《税务会计》-税务会计-第1、2章

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税每天都在交税，你的一生要交多少税知道吗?人的一生需要上缴多少税呢?这是比较难回答的问题，首先国内税收种类繁多，并且十分杂;加上每个人寿命有长有短，收入不同，生活消费习惯也不同，所以想直接计算出自己一生需要上缴的税会十分困难。不过我们稍微细分下还是能算出大概的结果的今天带大家简单的算一下自己的一年需要交多少税?首先需要了解下国内的税收种类一、间接税很简单，你吃一顿肯德基，花费了200元;然后肯德基就需要将这200元的收入，从中抽出11元去上缴国家。这并不只有吃饭，还包括购物等，这里面其实已经是含有间接税了。

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这一年“你”“我”“他”交了多少税二、直接税这个很好理解，就是由你自己直接向税务部门缴纳的税在国内还是很好细化出来的，如：个人所得税、印花税、车船税、契税、船位吨税、车辆购置税。是不是感觉还算挺简单的?那么现在我们应该缴纳多少税呢?咱们假设一位虚拟人物假如是你，我，他生活在厦门，工作量三年，工资扣除五险一金后月收入为7500元（税前），生活勤俭节约，不喜欢铺张浪费，可以说这是一名常见的白领，那么这样所要上缴多少税呢。现在我们一起来帮算一算

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税①个人所得税1、个人所得税=(月应税收入-3500)*税率-速算除整数·需要交的个人所得税（7500-3500）*10%-105=295295*12=3540（元）

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税三、购置税征收方式在这一年，在思明区买了首套房子，120平，共花费了500万·，其中最主要购房税由契税和印花税，那需要交多少税呢厦门买房需要哪些税费：契税如果是首套房，产权面积小于90㎡的要缴纳1%的契税，如果首套房面积大于等于90㎡，要缴纳1.5%的契税；如果是二套房，产权面积小于90㎡的要缴纳1%的契税，如果二套房面积大于等于90㎡，要缴纳2%的契税；如果是二套以上的房产，产权部分面积，统一要缴纳3%的契税。

厦门买房还要缴纳1%的印花税。契税是=500万*1.5%=7.5万印花税=500万*1%=5000元

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税③车辆购置税、车船使用税今年购买了一辆价值18万的的汽车，排量为1.6L1、车辆的购置税=购车款/(1+17%)*购置税率(7.5%)所以车辆的购置税=18万/(1+17%)*7.5%=1153元2、车船使用税，全国各地都不相同，厦门的标准如下(单位/年)厦门车船税新标准是1.0升（含）以下

每年的税费180元；1.0-1.6升（含）

每年的税费300元；1.6-2.0升（含）

每年的费用是360元；咱买的是车牌量1.6L的，所以上交的税额为420元看到这里是不是很惊讶，咱们每年税居然上缴这么多，不要着急下面还有更多的。我们生活中交的间接税，在全国税收结构之中占比高达68%虽然我们不是直接向税务部门缴纳的，但是它却是我们在默默的负担着的看一些比较常见的

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税买一包烟，其税率一般为40%，也就是600元钱的烟一条，我们就已经缴纳了240。(增值税=消费税)买一瓶红酒，进口的，那么成本800元，我们就要交385.6元的税;(增值税+消费税+进口税)最后是高端手表，进口税60%，在国内购买一款1万元钱的手表，其中就有6千是税

你知道吗？税务会计

这一年“你”“我”“他”交了多少税这一年来，我们平时消费的间接税先忽略一二，就我们刚才所有的消费，我们到底交了多少税呢？个人所得税3540元契税75000元印花税5000元车辆购置税1153元车辆使用税420元常见的间接税烟、酒、表6625.6元我们一共缴交了91648.6元观看视频税务会计我们一生到底交了多少税？

