审计署相关制度

PAGE审计署相关制度一、总则（一）目的为了加强审计署的规范化管理，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计监督职能，保障国家财政资金的安全、有效使用，促进经济社会健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署机关及所属各级审计机构开展的各项审计工作，包括但不限于财政审计、金融审计、企业审计、政府投资项目审计、民生审计等。（三）基本原则1.依法审计原则严格依照国家法律法规和相关政策开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计结论。3.独立监督原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。4.全面覆盖原则对涉及财政资金使用、经济活动开展等各个方面进行全面审计监督，不留死角。5.绩效导向原则注重审计结果对提高财政资金使用效益、促进经济社会发展绩效的导向作用。二、审计机构与人员（一）机构设置审计署根据国家审计工作的需要，合理设置内部机构，明确各机构的职责分工，确保审计工作的有序开展。具体机构包括办公厅、法规司、财政审计司、金融审计司、企业审计司、行政事业审计司、农业农村审计司、社会保障审计司、资源环境审计司、固定资产投资审计司、国际合作司等。（二）人员配备1.审计署按照审计工作任务和专业需求，配备相应数量的审计人员。审计人员应具备与其工作岗位相适应的专业知识、技能和职业道德素养。2.审计人员实行资格准入制度，须通过国家统一组织的审计专业资格考试，并取得相应资格证书后，方可从事审计工作。3.加强审计人员培训与继续教育，不断提升审计人员的业务水平和综合素质，以适应不断变化的审计工作要求。（三）职责与权限1.职责对国家财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。对中央各部门、事业单位及下属单位的财务收支进行审计。对国有金融机构和企业的资产、负债、损益进行审计。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计。对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计。开展专项审计调查，对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。承办国务院交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。对取得的审计证据、作出的审计决定以及出具的审计报告负责，依法公开审计结果，并对被审计单位和有关人员遵守执行审计决定情况进行跟踪检查。三、审计计划管理（一）计划制定原则1.围绕国家经济社会发展中心工作和宏观调控目标，结合财政预算安排和审计资源状况，科学合理地制定审计计划。2.突出重点，优先安排对关系国计民生的重点领域、重点资金、重点项目的审计。3.注重审计项目的统筹协调，避免重复审计，提高审计工作效率。（二）计划编制程序1.每年年底，审计署各业务司根据职责分工，结合国家重大政策措施落实情况、财政资金使用绩效、社会热点问题等，提出下一年度审计项目建议，报审计署计划管理部门。2.计划管理部门对各业务司报送的项目建议进行汇总、筛选、综合平衡，并征求相关部门意见后，编制年度审计项目计划草案。3.年度审计项目计划草案经审计署党组会议审议通过后，报国务院审批。（三）计划调整年度审计项目计划一经下达，原则上不得调整。如遇特殊情况确需调整的，应按照规定程序报经批准。调整内容包括项目的增减、审计范围的变更、审计时间的调整等。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制，审计组成员按照分工完成各自承担的审计任务。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。3.编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、人员分工和时间安排等。审计实施方案应具有针对性、可操作性，并报经审计机关负责人批准。（二）审计实施1.审计人员按照审计实施方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。2.审计人员应当如实记录审计过程和获取的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等，做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.审计组在实施审计过程中，发现重大违法违规问题线索或其他重要情况时，应及时向审计机关报告，并采取相应措施。（三）审计记录与审计工作底稿1.审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。调查了解记录用于记录审计人员对被审计单位及其相关情况的调查了解情况，包括被审计单位基本情况、内部控制制度、财务状况等。