自由裁量权的相关规定。（二）审计实施过程中的自由裁量1.证据收集与分析审计人员按照审计方案的要求，收集、分析审计证据，对发现的问题进行初步判断和定性。2.问题沟通与讨论审计组内部应当对发现的问题进行沟通和讨论，统一对问题的认识和定性，确保自由裁量权的行使符合规定。3.听取被审计单位意见审计组应当听取被审计单位对审计发现问题的意见和解释，对其提出的合理意见应当予以采纳，并在审计报告中予以说明。（三）审计报告阶段的自由裁量1.问题定性与处理处罚建议审计组根据审计实施情况，对发现的问题进行准确的定性，并提出相应的处理处罚建议。处理处罚建议应当符合法律法规的规定和自由裁量权基准制度的要求。2.审计报告的撰写审计组应当按照规定的格式和内容撰写审计报告，详细说明审计发现的问题、定性依据、处理处罚建议等。审计报告应当客观、公正、准确。3.审计报告的审核与审定审计组撰写的审计报告应当报经审计机关内部审核，审核部门应当对审计报告中问题的定性、处理处罚建议等进行审核，提出审核意见。审计报告经审核后，报审计机关领导审定。（四）审计决定执行阶段的监督1.送达审计决定审计机关应当及时向被审计单位送达审计决定，告知其审计决定的内容、执行期限等。2.监督执行情况审计机关应当对被审计单位执行审计决定的情况进行监督检查，确保审计决定得到有效执行。对于被审计单位不执行审计决定的，应当依法采取措施督促其执行。四、审计自由裁量权的监督与制约（一）内部监督1.审计机关内部的层级监督上级审计机关应当对下级审计机关行使自由裁量权的情况进行监督检查，发现问题及时纠正。2.审计机关内部的业务部门监督审计机关内部的业务部门应当对本部门审计人员行使自由裁量权的情况进行监督，定期开展业务质量检查，发现问题及时整改。3.审计机关内部的法制机构监督法制机构应当对审计项目中自由裁量权的行使情况进行合法性审查，对不合法、不合理的自由裁量行为提出纠正意见。（二）外部监督1.接受社会公众监督审计机关应当将审计项目的相关信息向社会公开，接受社会公众的监督。社会公众对审计自由裁量权行使情况提出的意见和建议，审计机关应当认真对待，及时处理。2.接受人大、政协监督审计机关应当定期向人大、政协报告审计工作情况，接受人大、政协的监督。人大、政协对审计自由裁量权行使情况提出的询问、质询等，审计机关应当认真答复。3.接受纪检监察机关监督审计机关应当接受纪检监察机关的监督，对审计人员在行使自由裁量权过程中存在的违法违纪行为，纪检监察机关应当依法进行查处。五、责任追究（一）审计人员违法行使自由裁量权的责任1.对审计人员违法行使自由裁量权，造成审计决定错误或者不当的，应当依法追究其责任给予警告、记过、记大过等行政处分。情节严重的，给予降级、撤职、开除等行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员在行使自由裁量权过程中，存在下列情形之一的，应当认定为违法行使自由裁量权违反法律法规规定，超越法定权限行使自由裁量权的。违反法定程序行使自由裁量权的。滥用自由裁量权，故意刁难被审计单位的。因重大过失导致自由裁量权行使错