纳税会计概述目录Contents增值税会计二消费税会计三出口退（免）税会计四五关税会计纳税会计概述一个人所得税会计七其他税种会计八企业所得税会计六

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

一、纳税会计的概念纳税会计，也叫税务会计，是以现行国家税收法律法规为准绳,运用会计的专门理论和方法,全面、连续、系统的对纳税活动引起的资金运动进行核算和监督的专业会计。1.概念本质：一种税收管理活动。任务：对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳过程进行核算和监督。目的：为了保证税款正确、及时地缴入国库。

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法的规定，强制地、无偿地参与社会产品和国民收入分配而取得财政收入的一种方式。2.产生前提：税收的征收注意：可以从以下几个方面来理解税收：（1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；（2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

二、纳税会计的目标纳税会计的目标是为会计信息使用者提供有关纳税方面的相关真实信息，具体目标包括：1.依法纳税，履行纳税义务2.正确进行纳税会计核算，认真协调与财务会计的关系3.合理选择纳税方案，科学进行税务筹划

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

三、纳税会计与财务会计的区别（1）核算原理相同两者都使用了会计的基本核算原理（2）税务会计以财务会计为基础税务会计的核算以财务会计的核算为依据，并监督其是否符合税法规定1.联系

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

2.区别(1)目标不同(2)对象不同(3)核算基础不同(4)计量标准不同财务会计的会计目标主要是向投资人、债权人、政府部门、企业管理者提供企业财务状况和经营成果等信息。税务会计的会计目标主要是向国家税务机关等征税主体提供纳税人纳税活动方面的信息。财务会计的会计对象是核算和监督企业生产经营活动所引起的资金运动和变化。纳税会计的会计对象是核算和监督纳税人的纳税活动所引起的资金运动和变化。财务会计的核算以会计准则、会计制度为基础;税务会计不仅兼顾会计准则,还要严格按现行税法的规定进行会计核算。当会计准则、会计制度与税法不一致时,必须按税法的规定进行调整财务会计的核算结果。财务会计以权责发生制为记账基础;税务会计是权责发生制和收付实现制的结合。

第一章纳税会计概述

1.1纳税会计的性质

【例】某企业(非房地产开发企业)准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为5000万元，城建税及教育费附加分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照5000万元的价格销售给乙企业;另一种是将房地产作价5000万元投入乙企业，然后将持有的股权以5000万元转让给乙企业的母公司，站在节税减负角度，哪种方式更适合(不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.5‰)?应交营业税=5000×5%×=250(万元)应交城建税=250×7%=17.5(万元)应交教育费附加=250×3%×=7.5(万元)应交印花税=5000×0.05%=2.5(万元)合计应交税费=250+17.5+7.5+2.5=277.5(万元)

方案1：企业直接销售房地产房产投资时应交印花税=5000×0.05%=2.5(万元)股权转让时应交印花税=5000×0.05%=2.5(万元)合计应交税费=2.5+2.5=5(万元)方案2：企业先将房地产投入然后转让其股权为何两种不同的转让房地产的方案，税收负担相差如此之大？

第一章纳税会计概述

1.2纳税登记的办法税务登记又称纳税登记，是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。税务登记管理办法的主要内容包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。

第一章纳税会计概述

1.2纳税登记的办法

一、设立登记（30天内办理）办理程序：（1）申请（2）核对后倒入系统，生成工商注册号，补录相关信息后再由五个部门分别完成后台信息录入（3）打印载1．“五证合一、一照一码”登记制度五证：营业执照、组织机构代码证、

税务登记证、社会保险登记证、

统计登记证一照：营业执照一码：企业领取的新版营业执照载有

18位的“统一社会信用代码”请看视频，回答问题

第一章纳税会计概述

1.2纳税登记的办法

二、变更登记1.概念：税务变更登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。（30天内）1.领取“一照一码”营业执照企业的生产经营地、财务负责人、核算方式信息发生变化的，由企业向税务主管机关申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更，均由企业向工商登记机关申请变更。2.未领取“一照一码”营业执照企业申请变更登记或申请换发营业执照的，均由企业向工商登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照。