审计工作底稿用于记录审计人员实施审计程序的过程和结果，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。重要管理事项记录用于记录审计过程中发现的对审计工作有重大影响的事项，如审计组调整、审计发现的重大问题及处理情况等。2.审计工作底稿应具备以下要素：审计项目名称；审计事项名称；审计过程和结论；审计人员姓名及审计工作底稿编制日期；审核人员姓名、审核意见及审核日期；索引号及页码。3.审计工作底稿应做到内容真实、完整，记录清晰，结论明确，能够为审计报告的编制提供充分、可靠的依据。审计人员应及时整理、归档审计工作底稿，确保审计工作底稿的安全和完整。五、审计报告（一）审计报告的种类与内容1.审计组实施审计结束后，应及时编制审计报告。审计报告分为审计组的审计报告和审计机关的审计报告。2.审计组的审计报告应包括以下内容：审计依据；被审计单位的基本情况；审计评价意见；审计发现的问题及处理处罚意见；审计建议。3.审计机关的审计报告除包括审计组的审计报告内容外，还应包括以下内容：审计组的审计报告中反映的问题及处理处罚意见的采纳情况；对被审计单位提出的改进建议的督促落实情况；其他需要说明的事项。（二）审计报告的编制与审核1.审计组编制审计报告时，应在审计工作底稿的基础上，对审计发现的问题进行综合分析和归纳总结，形成审计报告初稿。审计报告初稿应征求被审计单位意见。2.被审计单位应自接到审计组的审计报告初稿之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位提出的书面意见，审计组应认真研究、核实，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计组将修改后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关的法制机构对审计报告进行审核，审核内容包括审计程序的合法性、审计证据的充分性、审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合规性等。法制机构审核后提出审核意见，审计组应根据审核意见对审计报告进行进一步修改完善。4.审计报告经审计机关负责人审定后，按照规定程序送达被审计单位和有关部门。（三）审计结果公告审计署依法定期向社会公告审计结果，增强审计工作的透明度，发挥审计监督的社会效应。审计结果公告应严格按照规定的程序和内容进行，确保公告信息真实、准确、完整。公告内容主要包括被审计单位基本情况、审计发现的主要问题及整改情况等。六、审计处理处罚（一）处理处罚的种类与适用1.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理处罚。处理处罚的种类包括：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。2.审计机关根据被审计单位违法行为的性质、情节和危害程度，依法选择适当的处理处罚种类，并按照规定的程序实施处理处罚。（二）处理处罚的程序1.审计机关在作出处理处罚决定前，应向被审计单位送达审计决定书（征求意见稿），告知被审计单位作出处理处罚决定的事实、理由和依据，并告知其依法享有的权利。2.被审计单位有权进行陈述和申辩。审计机关应充分听取被审计单位的意见，对其提出的事实、理由和证据进行复核。经复核，认为被审计单位提出的意见成立的，审计机关应予以采纳。3.审计机关根据复核结果，作出审计决定书。审计决定书应载明处理处罚的种类、金额、缴纳期限等内容，并送达被审计单位。4.被审计单位应按照审计决定书的要求，执行处理处罚决定。审计机关应跟踪检查被审计单位执行处理处罚决定的情况，确保处理处罚决定得到有效执行。七、审计整改（一）整改责任1.被审计单位是审计整改的责任主体，应切实履行整改责任，制定整改方案，明确整改措施、整改期限和整改责任人，认真组织实施整改工作，并及时向审计机关报送整改情况报告。2.审计机关负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查和督促指导，对整改不到位的，依法采取进一步措施。（二）整改跟踪检查1.审计机关应在审计报告出具后，及时向被审计单位送达审计整改通知书，明确整改要求和整改期限。2.被审计单位应在规定期限内将整改情况报告报送审计机关。审计机关对整改情况报告进行审核，必要时可进行实地检查。3.对审计发现的问题，被审计单位应采取有效措施进行整改，确保问题得到彻底解决。对涉及体制机制、制度建设等方面的问题，应提出长效整改措施，从根本上防范类似问题再次发生。（三）整改结果运用1.审计机关应将被审计单位的整改情况纳入审计档案，并作为对其后续审计的重要参考依据。2.审计整改情况应与有关部门进行信息共享，为有关部门加强管理、完善制度提供参考。对整改不力的被审计单位，有关部门应按照规定进行问责。八、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的公信力。（二）质量控制措施1.建立健全审计质量控制制度，明确审计业务流程各环节的质量控制要求和责任。2.加强审计项目全过程管理，从审计计划制定、审计实施、审计报告编制到审计处理处罚、审计整改