2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析

2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析税法（一）1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.存款利息征收增值税B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税C.货物期货在实物交割环节征收增值税D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金征收增值税答案：C答案分析：选项A，存款利息不征收增值税；选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项D，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。2.某商场为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.39000B.41600C.43290D.57630答案：A答案分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该业务增值税销项税额=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。税法（二）3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D答案分析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.5B.10C.20D.30答案：A答案分析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税=200×25%×20%=5（万元）。涉税服务相关法律5.下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的是（）。A.申请人可以委托他人提出行政许可申请，但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外B.行政机关作出的准予行政许可决定，应当向社会公开发布，公众无权查阅C.行政许可听证均为依当事人申请的听证，行政机关不能主动举行听证D.行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起30日内向申请人颁发、送达行政许可证件答案：A答案分析：选项B，行政机关作出的准予行政许可决定，应当予以公开，公众有权查阅；选项C，行政许可听证包括依当事人申请的听证和行政机关主动举行的听证；选项D，行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发、送达行政许可证件，或者加贴标签、加盖检验、检测、检疫印章。6.根据《民法典》规定，下列关于诉讼时效的说法中，正确的是（）。A.诉讼时效期间届满，实体权利消灭B.人民法院不得主动适用诉讼时效的规定C.普通诉讼时效期间为1年D.诉讼时效中止的事由消除后，诉讼时效期间重新计算答案：B答案分析：选项A，诉讼时效期间届满，实体权利并不消灭；选项C，普通诉讼时效期间为3年；选项D，诉讼时效中止的事由消除后，自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满。财务与会计7.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。A.利润最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案：B答案分析：企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化。每股收益最大化没有考虑每股收益取得的时间和风险，不属于企业财务管理的主要目标。8.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价为1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为（）。A.4.06%B.4.55%C.6%D.6.12%答案：A答案分析：债券资本成本=［1000×6%×（125%）］÷［1010×（12%）］≈4.06%。涉税服务实务9.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定和执行负责B.税务师事务所应当仅针对涉税鉴证业务制定质量控制制度C.税务师事务所质量控制制度的要素包括职业道德规范、业务承接与保持、人力资源等D.税务师事务所的项目负责人对质量控制制度的执行承担最终责任答案：C答案分析：选项A，税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任；选项B，税务师事务所应当针对各项业务制定质量控制制度；选项D，税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的执行承担最终责任。10.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为100万元，市场售价为120万元（不含税）。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业应确认的销项税额为（）万元。A.13B.15.6C.17D.20.4答案：B答案分析：将自产货物用于职工福利，应视同销售计算增值税销项税额。销项税额=120×13%=15.6（万元）。11.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ACD答案分析：选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。12.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.未经核定的准备金支出D.赞助支出答案：ABCD答案分析：以上选项均属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目。13.根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼被告的说法中，正确的有（）。A.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告B.经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告C.复议机关在法定期限内未作出复议决定，公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的，作出原行政行为的行政机关是被告D.行政机关委托的组织所作的行政行为，委托的行政机关是被告答案：ABCD答案分析：以上关于行政诉讼被告的说法均正确。14.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损答案：AC答案分析：选项A，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项C，向投资者宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项B，提取法定盈余公积，是留存收益内部的一增一减，留存收益总额不变；选项D，用盈余公积弥补亏损，是留存收益内部的一增一减，留存收益总额不变。15.税务师在进行企业所得税纳税审核时，发现企业下列支出中，应在“营业外支出”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏净损失B.公益性捐赠支出C.税收滞纳金D.违约金支出答案：ABCD答案分析：以上支出均应在“营业外支出”科目核算。16.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案：ABCD答案分析：以上关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。17.依据个人所得税法的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人兼职取得的收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.演员从其所属单位领取的工资收入答案：AC答案分析：选项B，作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D，演员从其所属单位领取的工资收入，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。18.根据《行政强制法》的规定，下列关于行政强制的设定的说法中，正确的有（）。A.行政强制措施由法律设定B.尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施C.尚未制定法律、行政法规，且属于地方性事务的，地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施D.法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施答案：ABCD答案分析：以上关于行政强制设定的说法均正确。19.下列各项中，属于企业财务分析内容的有（）。A.偿债能力分析B.营运能力分析C.盈利能力分析D.发展能力分析答案：ABCD答案分析：企业财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析等。20.税务师在代理企业所得税年度纳税申报时，应重点审核的项目有（）。A.收入总额的确认B.成本费用的扣除C.税收优惠的享受D.应纳税所得额的计算答案：ABCD答案分析：税务师在代理企业所得税年度纳税申报时，收入总额确认、成本费用扣除、税收优惠享受以及应纳税所得额计算等项目均为重点审核内容。21.某增值税一般纳税人2025年4月销售自己使用过的2008年购入的固定资产，取得含税销售额10300元。已知该固定资产购入时未抵扣进项税额，该纳税人销售该固定资产应缴纳的增值税为（）元。A.200B.300C.1300D.1751答案：A答案分析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产（未抵扣进项税额），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×2%=200（元）。22.某企业2025年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为200万元，A国适用的企业所得税税率为20%。该企业汇总纳税时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.260C.270D.300答案：B答案分析：该企业境内外所得应纳税总额=（1000+200）×25%=300（万元），A国分支机构在境外已纳税额=200×20%=40（万元），A国扣除限额=200×25%=50（万元），境外已纳税额40万元小于扣除限额50万元，可全额扣除。该企业汇总纳税时在我国应缴纳的企业所得税=30040=260（万元）。23.