医院财务管理规范及流程

医院财务管理规范及流程一、总则第一条为规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院资产安全，促进医院健康、可持续发展，依据《中华人民共和国会计法》、《政府会计制度》、《医院财务制度》、《医院会计制度》及相关财经法律法规，结合医院实际，制定本规范。第二条本规范适用于医院及其所属各分院、各科室、各部门（以下统称“各部门”）的所有经济活动。医院举办或管理的非独立法人经济实体参照执行。第三条医院财务管理的基本原则是：坚持依法理财，遵守国家财经法律法规和规章制度；坚持公益导向，正确处理社会效益与经济效益的关系；坚持统一领导，实行集中管理与分级负责相结合；坚持全面预算管理，强化成本核算与控制；坚持勤俭办院，提高资源利用效率；坚持风险防控，确保资产安全完整。第四条医院财务管理的主要任务是：建立健全财务管理制度和内部控制体系；科学合理编制预算，并对预算执行过程进行控制、分析和考核；加强收入、支出、成本、资产、负债管理；准确进行会计核算，编制财务报告；开展财务分析与监督，防范财务风险；依法组织收入，努力节约支出；加强经济合同管理，维护医院合法权益。第五条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在院长的领导下，由财务部门统一管理。医院应当设置独立的财务机构，配备合格的专职财会人员。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘及任免，应当由医院财务部门会同有关部门办理。二、财务管理组织架构与职责第六条医院院长是医院财务工作的第一责任人，对医院财务管理工作负总责。主要职责包括：贯彻执行国家财经法律法规和方针政策；组织领导医院的财务管理和经济核算工作；审批重大财务收支事项和财务管理制度；保障财务机构、人员依法履行职责。第七条医院总会计师或分管财务副院长协助院长管理财务工作，具体领导财务部门开展业务。主要职责包括：组织拟定财务管理制度和年度预算草案；组织成本核算与管理；审核重要财务事项和财务报告；协调各部门的财务关系；组织财务分析与绩效评价。第八条医院财务部门是医院财务管理的职能部门，其主要职责包括：拟定医院财务管理制度、内部控制制度并组织实施。编制医院年度财务预算、决算草案，监督预算执行。组织医院日常会计核算，按时编制和报送财务报表。办理资金结算、收付业务，加强货币资金管理。管理医院各类票据，依法组织各项收入。审核各项支出，严格控制成本费用。管理医院资产、负债，参与固定资产购建、处置的论证与决策。参与经济合同、协议的审核与管理。实施物价管理，申报、调整医疗服务价格。开展财务分析，提供决策支持。依法申报、缴纳各项税费。负责财会档案管理。对院内各部门进行财务业务指导与监督。第九条医院各部门负责人是本部门经济管理活动的责任人，负责本部门预算编制与执行、成本控制、资产保管等工作，并接受财务部门的业务指导和监督。各部门应指定兼职报账员或资产管理员，负责与财务部门的日常业务对接。第十条医院设立预算管理委员会、采购管理委员会、资产管理委员会等经济管理决策机构，负责相关经济事项的审议、论证与决策。财务部门负责人应为相关委员会的当然成员。三、预算管理第十一条医院实行全面预算管理。所有收支必须全部纳入预算，做到无预算不开支，有预算不超支。第十二条预算编制应当遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。收入预算应积极稳妥，支出预算应勤俭节约。第十三条预算编制采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。具体流程如下：每年第三季度，医院下达下一年度预算编制通知，明确编制原则、方法和时间要求。各部门根据事业发展计划和年度工作任务，编制本部门详细的收入预算和支出预算建议草案，报归口职能部门审核。归口职能部门（如医务部、护理部、设备科、总务科等）对分管范围内的预算进行审核、汇总、平衡后，提交财务部门。财务部门对全院各部门预算草案进行审核、汇总，综合平衡后，编制医院年度预算草案，提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算草案进行质询、论证和修改，形成预算方案，报院长办公会或党委会审批。经批准的年度预算，由财务部门分解下达至各预算执行部门。第十四条预算一经批准，即具有严肃性和约束力。各部门必须严格执行。财务部门负责对预算执行情况进行日常监控和定期分析。预算内开支，按审批权限和流程办理；预算外开支或超预算开支，必须履行追加预算审批程序，未经批准不得列支。第十五条预算追加调整程序：因政策变化、突发事件或事业发展需要确需调整预算的，由申请部门提出书面申请，说明理由、金额及测算依据，经归口职能部门审核、财务部门复核后，按原预算审批权限和程序报批。第十六条建立预算绩效评价制度。年度终了，各部门应对预算执行情况进行总结分析。财务部门负责组织全院预算执行情况的分析与考核，将预算执行结果作为部门及负责人绩效考核的重要依据。