第一章纳税会计概述

1.2纳税登记的办法

三、停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。办理程序：(1)提出书面申请，并提供资料、结清税款、滞纳金、罚款（2）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

(3)领取并填写《停业复业报告书》

第一章纳税会计概述

1.2纳税登记的办法

四、注销登记1.已实行“一照一码”登记模式的企业的注销规程（1）填写《清税申报表》、清税、核对（2）持地税机关出具的《清税证明》，向工商(市场监管)部门申请办理注销登记。

2.未换发“一照一码”的企业申请注销税务登记的操作规程纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第一章纳税会计概述

1.3发票的概述

一、发票的基本内容及领购概念：发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，也是税务稽查的重要依据。基本内容：包括：发票的名称，字轨号码，联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位，数量，单价，大小写金额，开票人，开票日期，开票单位(个人)名称(章)等。

第一章纳税会计概述

1.3发票的概述

第一章纳税会计概述

1.3发票的概述

发票的领购

业务概述

提供资料

办理时限已办理税务登记的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。发票购领簿

税控IC卡（一般纳税人使用）

财务专用章或发票专用章

已用发票存根（初次购买除外、购税控发票携带已开具的最后一张记账联）提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。

第一章纳税会计概述

1.3发票的概述

二、发票的使用1.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；2.未经税务机关批准，不得拆本使用发票；3.不得自行扩大发票的使用范围。4.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。5.任何单位和个人未经批准不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。6.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。7.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第一章纳税会计概述

1.3发票的概述

三、发票的保管和检查1.开具发票的单位和个人，应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存五年。

2.对从境外取得的与纳税有关的发票、凭证，税务机关在纳税审查有疑义时，可以要求企业提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关认可后，方可作为记账凭证。违反发票管理法规的，要依法承担有关法律责任。

第一章纳税会计概述

1.4纳税申报与税款征收方式

一、纳税申报纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，它是纳税程序的中心环节。1.概念

第一章纳税会计概述

1.4纳税申报与税款征收方式2.申报方式(1)直接申报——亲自去又称上门申报，即纳税人自行到税务机关办理纳税申报(3)邮寄申报—使用统一规定的专用信封办理纳税申报邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。(2)数据电文申报(电子申报)经税务机关确定的电话申报、网上申报和银行网点申报等方式进行申报。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。(4)其他方式

第一章纳税会计概述

1.4纳税申报与税款征收方式

二、税款征收方式1.自核自缴2.查账征收3.查定征收4.查验征收5.定期定额征收6.代扣代缴7.代收代缴8.委托代征2.1.1增值税的概念及特点2.1增值税会计增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

增值税是我国的主体税种，进口环节海关征收的增值税全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享。

2.1增值税会计某商品最后销售价格与各生产流通环节增值额关系生产流通环节本环节销售额(元)本环节增值额(元)原材料生产环节5050产成品生产环节8030批发环节12040零售环节14020合计——140注：假定在原材料生产环节均为增值额,无购进项目

2.1增值税会计增值税的特点1.征税范围广2.价外计税3.实行根据增值税专用发票抵扣税款的制度。4.实行多环节征税。

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计（二）提供加工和修理修配劳务1.委托方提供原料主料，受托方对货物加工修理；2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。

（一）销售货物1.销售：有偿转让所有权2.货物：有形动产（包括电力、热力和气体）

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理修配劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.设备维修B.房屋修缮

C.汽车租赁D.管道安装

E.服装加工

『正确答案』AE

『答案解析』选项B、C、D属于销售增值税服务

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定（三）销售服务（7项）：

销售服务，是指提供：

交通运输服务、邮政服务、电信服务（基础、增值）、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务应当缴纳增值税的有（）。