行政机关作出的下列行为中，属于行政复议范围的有（）。A.对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得等行政处罚决定不服的B.对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的C.对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的D.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的答案：ABCD答案分析：以上选项均属于行政复议的范围。24.某企业2025年初所有者权益总额为500万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利100万元。则该企业2025年末所有者权益总额为（）万元。A.580B.600C.620D.700答案：B答案分析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者分配现金股利=500+200100=600（万元），提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。25.税务师在对某企业的增值税纳税情况进行审核时，发现该企业将购进的一批用于集体福利的货物的进项税额进行了抵扣。该企业应做的账务调整为（）。A.借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）B.借：原材料贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.借：管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）答案：A答案分析：购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，应做进项税额转出处理，计入“应付职工薪酬”科目。26.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭等B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税D.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税答案：ABD答案分析：选项C，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。27.依据个人所得税法的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款答案：ABCD答案分析：以上选项均免征个人所得税。28.根据《行政处罚法》的规定，下列关于行政处罚的设定的说法中，正确的有（）。A.法律可以设定各种行政处罚B.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚C.地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚D.部门规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定答案：ABCD答案分析：以上关于行政处罚设定的说法均正确。29.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.货币资金B.应收账款C.存货D.固定资产答案：ABC答案分析：固定资产属于非流动资产，货币资金、应收账款和存货属于流动资产。30.税务师在代理土地增值税纳税申报时，应审核的主要项目有（）。A.转让房地产收入的确认B.扣除项目金额的计算C.增值额的计算D.适用税率的确定答案：ABCD答案分析：税务师代理土地增值税纳税申报时，转让房地产收入确认、扣除项目金额计算、增值额计算以及适用税率确定等均为审核的主要项目。31.某啤酒厂2025年5月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。已知该啤酒厂适用的消费税税率为：A型啤酒250元/吨，B型啤酒220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.7200B.7500C.7700D.8000答案：B答案分析：A型啤酒每吨出厂价=［58000+3000÷（1+13%）］÷20＞3000（元），适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=（32000+1500）÷（1+13%）÷10＜3000（元），适用消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳的消费税=20×250+10×220=7500（元）。32.某企业2025年发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为5000万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.25B.30C.50D.20答案：D答案分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=50×60%=30（万元），当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），30＞25，准予扣除的业务招待费为25万元。33.下列关于行政复议申请期限的说法中，正确的有（）。A.公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算C.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请D.申请人申请行政复议的，必须先缴纳相关税款或者提供相应的担保答案：ABC答案分析：选项D，申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请；对其他具体行政行为不服的，不需要先缴纳相关税款或者提供相应的担保。34.某企业2025年1月1日购入一项无形资产，入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。则该企业2025年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：B答案分析：2025年无形资产摊销额=100÷10=10（万元），2025年末无形资产账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，应计提的无形资产减值准备=9080=10（万元）。35.税务师在对某企业的消费税纳税情况进行审核时，发现该企业将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，未缴纳消费税。该企业应做的账务调整为（）。A.借：生产成本贷：应交税费——应交消费税B.借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税C.借：库存商品贷：应交税费——应交消费税D.借：主营业务成本贷：应交税费——应交消费税答案：A答案分析：自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，应在移送使用时缴纳消费税，计入“生产成本”科目。36.下列关于关税的说法中，正确的有（）。A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.关税的税率分为进口税率和出口税率D.关税的完税价格以成交价格为基础确定答案：ABCD答案分析：以上关于关税的说法均正确。37.依据个人所得税法的规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.误餐补助答案：AB答案分析：选项C、D，托儿补助费、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。38.根据《行政诉讼法》的规定，下列关于行政诉讼管辖的说法中，正确的有（）。A.基层人民法院管辖第一审行政案件B.中级人民法院管辖海关处理的案件、对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件等C.行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖D.经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖答案：ABCD答案分析：以上关于行政诉讼管辖的说法均正确。39.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入答案：ABC答案分析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。40.税务师在代理企业所得税汇算清缴时，对于企业发生的公益性捐赠支出，应审核的内容有（）。A.捐赠的对象是否符合规定B.捐赠的凭证是否合法有效C.捐赠的金额是否超过规定的扣除限额D.捐赠的方式是否符合规定答案：ABC答案分析：税务师审核企业公益性捐赠支出时，应审核捐赠对象是否符合规定、捐赠凭证是否合法有效以及捐赠金额是否超过规定扣除限额等内容，捐赠方式一般不影响扣除。41.某商场为增值税一般纳税人，2025年6月采取“以旧换新”方式销售空调10台，每台新空调的零售价为5650元，旧空调每台作价200元。已知空调适用的增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。A.6500B.6760C.7345D.8500答案：A答案分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该业务增值税销项税额=5650÷（1+13%）×10×13%=6500（元）。42.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为150万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.3.75B.7.5C.15D.37.5答案：A答案分析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税=150×25%×20%=3.75（万元）。43.下列关于行政许可听证程序的说法中，正确的有（）。A.行政机关应当于举行听证的7日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告B.听证应当公开举行C.行政机关应当指定审查该行政许可申请的工作人员以外的人员为听证主持人D.申请人、利害关系人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理答案：ABCD答案分析：以上关于行政许可听证程序的说法均正确。44.某企业2025年年初未分配利润为借方余额100万元（已超过5年的税前弥补期限），当年实现净利润300万元。该企业按10%提取法定盈余公积，向投资者分配现金股利50万元。则该企业2025年末未分配利润为（）万元。A.130B.150C.170D.200答案：A答案分析：首先弥补年初亏损，然后计算可供分配利润。可供分配利润=300100=200（万元），提取法定盈余公积=200×10%=20（万元），年末未分配利润=