《中级财务会计》第三版 教材课后习题答案

《中级财务会计》第三版教材课后习题答案1.下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

A.经营方式租入的设备

B.根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品

C.委托代销商品

D.经营方式租出的设备

答案：CD

分析：经营租入设备企业不拥有其所有权与控制权，不属于企业资产；已售出但未运离企业的商品，其所有权已转移，不再是企业资产；委托代销商品所有权未转移，属于企业资产；经营租出设备企业仍拥有所有权，属于企业资产。

2.下列项目中，符合资产定义的是（）。

A.购入的某项专利权

B.经营租入的设备

C.待处理的财产损失

D.计划购买的某项设备

答案：A

分析：资产是由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。购入的专利权符合资产定义；经营租入设备企业无所有权和控制权；待处理财产损失预期不能带来经济利益；计划购买的设备不是过去交易或事项形成的。

3.下列各项中，能引起资产和所有者权益同时增加的是（）。

A.收到其他企业捐赠的设备一台

B.将盈余公积转增资本

C.以资本公积转增资本

D.用盈余公积弥补亏损

答案：A

分析：收到捐赠设备，资产增加，同时计入营业外收入，最终使所有者权益增加；盈余公积转增资本、资本公积转增资本、用盈余公积弥补亏损，都是所有者权益内部的一增一减，不影响资产和所有者权益总额。

4.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。

A.谨慎性

B.实质重于形式

C.可比性

D.重要性

答案：B

分析：融资租入固定资产，虽然从法律形式上企业不拥有其所有权，但从经济实质看，企业能控制其创造的未来经济利益，按自有固定资产折旧，体现实质重于形式要求。

5.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有（）。

A.对固定资产采用年数总和法计提折旧

B.计提长期股权投资的减值准备

C.融资租入固定资产的会计处理

D.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价

答案：ABD

分析：对固定资产采用加速折旧法、计提资产减值准备、存货期末按成本与可变现净值孰低计价都体现了谨慎性要求；融资租入固定资产的会计处理体现实质重于形式要求。

6.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（）。

A.相关性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

答案：A

分析：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对企业过去、现在或未来情况作出评价或预测。

7.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，这体现的是（）。

A.及时性

B.相关性

C.谨慎性

D.重要性

答案：A

分析：及时性要求企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。

8.强调不同企业会计信息可比的会计核算质量要求是（）。

A.相关性

B.可靠性

C.可比性

D.历史成本

答案：C

分析：可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性，包括同一企业不同时期可比和不同企业相同会计期间可比。

9.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。

A.购入存货时发生的增值税进项税额

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货而发生的运输费用

D.购买存货而支付的进口关税

答案：A

分析：一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；入库前挑选整理费、运输费、进口关税都应计入存货成本。

10.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A.27

B.29

C.29.25

D.31.25

答案：A

分析：材料采购成本包括买价和相关税费等，但不包括可以抵扣的增值税和包装物押金。采购成本=25+2=27（万元）。

11.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

答案：C

分析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/公斤），月末库存材料数量=200+300400=100（公斤），库存余额=100×106=10600（元）。

12.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

答案：D

分析：2月15日发出400公斤材料，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元，再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则库存材料为300200=100公斤，实际成本=100×110=11000元。

13.企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（）科目。

A.管理费用

B.其他应收款

C.营业外支出

D.销售费用

答案：B

分析：对于盘亏材料，应由过失人赔偿的损失，计入“其他应收款”科目。

14.某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（）元。

A.17020

B.18620

C.14300

D.14400

答案：A

分析：应计入营业外支出的金额=16000+27201500200=17020（元）。

15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在20×7年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.770

C.1000

D.1170

答案：D

分析：应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170（万元）。

16.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A.20000

B.23400

C.24080

D.28000

答案：B

分析：建造厂房领用材料，进项税额不能抵扣，应计入在建工程成本的金额=20000+20000×17%=23400（元）。

17.企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是（）。

A.管理费用

B.生产成本

C.在建工程

D.其他业务成本

答案：C

分析：建造办公大楼领用生产用原材料，其进项税额应转出计入在建工程成本。

18.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付现金股利

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

答案：C

分析：应付现金股利通过“应付股利”核算；应交教育费附加通过“应交税费”核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”核算。

19.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。

A.转作短期借款

B.转作应付账款

C.转作其他应付款

D.仅做备查登记

答案：B

分析：商业承兑汇票到期无力支付，应将应付票据转作应付账款；银行承兑汇票到期无力支付，应将应付票据转作短期借款。

20.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

A.4349

B.3451

C.2349

D.2451

答案：D

分析：本月应缴纳增值税=5100+511700=3451（万元），尚未缴纳的增值税=34511000=2451（万元）。

21.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

答案：C

分析：应付账款入账金额包括商品价款、增值税进项税额和销货方代垫运杂费等，现金折扣在实际发生时冲减财务费用，不影响应付账款入账金额。

22.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.其他应付款

答案：B

分析：企业转销无法支付的应付账款，应计入营业外收入。

23.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A.住房公积金

B.工会经费和职工教育经费

C.职工因工出差的差旅费

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

答案：C

分析：职工因工出差的差旅费计入管理费用等，不属于职工薪酬核算内容；住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬核算内容。