A.外文翻译B.施工设备租赁（配备人员）

C.快递服务D.互联网接入

E.网络教育服务

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，属于建筑服务；选项D，属于增值电信业务；选项E，属于生活服务。

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计

（四）销售无形资产

1.含义：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权）和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等。

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计（六）进口货物

进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。（五）销售不动产

1.含义：转让不动产所有权的业务活动。2.在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

对视同销售货物行为的征税规定——9项

政策要点（一）将货物交付他人代销；

政策要点：

（1）纳税义务发生时间

（2）计税销售额

（二）销售代销货物；

政策要点：

（1）销售货物的计税销售额

（2）收取的手续费，属于销售服务

2.1增值税会计2.1.2增值税征税范围的一般规定代销业务中双方关系的图示：

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元，计算商贸企业此业务应缴纳的增值税。

『正确答案』某商贸企业：

销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）

进项税＝1.24（万元）

此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）

对视同销售货物行为的征税规定——9项

政策要点（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售（关注条件），但相关机构设在同一县（市）的除外；

2.1增值税会计2.1.2增值税征税范围的一般规定代销业务中双方关系的图示：

2.1增值税会计（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；

（七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。2.1.2增值税征税范围的一般规定

对视同销售货物行为的征税规定——9项

政策要点（四）-（八）项视同销售不同点：购买的货物用途不同，处理也不同

2.1增值税会计2.1.2增值税征税范围的一般规定代视同销售（四）—（八）：

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习【考题·单选题】下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自产的建筑材料对外投资

『正确答案』B

『答案解析』单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习【考题·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。

2.1增值税会计

2.1.2增值税征税范围的一般规定课堂练习【考题·计算题】某食品厂为一般纳税人，将自产产品的80%对外销售，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。

『正确答案』

上述业务的销项税额＝1000÷1.17×17+1000÷80%÷1.17×20%×17%＝181.62（万元）

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计举例

（九）“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

举例1：某公司将房屋与甲公司土地交换；

举例2：某银行将房屋出租给乙饭店，而乙饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账。

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计举例三混合销售的征税规定

1.含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

2.税务处理：

（1）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；

（2）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

3.新增：自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售货物17%和建筑服务11%的销售额。

：（1）家电生产企业销售自产家电并负责安装（混合销售——按货物交税——税率17%）

（2）建筑施工企业包工包料承包工程（混合销售——按服务交税——建筑服务——税率11%）

2.1.2增值税征税范围的一般规定2.1增值税会计举例

四对兼营的征税规定

1.含义：指纳税人的经营范围既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。但是，销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一项销售行为中。2.税务处理：（1）分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；

（2）未分别核算销售额：从高适用税率或征收率征税。

：（1）某购物中心，既销售商品、又提供餐饮服务；

（2）某房地产中介公司，既做二手房买卖、又提供经纪代理服务

2.1增值税会计2.1.2增值税征税范围的一般规定

【小结】比较混合、兼营行为的税务处理

2.1增值税会计

2.1.3增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定

（一）分类目的与标准

1.划分目的：有利于税务机关加强重点税源管理，简化小型企业的计算缴纳程序，也有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。

2.两个标准：销售额大小、会计核算水平

经营规模标准

2.1.3增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定2.1增值税会计

（四）销售无形资产

1.含义：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

2.范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权）和其他权益性无形资产。

其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等。

2.1增值税会计

2.1.3增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定【解析1】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内（含未取得收入的月份）累计应征增值税销售额，包括：

