2023年税务师之税法一试题及答案二

2023年税务师之税法一试题及答案二单项选择题

1.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物分配给股东

答案：B

分析：将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。而ACD选项均属于视同销售情形。

2.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

分析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=135.2=8.8（万元）。

3.下列关于消费税税目烟的说法，正确的是（）。

A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税

B.烟丝在生产销售环节和批发环节均征收消费税

C.雪茄烟在零售环节征收消费税

D.电子烟不征收消费税

答案：A

分析：烟丝仅在生产销售环节征收消费税，B错误；雪茄烟在生产销售环节征收消费税，C错误；电子烟征收消费税，D错误。

4.某啤酒厂2023年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。已知A型啤酒适用消费税税率为250元/吨，B型啤酒适用消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。

A.7200

B.7500

C.7700

D.8000

答案：B

分析：A型啤酒每吨出厂价格=[58000+3000÷（1+13%）]÷20＞3000元，适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价格=（32000+1500）÷（1+13%）÷10＜3000元，适用消费税税率为220元/吨。当月应缴纳消费税=20×250+10×220=7500（元）。

5.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对进口货物不征收城市维护建设税

C.城市维护建设税实行地区差别比例税率

D.纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%

答案：无（本题无错误选项）

分析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口不征，实行地区差别比例税率，县城、镇的税率为5%。

6.某企业位于市区，2023年7月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元。则该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.4

B.5.6

C.6.4

D.7

答案：B

分析：城市维护建设税税率在市区为7%，当月应缴纳城市维护建设税=（50+30）×7%=5.6（万元）。

7.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。

A.教育费附加的征收率为5%

B.教育费附加的计税依据与城市维护建设税相同

C.对海关进口的产品征收教育费附加

D.出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的教育费附加

答案：B

分析：教育费附加征收率为3%，A错误；对海关进口的产品不征收教育费附加，C错误；出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加，D错误。

8.某油田2023年8月开采原油10万吨，销售原油8万吨，取得不含税销售额4000万元；用于加热的原油1万吨。已知原油资源税税率为6%。该油田当月应缴纳资源税（）万元。

A.240

B.270

C.300

D.360

答案：A

分析：开采原油过程中用于加热的原油免征资源税，当月应缴纳资源税=4000×6%=240（万元）。

9.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。

A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行定额税率

C.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除

D.土地增值税的征税范围不包括存量房地产的买卖

答案：A

分析：土地增值税实行四级超率累进税率，B错误；房地产开发企业可以按规定加计20%扣除，C表述不准确；土地增值税征税范围包括存量房地产买卖，D错误。

10.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为600万元。该公司应缴纳土地增值税（）万元。

A.1800

B.2040

C.2560

D.3120

答案：B

分析：扣除项目金额=500+2000+400+600+(500+2000)×20%=4000（万元），增值额=100004000=6000（万元），增值率=6000÷4000×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应缴纳土地增值税=6000×50%4000×15%=2040（万元）。

11.下列关于关税的说法，错误的是（）。

A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品

B.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

C.关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格

D.关税的税率分为进口税率和出口税率，不包括特别关税

答案：D

分析：关税的税率分为进口税率、出口税率和特别关税，D错误。

12.某企业2023年9月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，已知该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.14.3

C.15.6

D.16.9

答案：B

分析：进口环节应缴纳关税=100×10%=10（万元），进口环节应缴纳增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）。

13.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的征税对象是购置的汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

B.车辆购置税实行从量定额征收

C.购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

答案：A

分析：车辆购置税实行从价定率征收，B错误；C表述正确但不完整，计税价格还包括价外费用；车辆购置税纳税义务发生时间为购置应税车辆的当日，D表述不准确。

14.某公司2023年10月购置一辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票，注明不含税价款30万元。已知车辆购置税税率为10%。该公司应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.3.3

C.3.9

D.4.5

答案：A

分析：应缴纳车辆购置税=30×10%=3（万元）。

15.下列关于环境保护税的说法，错误的是（）。

A.环境保护税的征税对象是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

B.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

C.应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量

D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳

答案：C

分析：应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数，C错误。

16.某企业2023年11月向大气直接排放二氧化硫100千克，已知二氧化硫的污染当量值为0.95千克，当地大气污染物的税额标准为每污染当量6元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.631.58