四、收入管理第十七条医院收入是指医院开展医疗服务、科研教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入。第十八条所有收入必须统一归口财务部门管理，任何部门和个人不得截留、挪用、坐支，不得私设“小金库”或账外账。收费部门收取的现金，必须当日送存银行或上交财务部门，不得滞留。第十九条医疗收入管理流程：价格公示：严格执行国家医疗服务价格政策，所有收费项目、标准必须在显著位置公示。收费依据：所有收费必须依据医嘱、检查治疗单、处方等有效凭据。收费方式：优化收费流程，支持现金、银行卡、医保卡、移动支付等多种缴费方式，方便患者。日清日结：收费员每日工作结束时，必须打印当日收费日报表，核对账款，将现金、票据存根联、日报表一并上交财务部门。财务部门稽核人员必须当日完成稽核。退费管理：患者退费必须提供原始收费票据、有效身份证明及退费申请。退费流程需经原收费科室确认、主管部门审批后，由财务部门办理。严禁坐支现金退费。第二十条票据管理：医院收费票据（含财政票据、税务发票）由财务部门统一向主管部门申领、保管、核发和核销。建立票据领用登记簿，实行“分次限量、验旧领新、票款同行”的管理制度。收费人员领用票据时需签字登记，使用完毕后存根联交回核销。作废票据必须各联次齐全，注明“作废”字样。严禁转让、出借、代开、伪造、私自印制收费票据。第二十一条医保结算管理：医保办公室负责与各级医保经办机构的对接、政策传达与费用申报。收费处、住院结算处等窗口严格按医保政策实时结算。财务部门定期与医保经办机构对账，及时确认医保应收款项，加速资金回笼。加强医保费用审核，防止欺诈骗保行为。第二十二条财政补助收入、科研教学项目收入应按项目单独核算，专款专用，并按照拨款单位的要求报告资金使用情况。五、支出管理第二十三条医院支出是指医院在开展医疗服务、科研教学及其他活动中发生的资金耗费和损失。所有支出必须真实、合法，取得合法的原始凭证。第二十四条支出审批权限实行分级授权管理。医院应制定明确的支出审批权限表，根据支出金额和性质，规定部门负责人、分管领导、总会计师、院长的审批权限。重大支出、资本性支出需经院长办公会或党委会集体决策。第二十五条支出报销基本流程：经办人填单：经办人取得合法合规的原始发票及相关附件（如合同、验收单、申请单等），填写费用报销单或差旅费报销单等，注明事由、预算项目，并签字。部门审核：部门负责人对经济业务的真实性、必要性及预算符合性进行审核签字。归口管理审核：涉及资产采购、维修、会议、培训等专项支出，需经相关归口职能部门（如设备科、总务科、科教科等）审核签字。财务审核：财务部门审核票据合法性、审批手续完整性、金额准确性、预算符合性及开支标准合规性。领导审批：按审批权限报相关领导审批。支付结算：财务部门根据审批完整的单据办理支付。原则上对公业务采用银行转账，对个人支付优先采用银行卡发放。第二十六条重点支出管理要求：人员经费：严格执行国家工资福利政策。职工工资、津贴补贴、绩效工资、社会保险、公积金等，由人力资源部门造册，财务部门统一发放。绩效工资分配方案需经职代会或相关程序审议通过。药品费、卫生材料费：依据库房出库单及使用科室确认单，结合采购合同、发票，由药剂科、器械科归口审核后报销。推行供应链管理，降低库存成本。固定资产购置：纳入年度预算和采购计划。严格按照政府采购法和院内采购流程执行。报销时需附合同、发票、固定资产验收单及入库单。基建、维修工程款：按工程合同和进度支付。报销时需附合同、工程进度确认单、监理报告、审计报告（如有）及正规发票。竣工决算需经审计部门或委托第三方审计。科研教学经费：按项目预算和经费管理办法开支。项目负责人审批，科教科、财务部门共同监管。差旅费、会议费、培训费：严格执行国家及医院相关开支标准，履行事前审批程序。第二十七条医院应大力推行成本核算，开展科室全成本核算和项目成本核算，为支出控制、绩效评价和价格制定提供依据。建立成本定额管理制度，对水电、办公用品、医用耗材等实行定额或定量管理。六、货币资金与往来款项管理第二十八条货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。医院必须确保货币资金的安全、完整和流动性。第二十九条现金管理：严格执行国家现金管理条例，控制现金使用范围。超限额的支付必须采用银行转账。核定库存现金限额，超限额现金必须及时送存银行。出纳人员必须做到日清月结，账款相符。财务部门负责人或不兼容岗位人员应定期或不定期盘点库存现金。严禁白条抵库、挪用现金、私设小金库。第三十条银行存款管理：银行账户的开立、变更、撤销必须经院长批准，并按规定报财政部门备案。禁止出租、出借银行账户。严格银行票据（支票、汇票等）的购买、保管、领用、注销管理。设立登记簿，专人管理。按月编制银行存款余额调节表，由出纳和会计稽核人员以外的第三人核对，确保账实相符。及时处理未达账项。网上银行支付实行操作与授权分离，U盾或密码分人保管。第三十一条往来款项管理：财务部门设立往来款项明细账，及时登记、核销。应收医疗款：医保办、财务部门、临床科室协同加强催收，定期分析账龄，对长期欠费采取有效措施。建立坏账核销审批制度。