（1）纳税申报销售额

（2）稽查查补销售额

（3）纳税评估调整销售额

（4）税务机关代开发票销售额

（5）免税销售额

【解析2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

【解析3】按“营改增”有关规定,在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算。

【解析4】小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

2.1增值税会计

2.1.4增值税税率与征收率1、增值税税率

2.1增值税会计

2.1.4增值税税率与征收率2、增值税征收率：3%、5%

小规模纳税人征收率：

2.1增值税会计

2.1.4增值税税率与征收率2、增值税征收率：3%、5%

一般纳税人采用简易办法征收增值税

2.1增值税会计

2.1.4增值税税率与征收率课堂练习【考题·单选题】提供有形动产租赁服务的税率为（

）。

A.11%B.6%C.13%D.17%

『正确答案』D

【考题·单选题】营改增后，提供交通运输业服务，税率为（）

A.17%B.3%C.11%

D.13%

『正确答案』C

2.1增值税会计

2.1.4增值税税率与征收率课堂练习【考题·单选题】小规模纳税人提供应税服务征收率为（

）。

A.17%B.3%C.11%

D.13%

『正确答案』B

【考题·单选题】小规模纳税人提供应税服务征收率为()。17%A3%B11%C13%D提交单选题1分模纳税人的认定2.1增值税会计

一、起征点规定对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税。增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下:(1)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。(2)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。2.1.5增值税的税收优惠规定

政策要点

2.1增值税会计2.1.5增值税的税收优惠规定法定减免：7项

政策要点“营改增”免征增值税:40项

政策要点“营改增”增值税即征即退：3项政策要点不征收增值税：11项

2.1增值税会计

课堂练习【考题·单选题】根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理『正确答案』C

『答案解析』个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。2.1.5增值税的税收优惠规定

2.1增值税会计

课堂练习

【考题·多选题】下列业务应征收增值税的有（）。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.残疾人福利企业销售自产产品

C.金融机构之间开展的转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C，免征增值税；选项E，军队空余房产租赁收入，免征增值税。

2.1.5增值税的税收优惠规定

2.2增值税发票

2.2.1增值税专用发票管理的基本内容注意：增值税专用发票和普通发票的最大区别：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票不可以。2.增值税专用发票联次基本联次为三联：发票联，购买方的记账凭证；抵扣联，购货方抵扣税款的凭证；记账联，销售方的记账凭证

2.2增值税发票

2.2.1增值税专用发票管理的基本内容

2.2增值税发票

2.2.1增值税专用发票管理的基本内容

2.2增值税发票

2.2.1增值税专用发票管理的基本内容

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂笔记（第二周第一次课）（第二章增值税会计2.1.4增值税税率与征收率1.增值税税率（1）基本税率17%：销售、提供劳务、动产租赁服务（2）低税率：13%11%交通、邮政、电信基础、建筑、销售不动产、转让土地使用权、租赁不动产6%：现代服务、金融服务、电信增值、无形资产销售（3）零税率2.征收率(3%和5%）(1)小规模A.3%B.销售自己使用过的固定资产减按2%，销售其他使用过的5%C.销售不动产5%

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂笔记（第二周第一次课）（2）一般纳税人简易计税A.一般简易按3%B.一般简易销售自己使用过的固定资产减按2%C.一般简易销售出租2016年4月30日前取得的不动产，按5%2.3.1一般计税方法应纳税额的计算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）一般应是含税价格的情况：（1）商业零售（2）包装物押金。（3）普通发票（4）价外费用：违约金、包装费、优质费、运输装卸费

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算一、增值税销项税额

◆销项税额：是纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

◆计算公式：销项税额＝销售额×税率

或＝组成计税价格×税率

◆重点掌握：销售额确定

经营规模标准

1.销售额包括以下三项内容：

（1）向购买方收取的全部价款。

（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。

（3）消费税税金（价内税）。

【重点——价外收入】向购买方收取的如：违约金、包装费、包装物租金、优质费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。价外收入视为含税，在并入销售额征税时应价税分离。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算含税销售额的换算注意：无特殊说明，一般应是含税价格的情况：（1）直接面向消费者的商业零售行为。（2）销售货物时收取的包装物押金。（3）普通发票上注明的价款。（4）价外费用视为含税收入。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂练习某机械厂(一般纳税人)2017年发生如下经济业务：(1)6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元(不含税)，随着销售另外收取集资费(优质费)2340元，收到转账支票一张。(2)7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。请按照要求回答下列问题：