B.660

C.700

D.720

答案：A

分析：污染当量数=100÷0.95≈105.26，应缴纳环境保护税=105.26×6=631.58（元）。

17.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的是（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油，减半征收资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%

答案：B

分析：开采原油过程中用于加热的原油免征资源税，A错误；对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税表述不准确，是衰竭期煤矿开采的煤炭减征30%，C错误；对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%表述不准确，是对衰竭期煤矿开采的煤炭减征30%，D错误。

18.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

答案：无（本题无错误选项）

分析：ABCD选项关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。

19.某增值税一般纳税人2023年12月销售自己使用过的2008年购入的固定资产（未抵扣过进项税额），取得含税销售额10.3万元。该纳税人应缴纳增值税（）万元。

A.0.2

B.0.3

C.0.4

D.0.5

答案：A

分析：应缴纳增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）。

20.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税

答案：C

分析：委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款，B错误；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人机构所在地或居住地纳税，D错误。

多项选择题

21.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售服务

D.销售无形资产

E.销售不动产

答案：ABCDE

分析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。

22.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物分配给股东

E.将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品

答案：ACD

分析：将外购货物用于个人消费不属于视同销售，B错误；将委托加工收回货物用于连续生产应税消费品不视同销售，E错误。

23.下列关于消费税的说法，正确的有（）。

A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税

B.消费税的征税环节具有单一性

C.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种

D.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

E.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

答案：ABCDE

分析：以上关于消费税的说法均正确。

24.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税税额

C.纳税人被查补的增值税税额

D.纳税人被加收的增值税滞纳金

E.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额

答案：ABCE

分析：城市维护建设税计税依据不包括滞纳金，D错误。

25.下列关于资源税的说法，正确的有（）。

A.资源税的征税对象是应税矿产品和盐

B.资源税实行从价定率或者从量定额征收

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当天

答案：ABCD

分析：资源税纳税义务发生时间根据不同销售方式确定，不只是销售当天，E错误。

26.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。

A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除

D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等

E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

答案：ABCDE

分析：以上关于土地增值税的说法均正确。

27.下列关于关税的说法，正确的有（）。

A.关税是由海关对进出境的货物、物品征收的一种税

B.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

C.关税的税率分为进口税率、出口税率和特别关税

D.关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格

E.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费

答案：ABCDE

分析：以上关于关税的说法均正确。

28.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。

A.车辆购置税的征税对象是购置的汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

B.车辆购置税实行从价定率征收

C.购买自用应税车辆的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

E.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

答案：ABCDE

分析：以上关于车辆购置税的说法均正确。

29.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。

A.环境保护税的征税对象是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

B.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

C.应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数

D.应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量

E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳

答案：ABCDE

分析：以上关于环境保护税的说法均正确。

30.下列关于增值税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税

B.避孕药品和用具免征增值税

C.古旧图书免征增值税

D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税

E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

答案：ABCDE

分析：以上关于增值税税收优惠的说法均正确。

计算题

31.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：

（1）从农民手中收购小麦一批，收购发票上注明收购价款为50000元，支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费金额为1000元，增值税税额为90元。

（2）将收购的小麦全部运往加工厂加工成面粉，支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费金额为8000元，增值税税额为1040元。

（3）将加工好的面粉全部销售给某超市，开具增值税专用发票，注明销售额为80000元。

已知：小麦的扣除率为9%，增值税税率为13%。

要求：计算该食品加工厂当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）当期进项税额：

收购小麦可抵扣进项税额=50000×9%=4500（元）

运费进项税额=90元

加工费进项税额=1040元

当期进项税额合计=4500+90+1040=5630（元）

（2）当期销项税额=80000×13%=10400（元）

（3）当月应缴纳增值税税额=104005630=4770（元）

分析：先分别计算出进项税额和销项税额，再用销项税额减去进项税额得出应缴纳的增值税税额。

32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生如下业务：

（1）销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200000元，增值税税额为26000元。

（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为50000元，同类化妆品的市场销售价格为80000元（不含税）。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100000元，增值税税额为13000元。

