审计依法行政工作制度

PAGE审计依法行政工作制度一、总则（一）制定目的为了加强公司审计工作的规范化、制度化建设，确保审计工作依法依规开展，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计监督在公司治理中的作用，保障公司各项经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构以及所属全资、控股子公司的审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作严格遵守国家法律法规、审计准则以及公司内部规章制度，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计对象的经济活动，不偏不倚地出具审计意见。3.独立性原则审计机构和审计人员独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，保持独立的地位和客观的立场。4.谨慎性原则在审计过程中，充分考虑各种风险因素，保持职业谨慎，确保审计结论准确可靠，避免审计风险。（四）引用法律法规及行业标准1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《企业会计准则》4.《内部审计准则》5.其他相关法律法规及行业规范二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施公司的内部审计工作。审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作情况。（二）审计人员职责1.审计负责人职责全面负责审计部门的日常管理工作，制定审计工作计划和目标，组织实施审计项目。对审计人员进行业务指导和培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。审核审计报告，确保审计意见准确、客观、公正，对审计发现的重大问题及时向公司管理层汇报，并提出处理建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。负责审计部门的团队建设和绩效考核工作。2.审计人员职责按照审计计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行深入调查和分析，发现问题及时记录，并提出初步的审计意见。协助审计负责人撰写审计报告，对审计报告中的相关内容进行核实和补充。跟踪审计建议和意见的落实情况，对整改效果进行评价。保守审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息。（三）审计人员职业道德规范1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公。2.保持独立、客观、公正的职业态度，不得因个人利益或其他因素影响审计工作的公正性。3.具备良好的专业素养和业务能力，不断学习和更新知识，提高审计工作水平。4.保守审计工作中知悉的公司商业秘密和敏感信息，不得泄露给无关人员。5.严格遵守审计工作纪律，不得接受被审计对象的贿赂、宴请或其他不正当利益。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据公司的战略目标、经营计划、内部控制状况以及风险管理要求，每年年初制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容。3.审计计划应报公司管理层审批后实施，如有必要，可根据公司实际情况进行调整。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体的审计项目，成立审计组，指定审计项目负责人。2.审计项目负责人组织审计人员开展审前调查，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制制度以及以往审计情况等，制定审计方案。3.审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及人员分工等内容，报审计负责人审批后实施。4.审计组应提前向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间以及需要提供的资料等事项。（三）审计实施1.审计人员按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计对象的经济活动进行审查和评价。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等相关资料，实地观察、询问、函证等方式收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据等内容，确保审计工作底稿真实、完整、准确。4.在审计过程中，审计人员如发现重大问题或疑点，应及时与审计项目负责人沟通，并进行深入调查核实。5.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难。（四）审计报告1.审计项目结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议以及被审计对象的反馈意见等内容。3.审计报告应客观、公正地反映审计情况，语言表述准确、清晰，审计结论明确，审计建议具有针对性和可操作性。4.审计报告初稿完成后，应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定的时间内反馈书面意见。审计组应对被审计对象的反馈意见进行认真研究，如有必要，对审计报告进行修改完善。5.审计报告经审计项目负责人审核、审计负责人审定后，报公司管理层审批。（五）审计结果运用1.公司管理层应重视审计报告中提出的问题和建议，及时做出批示，要求相关部门进行整改落实。2.被审计对象应按照公司管理层的批示，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人以及整改期限，认真组织实施整改工作。3.审计部门应对整改情况进行跟踪检查，定期向公司管理层汇报整改进展情况，对整改不力的部门和责任人提出问责建议。4.审计结果应作为公司绩效考核、干部任免、责任追究等工作的重要依据。