2024年国家税务总局宁波市税务局招聘笔试真题

2024年国家税务总局宁波市税务局招聘笔试练习题单项选择题

1.以下不属于税收特征的是（）

A.强制性

B.固定性

C.无偿性

D.自愿性

答案：D。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，自愿性不属于税收特征。

2.企业所得税的基本税率是（）

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

答案：C。企业所得税的基本税率为25%。

3.小规模纳税人增值税征收率通常为（）

A.1%

B.3%

C.5%

D.6%

答案：B。小规模纳税人增值税征收率通常为3%，疫情期间有优惠降至1%等情况，但通常是3%。

4.下列行为中，应缴纳消费税的是（）

A.零售高档化妆品

B.零售白酒

C.进口金银首饰

D.进口小汽车

答案：D。高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；进口小汽车需要缴纳消费税。

5.个人所得税综合所得适用的税率是（）

A.超额累进税率

B.比例税率

C.定额税率

D.超率累进税率

答案：A。个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

6.房产税从价计征的税率为（）

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.20%

答案：A。房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征税率为12%（个人出租住房按4%）。

7.车辆购置税的税率是（）

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：B。车辆购置税的税率为10%。

8.土地增值税实行（）

A.超额累进税率

B.比例税率

C.定额税率

D.超率累进税率

答案：D。土地增值税实行四级超率累进税率。

9.税收法律关系的主体是（）

A.征税对象

B.纳税义务人

C.征纳双方

D.国家税务机关

答案：C。税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方。

10.下列不属于税收保全措施的是（）

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.税务机关责令纳税人提供纳税担保

答案：C。拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收强制执行措施，A、B属于税收保全措施，D是采取税收保全措施的前置条件。

11.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

12.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。

A.7%

B.9%

C.10%

D.13%

答案：B。增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

13.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向同级人民政府申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议

答案：A。对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

14.某企业2023年应纳税所得额为100万元，其适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）

A.20万元

B.25万元

C.30万元

D.35万元

答案：B。应纳税额=应纳税所得额×税率，即100×25%=25（万元）。

15.以下属于印花税应税凭证的是（）

A.卫生许可证

B.税务登记证

C.商标注册证

D.金融许可证

答案：C。印花税应税凭证中的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。卫生许可证、税务登记证、金融许可证不属于印花税应税凭证。

16.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

答案：C。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

17.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：无。以上选项关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。

18.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）

A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

B.个人在公司任职取得的工资收入

C.个人担任董事职务取得的董事费收入（不在该公司任职）

D.个人取得的特许权使用费收入

答案：C。个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“经营所得”项目征收个人所得税；个人在公司任职取得的工资收入按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；个人担任董事职务取得的董事费收入（不在该公司任职）按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人取得的特许权使用费收入按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

19.城镇土地使用税的计税依据是（）

A.纳税人实际占用的土地面积

B.纳税人拥有的土地面积

C.纳税人申报的土地面积

D.税务机关核定的土地面积

答案：A。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

20.下列关于税收征管法的表述中，正确的是（）

A.税收征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理

B.税收征管法适用于所有税收的征收管理

C.税收征管法不适用于关税的征收管理

D.税收征管法不适用于契税的征收管理

答案：C。税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，海关征收的关税及代征的增值税、消费税等不适用税收征管法；契税在2021年9月1日后由税务机关征收，适用税收征管法。

多项选择题

21.税收的职能包括（）

A.财政职能

B.经济职能

C.监督职能

D.调节职能

答案：ABC。税收具有财政职能、经济职能和监督职能。

22.下列属于增值税视同销售行为的有（）

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

答案：ACD。将购进的货物用于个人消费不属于视同销售行为，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费以及将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、作为投资提供给其他单位等都属于视同销售行为。