(1)计算6月份应确认的销项税额;

(2)计算7月份应确认的销项税额;

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算答案：(1)6月份销项税额=1000×10×17%+2340÷(1+17%)×17%=1700+340=2040(元)(2)7月份销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

2.销售额不包括以下内容：

（1）向购买方收取的销项税额（增值税为价外税）。

（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。

（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。

承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。

【例题·计算题】某企业销售给乙公司货物15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。『正确答案』销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）

（4）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

（5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

1.以折扣方式销售货物——三种折扣：

（1）折扣销售（会计为商业折扣）：同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；（仅在发票“备注”栏注明折扣额，折扣额不得扣除）

如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

（2）销售折扣（会计为现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除。

（3）销售折让：销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中扣除。（二）销售额的特殊规定——7种情况

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——7种情况

课堂练习【答案】B【单选】某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是()。A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额C.折扣额D.加上折扣额的销售额

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——7种情况

课堂练习【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。计税销售额＝245÷98%＝250（万元）销项税额＝250×17%＝42.5（万元）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

2.以旧换新销售货物：

税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。

【特殊】金银首饰以实际收取的不含增值税销售额计税。

例如，某商场(小规模纳税人)2016年2月采取“以旧换新”方式销售无氟电冰箱，开出普通发票25张，收到货款5万元，并注明已扣除旧货折价2万元，则本月计税销售额=(50000+20000)/(1+3%)=67961.17(元)（二）销售额的特殊规定——7种情况

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

3.以物易物：（各自视为买卖行为）

税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

【注意】如果是双方均未开具增值税专用发票，此业务只有销项税额。

（二）销售额的特殊规定——7种情况

例题：A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为23.4万元(含税价)，A产品的成本为18万元，B产品的成本为15万元，适用的增值税税率均为17%，双方互开防伪税控的增值税专用发票，当月均未验收入库但通过税务机关认证。试计算A企业当期确认的销项税额。销项税额＝23.4÷（1+17％）×17％＝3.4万元

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——7种情况

课堂练习【例题·计算题】某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。销项税额＝23100×17%＝3927（元）进项税额＝23100×17%＝3927（元）应纳增值税＝3927－3927＝0

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

4.还本销售：

税法规定：不得从销售额中减除还本支出。

5.发生混合销售时，其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，或者是货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。

（二）销售额的特殊规定——7种情况

【例题】某制药有限责任公司(一般纳税人)6月份销售维生素药品给H公司(一般纳税人，取得增值税专用发票并于当月通过认证)，共收到货款117000元，由本公司运输部(非独立核算)为其运输，收取运费23400元，所有款项存入银行。试计算制药公司应确认的销项税额。①计税销售额＝(117000+23400)÷（1+17％）＝120000元②销项税额＝120000×17％＝20400元。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算6.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。否则，从高适用税率征收增值税。

（二）销售额的特殊规定——7种情况

例：某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等。

例：某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又利用本厂设备从事税率为17％的加工、修理修配业务。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

7.包装物押金计税问题

（1）一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。

应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

（2）对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

【考题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8月销售啤酒,开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元;本月逾期未退还包装物押金58.5万元。8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

（二）销售额的特殊规定——7种情况

『正确答案』C

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——7种情况

课堂笔记(第二周第二次课）（二）销售额的特殊规定——7种情况1.以折扣方式销售货物——三种折扣（1）商业折扣：同一张发票上“金额”栏分别注明的，折后价入账，其他折前价（2）现金折扣折前价入账（3）商业折让：开具红字专用发票从销售额中扣除2.以旧换新：应按新货物销售价格（金银首饰以实际收取确定）3.以物易物：（各自视为买卖行为）4.还本销售：不得减除还本支出5.混合销售：销售额合计6.兼营销售：分别税率不同核算，否则从高7.包装物押金：没有超过12个月的（未逾期）不计税，超过12个月（逾期）并入销售额。酒类包装物押金一律并入销售额计算（除了啤、黄酒外）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——7种情况

