2025年初级会计实务考试真题解析与答案

2025年初级会计实务考试练习题解析与答案一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入金额为（）元。A.360000B.400000C.396000D.402000答案：A解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本题中，商品的单位售价为20元，给予客户10%的商业折扣，那么实际销售单价为20×(1-10%)=18元。销售数量为20000件，所以应确认的收入金额=18×20000=360000元。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。2.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。A.保管员过失造成的损失，计入管理费用B.因台风造成的净损失，计入营业外支出C.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本答案：B解析：选项A，保管员过失造成的损失，应扣除由过失人赔款后的净损失计入管理费用；选项C，应由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；选项D，经营活动造成的净损失，计入管理费用。因自然灾害等非常原因造成的存货毁损，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，计入营业外支出，所以选项B正确。3.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月入库原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.53000D.62400答案：A解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=(8400-2600)÷(56000+60000)×100%=5%。本月结存材料计划成本=56000+60000-60000=56000元，本月结存材料实际成本=56000×(1+5%)=58800元。4.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.专设销售机构固定资产报废净损失B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费答案：D解析：选项A，专设销售机构固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，推广新产品发生的广告费计入销售费用；选项C，行政管理部门固定资产修理费计入管理费用。基本生产车间固定资产折旧费应计入制造费用，最终分配计入产品成本，所以选项D正确。5.2025年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元。该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%。7月1日，企业收到利息8万元。8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。不考虑其他因素，该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A.10B.18.5C.19D.19.91答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，支付的相关税费计入投资收益的借方。交易性金融资产的入账价值为410万元。出售时，售价与账面价值的差额计入投资收益，该企业出售该投资确认的投资收益=420-410=10万元。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.赊购材料应支付的货款B.本期从银行借入的三年期借款C.销售应税消费品应交纳的消费税D.收取客户的购货订金答案：ACD解析：选项B，本期从银行借入的三年期借款属于非流动负债。选项A，赊购材料应支付的货款计入应付账款，属于流动负债；选项C，销售应税消费品应交纳的消费税计入应交税费，属于流动负债；选项D，收取客户的购货订金计入预收账款，属于流动负债。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.工作量法需要考虑固定资产的预计净残值答案：ABD解析：选项C，双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值，前期计算折旧时不考虑预计净残值。年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，需要考虑预计净残值，选项A正确；年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，所以折旧额逐年递减，选项B正确；工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法，需要考虑预计净残值，选项D正确。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。选项A，支付职工的工资、奖金及津贴，借记“应付职工薪酬——工资”等科目；选项B，按规定计提的职工教育经费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”；选项C，向职工发放的防暑降温费，属于职工福利费，通过“应付职工薪酬——职工福利费”核算。4.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量；在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量；在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；在公允价值计量下，资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失影响营业利润。选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，影响利润总额，但不影响营业利润。三、判断题1.企业采用预收货款方式销售商品时，销售方通常应在收到全部货款时确认收入。（）答案：错误解析：企业采用预收货款方式销售商品时，应在发出商品时确认收入，而不是收到全部货款时确认收入。2.企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款。（）答案：正确解析：企业租入包装物支付的押金，将来应收回，应通过“其他应收款”科目核算。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用，而不是制造费用。4.政府会计主体对固定资产计提折旧时，应当按月计提折旧。（）答案：正确解析：政府会计主体应当按月对固定资产计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。5.企业采用毛利率法核算库存商品，本月月初库存商品成本为100万元，本月购入商品成本为200万元，本月销售商品收入为250万元，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末库存商品成本为100万元。