23.企业所得税的纳税义务人包括（）

A.国有企业

B.集体企业

C.合伙企业

D.个人独资企业

答案：AB。企业所得税的纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

24.个人所得税专项附加扣除项目包括（）

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

答案：ABCD。个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

25.下列关于房产税的表述中，正确的有（）

A.房产税的征税对象是房屋

B.房产税的纳税义务人是房屋产权所有人

C.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收

D.房产税按年征收、分期缴纳

答案：ABCD。以上关于房产税的表述均正确。

26.下列属于资源税应税产品的有（）

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.盐

答案：ABCD。资源税应税产品包括原油、天然气、煤炭、盐等。

27.税务行政处罚的种类包括（）

A.罚款

B.没收违法所得

C.停止出口退税权

D.吊销税务行政许可证件

答案：ABCD。税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。

28.下列关于增值税发票的表述中，正确的有（）

A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用

B.小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票

C.增值税普通发票可以由所有纳税人领购使用

D.增值税电子发票与纸质发票具有同等法律效力

答案：ABCD。以上关于增值税发票的表述均正确。

29.下列属于企业所得税不征税收入的有（）

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.政府性基金

D.国债利息收入

答案：ABC。国债利息收入属于免税收入，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。

30.以下关于税收筹划的说法正确的有（）

A.税收筹划是合法的行为

B.税收筹划的目的是减轻税收负担

C.税收筹划可以利用税收政策的漏洞

D.税收筹划应在纳税义务发生之前进行

答案：ABD。税收筹划是合法的行为，目的是减轻税收负担，应在纳税义务发生之前进行。利用税收政策漏洞进行操作不属于合法的税收筹划，而是避税行为。

判断题

31.税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的一种手段。（）

答案：正确。这是税收的基本定义和特征。

32.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）

答案：错误。部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。

33.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）

答案：正确。企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。

34.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）

答案：错误。个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。

35.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）

答案：正确。房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

36.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人。（）

答案：正确。这是资源税纳税义务人的定义。

37.税务行政复议实行一级复议制度。（）

答案：正确。税务行政复议实行一级复议制度。

38.税收滞纳金的加收率为每日万分之五。（）

答案：正确。税收滞纳金的加收率为每日万分之五。

39.企业所得税年度汇算清缴的时间是年度终了之日起5个月内。（）

答案：正确。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

40.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）

答案：错误。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

简答题

41.简述税收的作用。

税收的作用主要体现在以下几个方面：

财政收入方面：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，为国家的各项建设和公共服务提供资金支持，保证国家机器的正常运转。

经济调控方面：通过税收政策的制定和调整，如调整税率、税收优惠等，可以引导资源的合理配置，促进产业结构的优化升级，调节社会总供求的平衡，实现经济的稳定增长。

收入分配方面：税收可以对不同收入阶层进行调节，通过累进税率等方式，缩小贫富差距，促进社会公平。

监督管理方面：税收征管过程可以对企业和个人的经济活动进行监督，促使其依法经营、依法纳税，维护市场经济秩序。

42.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。

税率不同：一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人增值税征收率通常为3%（疫情期间有优惠）。

发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人可以自行开具普通发票，部分行业可自行开具专用发票，也可申请税务机关代开专用发票。

计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。

43.简述企业所得税税前扣除的原则。

权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除，即企业某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。

确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

合理性原则：企业发生的支出应当是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

44.简述个人所得税综合所得的范围及税率。

个人所得税综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，具体税率如下：

不超过36000元的部分，税率为3%；

超过36000元至144000元的部分，税率为10%；

超过144000元至300000元的部分，税率为20%；

超过300000元至420000元的部分，税率为25%；

超过420000元至660000元的部分，税率为30%；

超过660000元至960000元的部分，税率为35%；

超过960000元的部分，税率为45%。

45.简述税务行政复议的受案范围。

征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

行政许可、行政审批行为。

发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

税收保全措施、强制执行措施。

行政处罚行为，如罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权等。

不依法履行职责的行为，如颁发税务登记、开具完税凭证、出具外出经营活动税收管理证明等。

资格认定行为。

不依法确认纳税担保行为。

政府信息公开工作中的具体行政行为。

纳税信用等级评定行为。

通知出入境管理机关阻止出境行为。

其他具体行政行为。

案例分析题

46.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：

销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元。

购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。

因管理不善，上月购进的一批原材料发生被盗，该批原材料的成本为5万元（其中含运费成本0.5万元），购进时均已取得增值税专用发票。

要求：计算该企业3月应缴纳的增值税税额。

首先计算进项税额转出金额：

原材料成本中不含运费部分的进项税额转出=（50.5）×13%=0.585（万元）

运费部分的进项税额转出=0.5×9%=0.045（万元）

进项税额转出合计=0.585+0.045=0.63（万元）

当期销项税额为6.5万元，当期可抵扣的进项税额=3.90.63=3.27（万元）

应缴纳的增值税税额=当期销项税额当期可抵扣的进项税额=6.53.27=3.23（万元）

47.某个体工商户2024年全年经营所得为80万元，允许扣除的成本、费用及损失为50万元。该个体工商户适用的经营所得个人所得税税率如下：

不超过30000元的部分，税率为5%，速算扣除数为0；

超过30000元至90000元的部分，税率为10%，速算扣除数为1500；

超过90000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为10500；

超过300000元至500000元的部分，税率为30%，速算扣除数为40500；

超过500000元的部分，税率为35%，速算扣除数为65500。

要求：计算该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税税额。

应纳税所得额=经营所得允许扣除的成本、费用及损失=8050=30（万元）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率速算扣除数

30万元对应的适用税率为30%，速算扣除数为40500元

应纳税额=300000×30%40500=49500（元）

48.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入10900万元。该项目对应的土地价款为3000万元，开发成本为4000万元，开发费用为1000万元（其中利息支出能提供金融机构证明且能按项目分摊，为400万元），允许扣除的与转让房地产有关的税金为54.5万元。已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%。

要求：计算该企业应缴纳的土地增值税税额。

第一步，计算不含税销售收入：10900÷（1+9%）=10000（万元）

第二步，计算扣除项目金额：

取得土地使用权所支付的金额为3000万元。

房地产开发成本为4000万元。

房地产开发费用：利息支出400万元，其他开发费用=（3000+4000）×5%=350（万元），开发费用合计=400+350=750（万元）

与转让房地产有关的税金为54.5万元。

加计扣除=（3000+4000）×20%=1400（万元）

扣除项目金额合计=3000+4000+750+54.5+1400=9204.5（万元）

第三步，计算增值额：增值额=100009204.5=795.5（万元）

第四步，计算增值率：增值率=795.5÷9204.5×100%≈8.64%

增值率未超过50%，适用税率为30%

第五步，计算土地增值税税额：应纳税额=795.5×30%=238.65（万元）

49.某企业2023年度实现会计利润为200万元，经税务机关审核，发现以下事项：

全年实