课堂笔记（三）核定销售额1.按纳税人近期同类平均价2.按其他纳税人最近期同类平均价3.组成计税价格（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）（2）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（三）主管税务机关核定销售额——两种情况使用：

1.视同销售中无价款结算的

2.价格明显偏低且无正当理由、无销售额、不具有合理商业目的，销售额确定顺序及方法如下：

（1）按纳税人最近时期同类货物、同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

（3）组成计税价格确定销售额。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

【解析1】公式中成本利润率为10%。

【解析2】属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额，成本利润率按消费税法规定。

组成计税价格

＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额

＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算【例题·计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。

则：销项税＝200×600×（1＋10%）×17%＝22440（元）【例题计算题】某工业企业6月份以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，法定成本利润率为10%(该产品的实际成本利润率为12%)，当月同类产品的销售价格为80万元(不含税)，当月其他纳税人同类产品的销售价格为100万元(不含税)，该产品的增值税率为17%。试确认该企业增值税计税依据以及当期销项税额。该企业增值税计税依据为80万元该企业当期销项税额＝80×17％＝13.6万元

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（二）销售额的特殊规定——6种情况

课堂练习【计算】甲企业(一般纳税人)8月份将自产的甲产品赠与乙企业(一般纳税人)，该批产品成本为100万元，无同类货物销售价格。该产品适用的增值税税率为17%，假设法定成本利润率为10%。试计算甲企业8月份应确认的销项税额。销项税额＝100×（1+10％）×17％＝18.7万元【计算】将上题中甲产品改为化妆品，消费税税率30%。假设法定成本利润率为5%。试计算甲企业8月份应确认的销项税额。销项税额=100×(1+5%)÷(1-30%)×17%=25.5(万元)

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

2.营改增试点行业的销售额（共24项）

“营改增”纳税人销售服务、无形资产或者不动产的销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。

涉及：金融服务、交通运输服务（航空运输）、现代服务（客运场站）、生活服务（旅游）、跨县（市）提供建筑、不动产租赁、不动产销售。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂例题（金融商品转让，不得开具增值税专用发票。）【考题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

『正确答案』D

『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

该企业2016年6月应缴纳增值税＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

二、准予抵扣进项税额

进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，支付或者负担的增值税额。

它与销售方收取的销项税额相对应。

准予抵扣的进项税额汇总：

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算营改增后的政策1、纳税人购进用于生产销售或者委托加工17%税率货物的农产品2、农产品手持发票或者销售发票注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额3、通行费可抵扣进项税额=金额➗（1+3%）✖3%4、不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例60%，第二年抵扣比例为40%5、进口环节进项税额的抵扣6、建筑业进项税额抵扣的特殊规定7、摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

三、不予抵扣进项税额

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。【练习29－计算】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。试计算当月准予抵扣的进项税额。准予抵扣的进项税额=（13600+1000×11%）×(1-5%)=13024.5元

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。◆包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失，其他非正常损失；“相关的应税劳务”，是指与购进货物相关的应税劳务，如运输费、加工修理等。【练习27－计算】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元。试计算该批货物不得抵扣的进项税额。进项税额转出=50000×17%＝8500元

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂练习【练习27－计算】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元。试计算该批货物不得抵扣的进项税额。进项税额转出=50000×17%＝8500元【练习28－计算】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元。试计算该批玉米不得抵扣的进项税额。进项税额转出＝38140÷(1-11%)×11%

＝4713.93元注:购入免税农产品按买价的11%的扣除率计算抵扣进项税额（2017年7月起）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算课堂练习【练习30－计算】某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料因水灾发生毁损,金额54650元,其中分摊的运输费用4650元。该批货物进项税额转出数额为多少？进项税额转出额=50000×17%+4650÷(1-11%)×11%=8500+574.72=9074.2元