已知：高档化妆品的消费税税率为15%。

要求：计算该化妆品生产企业当月应缴纳的增值税和消费税税额。

答案：

（1）增值税：

当期销项税额=26000+80000×13%=26000+10400=36400（元）

当期进项税额=13000元

当月应缴纳增值税税额=3640013000=23400（元）

（2）消费税：

销售高档化妆品应缴纳消费税=200000×15%=30000（元）

用于职工福利的高档化妆品应缴纳消费税=80000×15%=12000（元）

当月应缴纳消费税税额=30000+12000=42000（元）

分析：对于增值税，先算出销项税额和进项税额，再求应纳税额；对于消费税，根据不同业务的销售额和税率计算应纳税额。

33.某矿山企业2023年5月开采铜矿石原矿1000吨，销售铜矿石原矿800吨，取得不含税销售额400000元；移送部分铜矿石原矿入选精矿，精矿产量为200吨，当月全部销售，取得不含税销售额150000元。已知铜矿石原矿资源税税率为5%，换算比为1.2。

要求：计算该矿山企业当月应缴纳的资源税税额。

答案：

（1）销售铜矿石原矿应缴纳资源税=400000×5%=20000（元）

（2）销售精矿应缴纳资源税=150000÷1.2×5%=6250（元）

（3）当月应缴纳资源税税额=20000+6250=26250（元）

分析：分别计算销售原矿和精矿应缴纳的资源税，再求和得到当月应纳税额。

综合分析题

34.某房地产开发公司2023年发生如下业务：

（1）1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金3000万元，按规定缴纳相关税费150万元。

（2）开发建设商品房，发生房地产开发成本2000万元。

（3）发生房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元（能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。

（4）12月将开发的商品房全部销售，取得销售收入8000万元，按规定缴纳相关税费440万元（不含印花税）。

要求：计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税税额。

答案：

（1）取得土地使用权所支付的金额=3000+150=3150（万元）

（2）房地产开发成本=2000万元

（3）房地产开发费用：

允许扣除的利息支出=200万元

其他开发费用=（3150+2000）×5%=257.5（万元）

房地产开发费用合计=200+257.5=457.5（万元）

（4）与转让房地产有关的税金=440万元

（5）加计扣除金额=（3150+2000）×20%=1030（万元）

（6）扣除项目金额合计=3150+2000+457.5+440+1030=7077.5（万元）

（7）增值额=80007077.5=922.5（万元）

（8）增值率=922.5÷7077.5×100%≈13.03%

（9）由于增值率未超过20%，且建造普通标准住宅出售，免征土地增值税。

分析：先分别计算各项扣除项目金额，再算出增值额和增值率，根据增值率判断是否缴纳土地增值税。

35.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：

（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为100万元，增值税税额为13万元。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元。

（3）将自产的货物一批用于对外投资，该批货物的成本为30万元，同类货物的市场销售价格为40万元（不含税）。

（4）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，该批原材料的成本为10万元，已抵扣进项税额1.3万元。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）当期销项税额：

销售货物销项税额=13万元

用于对外投资货物销项税额=40×13%=5.2万元

当期销项税额合计=13+5.2=18.2万元

（2）当期进项税额：

购进原材料进项税额=6.5万元

因管理不善转出进项税额=1.3万元

当期可抵扣进项税额=6.51.3=5.2万元

（3）当月应缴纳增值税税额=18.25.2=13万元

分析：分别计算销项税额和进项税额，注意进项税额转出情况，再用销项税额减去可抵扣进项税额得到应纳税额。

判断题

36.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）

答案：正确

分析：小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

37.消费税的征税环节具有单一性，除卷烟在批发环节加征一道消费税外，其他应税消费品只在一个环节征收消费税。（）

答案：正确

分析：消费税一般在单一环节征收，卷烟有特殊规定。

38.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。（）

答案：错误

分析：自2016年5月1日全面营改增后，营业税退出历史舞台，城市维护建设税计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额。

39.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。（）

答案：正确

分析：符合资源税纳税义务人定义。

40.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。（）

答案：正确

分析：土地增值税收入包含货币、实物和其他收入。

41.关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。（）

答案：正确

分析：表述符合关税纳税义务人规定。

42.车辆购置税的计税价格是纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，包括增值税税款。（）

答案：错误

分析：车辆购置税计税价格不包括增值税税款。

43.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。（）

答案：正确

分析：符合环境保护税纳税人定义。

44.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）

答案：错误

分析：如果该固定资产购进时已抵扣进项税额，则按适用税率征收增值税。

45.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（）

答案：错误

分析：纳税人进口应税消费品，应自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

简答题

46.简述增值税视同销售行为的类型。

答案：增值税视同销售行为包括：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商