24.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。

A.20000

B.23400

C.24080

D.28000

答案：B

分析：建造厂房领用材料，其进项税额应转出计入在建工程成本，计入在建工程成本的金额=20000+20000×17%=23400（元）。

25.某企业2010年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截止2011年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。

A.25

B.20

C.27

D.30

答案：A

分析：每年的财务费用=250×5%=12.5（万元），20102011年共两年，财务费用=12.5×2=25（万元）。

26.甲公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2011年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

答案：D

分析：首先计算实际发行价格=313347120+150=313377（万元）。2010年12月31日摊余成本=313377+313377×4%300000×5%=311912.08（万元）。2011年12月31日摊余成本=311912.08+311912.08×4%300000×5%=308348.56（万元）。

27.某股份有限公司于2009年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A

分析：2009年12月31日摊余成本=194.65+194.65×6%200×5%=195.33（万元）。2010年确认的利息费用=195.33×6%=11.72（万元），四舍五入为11.78万元。

28.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

答案：D

分析：应付高管人员基本薪酬属于负债，资本溢价、计提的盈余公积、投资者投入的资本都属于所有者权益。

29.某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795

答案：C

分析：年末所有者权益总额=1360+450200+30=1640（万元），提取盈余公积和资本公积转增资本不影响所有者权益总额。

30.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

答案：B

分析：发行费用=16000×2%=320（万元），记入“资本公积”科目的金额=160004000320=11680（万元）。

31.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

答案：C

分析：期末未分配利润=100+10001000×10%1000×5%80=870（万元）。

32.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.资本公积转增资本

D.用税后利润补亏

答案：A

分析：盈余公积转增资本，留存收益减少；盈余公积补亏、用税后利润补亏属于留存收益内部一增一减，不影响留存收益总额；资本公积转增资本不影响留存收益总额。

33.下列各项中，不属于收入要素内容的是（）。

A.销售商品取得的收入

B.提供劳务取得的收入

C.出租固定资产取得的收入

D.营业外收入

答案：D

分析：收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业外收入不是日常活动形成的，不属于收入要素。

34.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

答案：B

分析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本借记“发出商品”科目。

35.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

答案：D

分析：应收账款=60+60×17%+2=72.2（万元）。

36.企业2009年5月售出的产品在2010年6月被退回时，企业应冲减（）的销售收入。

A.2009年5月

B.2009年6月

C.2010年5月

D.2010年6月

答案：D

分析：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，所以应冲减2010年6月的销售收入。

37.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。

A.118800

B.137592

C.138996

D.140400

答案：C

分析：应收账款=120000×（1+17%）=140400（元），8月15日付款，享受1%现金折扣，收款金额=140400×（11%）=138996（元）。

38.某企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2010年该企业应确认的劳务收入为（）万元。

A.36

B.40

C.72

D.120

答案：B

分析：2010年应确认的劳务收入=200×60%80=40（万元）。

39.某企业2009年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为（）万元。

A.70

B.75

C.78.75

D.80

答案：B

分析：应纳税所得额=31515=300（万元），所得税费用=300×25%=75（万元）。

40.某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业20×7年所得税费用为（）万元。

A.70

B.75

C.78.75

D.80

答案：B

分析：国债利息收入免税，应纳税所得额=31515=300（万元），所得税费用=300×25%=75（万元）。

41.某企业2009年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为（）万元。

A.250

B.245

C.265

D.255

答案：B

分析：应纳税所得额=100020=980（万元），所得税费用=980×25%=245（万元）。

42.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

答案：B

分析：应纳税所得额=1800200+6=1606（万元），所得税费用=1606×25%=401.5（万元）。

43.某企业2009年发生亏损100万元，按规定可以用2010年度税前利润弥补，该企业2010年实现利润60万元，弥补了上年部分亏损，2010年末企业对实现的会计利润的会计处理是（）。

A.借记“利润分配——盈余公积补亏”60，贷记“利润分配——未分配利润”60

B.借记“本年利润”60，贷记“利润分配——未分配利润”60

C.借记“盈余公积”60，贷记“利润分配——未分配利润”60

D.借记“利润分配——未分配利润”60，贷记“利润分配——其他转入”60

答案：B

分析：企业用当年实现的利润弥补亏损，在会计上无需专门作会计分录，将本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”科目贷方即可。

44.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A.计量差错引起的原材料盘亏

B.原材料一般经营损失

C.自然灾害造成的原材料损失

D.原材料运输途中发生的合理损耗

答案：C

分析：计量差错引起的原材料盘亏和原材料一般经营损失计入管理费用；原材料运输途中发生的合理损耗计入成本；自然灾害造成的原材料损失计入营业外支出。

45.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