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算(8)原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生上述第⑤点规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率(9）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算

4、进项税额的抵扣期限

(1).防伪税控专用发票进项税额的抵扣时间规定A.必须自该专用发票开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣。B.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申请抵扣，超过时间不予抵扣

(2)海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定增值税一般纳税人进口货物，应当在开具之日起360天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算5.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理当企业当期购进的货物的进项税额较大时，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算【例2-1】某企业为增值税一般纳税人，2017年6月发生购销业务如下：(1)购进生产用甲原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税款为34000元；另支付运费10000元，增值税110元，材料已验收入库；(2)购进生产用钢材50吨，取得的增值税专用发票上注明价款为150000元，增值税税款25500元，材料已验收入库；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元，材料已验收入库(收购农产品的税率为收购价的11%)；(4)销售商品一批，货已发出，向买方开出增值税专用发票一张，注明价款为400000元，税款为68000元；(5)将本月外购钢材20吨移送本企业修建职工宿舍工程使用；(6)期初留抵进项税额10000元。上述款项均以银行存款收付。要求：计算该企业当期应纳增值税税额或期末留抵进项税额。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.1一般计税方法应纳税额的计算答案：(1)当期进项税额=34000+110+25500+(100000×11%)-25500÷50×20=60410(元)(2)当期销项税额=68000元(3)当期应纳税额=68000-60410-10000=-2410(元)(4)期末留抵税额=2410(元)

2.3增值税应纳税额的计算2.3.2简易征税方法应纳税额的计算一、简易方法应纳增值税计算公式

应纳税额＝不含税销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

适用于：小规模纳税人、一般纳税人简易办法。考题【考题·单选题】某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店6月应纳增值税（）元。

A.3617.43

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

『正确答案』B

『答案解析』应纳增值税＝（40000＋1500）÷1.03×3%＝1208.74（元）

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算

二、关于小规模纳税人的具体问题

（一）主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算

（二）小规模纳税人购进税控收款机的税额抵免

1.可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。

2.凭普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：

可抵免的税额＝价款÷（1＋17%）×17%

当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。考题【例题·计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2016年8月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。计算该企业8月份应缴纳的增值税。

『正确答案』该企业8月份应缴纳的增值税＝158080÷（1＋3%）×3%－5850÷（1＋17%）×17%＝3754.27（元））（三）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的货物

【考题·单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。

A.1747.57元B.1844.66元

C.1893.20元D.1980.58元

『正确答案』B

『答案解析』应缴纳的增值税＝60000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×2%＝1844.66（元）

考题

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算代销业务中双方关系的图示：

（二）按5%征收率——小规模纳税人出售不动产（三）按5%征收率——小规模纳税人出租不动产（一）按3%征收率，差额计税

1.小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，依3%的征收率计算应纳税额。

应纳税额＝计税销售额÷（1＋3%）×3%

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算“营改增”一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

（一）销售额全额计税

1.应税服务：依3%征收率

（1）提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）；

【提示】铁路客运服务不得选择简易办法。

（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

（4）以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

（5）纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（6）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3%征收率计算应纳税额。

3.新增：金融服务——可选择3%简易办法

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算（二）差额计税，依3%征收

1.服务业：

2.建筑服务：3%（三）差额计税，依5%征收

1.【链接】纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外包服务，可以选择差额纳税，依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.销售不动产：5%

（四）全额计税，依5%征收

1.销售不动产：5%

2.房地产开发企业：

3.不动产经营租赁服务可选择简易计税方法：

4.新增：不动产融资性租赁服务

【提示】不动产融资租赁服务税率为11%。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方法应纳税额的计算课堂练习（“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定）【考题·多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（）。

A.销售2016年4月30日前购进的钢材

B.销售2016年4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

2.3增值税应纳税额的计算

2.3.2简易征税方