预收医疗款：住院处对患者预交金进行明细管理，出院时及时结算，多退少补。其他应收款：控制职工借款，前账不清，后账不借。差旅借款应在返回后一周内报销结清。应付款项：对药品、设备、材料供应商的应付款，应按合同约定及时支付，维护医院信用。定期与供应商对账。严禁利用往来科目隐匿收入、虚列支出或调节利润。七、资产管理第三十二条医院资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资。医院应建立健全国有资产管理制度，确保资产安全、完整、高效使用。第三十三条固定资产管理：标准与分类：严格执行国家规定的固定资产标准（一般设备单价1000元以上，专用设备单价1500元以上，耐用期一年以上）。按类别（房屋及构筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产）建立明细账和卡片。购建与验收：购建固定资产必须履行论证、审批、招标（或政府采购）、合同签订等程序。资产到达后，由使用部门、归口管理部门（设备科、总务科等）和财务部门共同验收，填写验收单和入库单。使用与保管：实行“谁使用，谁保管”的原则，使用部门负责人为保管责任人。大型贵重设备实行专人管理。建立设备技术档案和运行维护记录。转移与调拨：院内资产调拨需经归口管理部门批准，办理资产转移手续，财务部门调整账卡。禁止私自挪用。盘点与清查：每年至少进行一次全面盘点，确保账、卡、物相符。盘盈盘亏须查明原因，按规定程序报批后处理。处置与报废：资产报废、毁损、丢失、调出、出售，必须由使用部门提出申请，技术部门鉴定，归口管理部门审核，按审批权限报批。处置收入必须上缴财务部门。任何部门不得擅自处置。第三十四条库存物资管理（药品、卫生材料、低值易耗品等）：实行“定额管理、定期核销”制度。药剂科、器械科等库房管理部门建立数量金额明细账。严格入库验收、在库保管、出库领用手续。推广物流延伸服务或科室二级库管理，降低临床科室库存。采用先进先出法等方法进行出库计价。定期进行盘点，发生盘盈盘亏及时处理。高值耗材应推行“零库存”或条码管理，实现从采购、入库、使用到收费的全流程追溯。第三十五条无形资产管理：对医院拥有的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、院名院誉等，应明确管理职责，按规定进行评估、确认、计价、摊销和转让。第三十六条对外投资管理：医院应严格控制对外投资。所有对外投资必须进行充分可行性论证，经院长办公会或党委会集体决策，并按规定报主管部门和财政部门批准。建立投资项目追踪管理制度，防范投资风险。八、负债管理第三十七条医院负债包括借入款项、应付账款、预收医疗款、应交税费、其他应付款等。医院应建立健全负债管理制度，合理控制负债规模，防范财务风险。第三十八条医院原则上不得从事股票、期货、基金等高风险的金融投资或对外担保。确需举借债务或进行担保的，必须进行充分论证和风险评估，经职工代表大会审议通过，并报主管部门和财政部门批准。第三十九条财务部门应加强负债的日常管理，定期分析负债结构、期限和风险。及时清理和结算各项应付款项，维护医院信用。对借入款项应合理安排还款计划，确保按期还本付息。九、财务报告与分析第四十条医院必须按照国家统一的政府会计制度和医院会计制度进行会计核算，定期编制财务报告。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。第四十一条财务报表至少应包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、预算收入支出表、预算结转结余变动表及财政拨款预算收入支出表等。报表编制必须做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。第四十二条财务情况说明书应对医院业务开展情况、预算执行情况、财务状况、成本控制情况、资产使用管理情况、绩效评价情况以及存在的问题和改进措施进行说明。第四十三条财务报告编制流程：每月结账后，财务部门在规定时间内完成月度财务报表，报送院领导和相关部门。年度终了，全面清查资产、核实债务，进行年终决算，编制年度财务报告，经院长办公会审议后，按规定时限报送主管部门和财政部门。第四十四条医院应建立财务分析制度。财务部门应定期（季度、半年度、年度）运用比较分析、比率分析、因素分析等方法，对预算执行、收支结构、成本效益、偿债能力、运营效率等进行分析，形成分析报告，为医院管理决策提供依据。十、内部控制与监督第四十五条医院应按照《行政事业单位内部控制规范》的要求，建立健全覆盖预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等经济活动的内部控制体系，并有效实施。第四十六条关键内部控制措施：不相容岗位分离：会计与出纳、稽核与核算、票据保管与使用、采购与验收、审批与执行等岗位必须相互分离、制约和监督。授权审批控制：明确各项经济业务的授权审批范围、权限、程序和责任。会计系统控制：依法设置会计账簿，准确进行会计核算，严格凭证审核。财产保护控制：建立