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查公司财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，财务报表之间的勾稽关系是否正确。审查财务内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，并提出改进建议。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核对财务数据的准确性和一致性。对重大财务收支事项进行详细审查，核实其真实性和合法性，必要时进行延伸审计。运用分析性复核方法，对财务数据进行趋势分析、比率分析等，发现异常情况并进行深入调查。实地盘点库存现金、有价证券、存货等资产，核实资产的真实性和完整性。（二）内部控制审计1.审计内容审查公司内部控制制度的建立健全情况，包括各项业务流程、管理制度、岗位设置、职责分工等是否合理、完善。评估内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制措施是否得到有效落实，是否存在有章不循、违规操作等问题。对内部控制的有效性进行评价，发现内部控制存在的缺陷和漏洞，分析其对公司经营管理和风险控制的影响，并提出改进建议。2.审计方法查阅公司各项内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。通过询问、观察、检查等方式，了解内部控制制度的执行情况，收集相关证据。选取关键业务流程和重要控制点进行测试，评估内部控制的有效性。对内部控制评价结果进行汇总分析，撰写内部控制审计报告，提出改进建议。（三）经济责任审计1.审计内容对公司内部各部门负责人、分支机构负责人以及所属全资、控股子公司负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计评价。审查其任职期间所在部门或单位的财务收支、资产负债、经营成果等情况，核实各项经济指标的完成情况。评价其在经营管理活动中是否遵守国家法律法规和公司内部规章制度，是否存在决策失误、违规操作、滥用职权等问题，以及对公司造成的经济损失和影响。对其任职期间的内部控制建设和执行情况进行审计，评估其对内部控制有效性的责任。2.审计方法查阅相关财务资料、统计报表、会议记录、文件档案等，了解被审计对象任职期间的经济活动情况。对被审计对象任职期间的重大经济决策事项进行审查，评估决策程序的合法性和决策结果的合理性。与被审计对象及相关人员进行谈话，了解其履行经济责任的情况和存在的问题。运用经济责任审计评价指标体系，对被审计对象的经济责任履行情况进行量化评价。（四）专项审计1.审计内容根据公司实际情况和管理需要，开展专项审计工作，如工程项目审计、物资采购审计、合同审计、预算执行审计等。专项审计的内容根据具体审计项目确定，重点审查相关业务活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制情况。2.审计方法针对专项审计的特点，制定专门的审计方案，明确审计目标、范围、重点和方法。采用审阅、核对、盘点、分析、调查等多种审计方法，对专项业务活动进行全面审查。结合专项业务的特点，运用专业知识和技能，对相关业务数据和资料进行深入分析，发现问题和风险点。必要时，可聘请外部专家或专业机构协助开展专项审计工作。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规、审计准则以及公司内部规章制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的可靠性和有效性，降低审计风险。（二）质量控制措施1.审计计划控制审计计划应具有科学性和合理性，充分考虑公司的战略目标、经营状况、风险状况以及审计资源等因素。审计计划应经过严格的审批程序，确保计划的可行性和有效性。2.审计方案控制审计方案应根据审计目标和审计范围制定，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。审计方案应具有针对性和可操作性，能够指导审计人员实施审计工作。审计方案应在审计实施前报审计负责人审批，如有必要，可根据审计过程中的实际情况进行调整。3.审计工作底稿控制审计人员应按照审计准则和公司内部规定的要求，认真编制审计工作底稿，确保工作底稿真实、完整、准确。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据等内容，能够支持审计结论的形成。审计工作底稿应定期进行整理和归档，便于查阅和审计质量检查。4.审计报告控制审计报告应客观、公正地反映审计情况，语言表述准确、清晰，审计结论明确，审计建议具有针对性和可操作性。审计报告应经过严格的审核程序，确保报告内容真实、准确、完整，审计意见客观、公正。审计报告应及时送达公司管理层和相关部门，并跟踪审计建议的落实情况。5.审计质量检查审计部门应定期开展审计质量检查工作，对审计项目的全过程进行检查和评价。审计质量检查应包括审计计划的执行情况、审计方案的合理性、审计工作底稿的质量、审计报告的准确性等方面。对审计质量检查中发现的问题，应及时进行整改，对相关责任人进行问责。六、审计档案管理（一）档案管理职责审计部门负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作，指定专人负责档案管理工作。（二）档案收集与整理1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见等。2.对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别和时间顺序进行编号，编制档案目录。3.审计资料应保持原件的完整性，如有必要进行复制，应注明复制时间、复制人等信息，并与原件核对一致。（三）档案归档与保管1.将整理好的审计资料按照档案管理的要求进行装订成册，装入档案盒，并在档案盒上标明审计项目名称、档案编号、保管期限等信息。2.审计档案应按照规定的保管期限进行分类存放，便于查阅和管理。3.审计部门应建立审计档案保管制度，定期对档案进行检查和维护，确保档案的安全和完整。（四）档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，注明查阅目的、查阅内容等信息，经审计部门负责人批准后，方可查阅。2.查阅审计档案时，应在指定地点进行，查阅人员不得擅自涂改