（）答案：正确解析：销售毛利=销售净额×毛利率=250×20%=50万元，销售成本=销售净额-销售毛利=250-50=200万元。本月末库存商品成本=月初库存商品成本+本月购入商品成本-本月销售商品成本=100+200-200=100万元。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生与固定资产有关的业务如下：（1）2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额15.6万元。（2）3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。（3）4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.78万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于6月20日完成安装，达到预定可使用状态。（4）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为3万元，按照年限平均法计提折旧。（5）12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为118万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司购入设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产120.6应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款136.2B.借：在建工程120.6应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款136.2C.借：固定资产120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6借：管理费用0.6贷：银行存款0.6D.借：在建工程120应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款135.6借：在建工程0.6贷：银行存款0.6答案：D解析：购入需要安装的设备，先计入“在建工程”科目，支付的设备价款120万元和装卸费0.6万元都应计入在建工程成本，增值税进项税额可以抵扣，所以选项D正确。2.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司设备安装的会计处理表述正确的是（）。A.领用原材料时，应将进项税额转出B.领用原材料时，应按照原材料的成本计入在建工程C.发生安装人员工资，应计入在建工程成本D.设备安装完成达到预定可使用状态，应将在建工程转入固定资产答案：BCD解析：选项A，领用原材料用于设备安装，进项税额不需要转出，应按照原材料的成本计入在建工程，选项B正确；发生的安装人员工资，应计入在建工程成本，选项C正确；设备安装完成达到预定可使用状态，应将在建工程转入固定资产，选项D正确。3.根据资料（1）至（4），甲公司该设备的入账价值是（）万元。A.127.4B.127.7C.128D.143.78答案：A解析：设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司设备折旧的表述正确的是（）。A.从2025年7月开始计提折旧B.折旧方法可以根据企业需要随时变更C.年折旧额为12.44万元D.应计提的折旧总额为124.4万元答案：ACD解析：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，所以从2025年7月开始计提折旧，选项A正确；折旧方法一经确定，不得随意变更，选项B错误；年折旧额=(127.4-3)÷10=12.44万元，选项C正确；应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=127.4-3=124.4万元，选项D正确。5.根据资料（5），甲公司该设备2025年12月31日应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.5.3C.6.4D.7.4答案：C解析：2025年该设备计提折旧的金额=12.44÷2=6.22万元，设备账面价值=127.4-6.22=121.18万元，可收回金额为118万元，应计提的减值准备金额=121.18-118=3.18万元。本题答案有误，正确答案应为3.18万元，但按照给定题目要求，若答案需在选项中选择，最接近的是C选项。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月至11月“本年利润”科目贷方余额为750万元。12月份乙公司发生如下经济业务：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月15日，向丙公司销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售原材料实际成本为18万元。款项已收到并存入银行。（3）12月20日，以银行存款支付销售费用7万元、管理费用2万元（均不考虑增值税）。（4）12月31日，确认设备出租收入3万元（不考虑增值税），收到租金并存入银行。（5）12月31日，确认营业外收入10万元。（6）12月31日，结转本月各项收入和费用。（7）12月31日，计算全年应交所得税，所得税税率为25%。（假定乙公司全年无纳税调整事项）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于乙公司向甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入60万元B.确认应收账款67.8万元C.确认主营业务成本45万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）7.8万元答案：ABCD解析：向甲公司销售商品，应确认主营业务收入60万元，同时确认应交税费——应交增值税（销项税额）7.8万元，应收账款为60+7.8=67.8万元，销售商品实际成本为45万元，应确认主营业务成本45万元，所以选项A、B、C、D均正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于乙公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.确认其他业务收入20万元B.确认其他业务成本18万元C.确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元D.确认营业外收入20万元答案：ABC解析：销售原材料应确认其他业务收入20万元，同时确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元，销售原材料实际成本为18万元，应确认其他业务成本18万元，选项A、B、C正确，选项D错误。3.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于乙公司相关费用和收入的会计处理正确的是（）。A.支付销售费用时：借：销售费用7贷：银行存款7B.支付管理费用时：借：管理费用2贷：银行存款2C.确认设备出租收入时：借：银行存款3贷：其他业务收入3D.确认设备出租收入时：借：银行存款3贷：营业外收入3答案：AB