商业银行呆账贷款核销管理办法

商业银行呆账贷款核销管理办法第一章总则第一条目的与依据为规范商业银行（以下简称“银行”）呆账贷款核销行为，真实反映资产质量，防范和化解金融风险，提高资产处置效率，根据国家有关法律法规、金融监管要求及本行内部管理制度，特制定本办法。本办法旨在指导银行各分支机构及相关部门有序、合规、高效地开展呆账贷款核销工作，确保核销过程的审慎性、公允性与合规性。第二条定义本办法所称呆账贷款，是指在采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合本办法规定的认定条件，预计无法收回或收回可能性极小的贷款（含垫款，下同）。呆账贷款核销（以下简称“核销”），是指银行按照规定的条件、程序和权限，将认定为呆账的贷款从资产负债表中予以转销的账务处理过程。核销并不意味着放弃债权，银行仍需对已核销呆账贷款进行后续管理与追索。第三条适用范围本办法适用于银行境内外所有分支机构发生的各类人民币及外币贷款的呆账认定与核销管理。银行通过表外科目核算的信贷资产，其呆账核销可参照本办法执行。第四条基本原则呆账贷款核销工作应遵循以下基本原则：（一）真实性原则：呆账的认定必须以事实为依据，符合客观实际，相关证明材料必须真实、合法、有效。（二）合规性原则：核销全过程必须严格遵守国家法律法规、监管规定及本行内部管理制度，确保程序合规、操作规范。（三）审慎性原则：在呆账认定和核销过程中，应保持高度的职业谨慎，充分估计可能存在的风险，确保不会因核销行为对银行造成额外损失或声誉风险。（四）及时性原则：对符合核销条件的呆账贷款，应及时组织认定、申报与核销，避免不良资产长期挂账，影响财务信息的真实性。（五）保密性原则：呆账核销涉及银行商业秘密和客户信息，相关人员必须严格遵守保密规定，不得擅自泄露核销信息。（六）责任追究原则：对呆账形成过程中的违规违纪行为，以及在核销过程中弄虚作假、内外勾结等行为，应严肃追究相关责任人的责任。第二章呆账贷款的认定标准与条件第五条基本认定标准贷款同时符合下列条件的，可认定为呆账：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（二）借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或死亡，银行依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，银行对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（五）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，银行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。（六）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权。（七）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，银行仍无法收回的债权。（八）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，银行经追偿后仍无法收回的债权。（九）由于上述（一）至（八）项原因借款人不能偿还到期债务，银行依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。（十）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（九）项原因，无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款。（十一）按照国家法律法规规定具有投资权的银行的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，银行经清算和追偿后仍无法收回的股权。（十二）银行经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额。（十三）对于余额在50万元（含50万元）以下（农村信用社、村镇银行为5万元（含5万元）以下）的对公贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。（十四）对于余额在10万元（含10万元）以下（农村信用社、村镇银行为1万元（含1万元）以下）的个人无抵押（质押）贷款或抵押（质押）无效贷款，经追索2年以上，仍无法收回的债权。（十五）因借款人、担保人或其法定代表人（主要负责人）涉嫌违法犯罪，或因银行内部案件，经公安机关立案2年以上，仍无法收回的债权。（十六）银行对单笔贷款额在500万元及以下的，经追索1年以上，确实无法收回的中小企业和涉农不良贷款，可按照“账销案存”的原则自主核销。（十七）国务院专案批准核销的债权。第六条不得认定为呆账的情形对下列债权，不得作为呆账核销：（一）借款人或者担保人有经济偿还能力，银行未按本办法规定，履行所有可能的措施和实施必要的程序追偿的债权。（二）违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的银行债权。（三）因行政干预造成逃废或悬空的银行债权。（四）银行未向借款人和担保人追偿的债权。（五）其他不应当核销的银行债权或股权。第七条呆账认定的证据材料要求认定呆账贷款，必须取得充分、确凿、合法的证据材料。证据材料包括但不限于：（一）借款合同、担保合同、借款借据等原始债权债务凭证。（二）借款人、担保人破产、关闭、解散、撤销、注销、吊销营业执照的证明文件或查询证明。（三）借款人、担保人死亡、失踪、宣告死亡、宣告失踪的证明文件。（四）有权部门出具的借款人、担保人财产清偿证明或遗产清偿证明。（五）法院、仲裁机构的裁决书、判决书、裁定书、调解书、终结（中止）执行通知书等法律文件。（六）抵债资产接收、评估、处置的相关文件。（七）打包出售、公开拍卖、转让债权或股权的相关协议、支付凭证、产权过户证明等。（八）银行内部清收报告、法律意见书、会议纪要等。（九）其他能够证明贷款确实无法收回的合法、有效证据。第三章呆账贷款核销的申报与审批流程第八条申报主体与职责呆账贷款核销的申报主体为各分支行（或总行相关业务部门）。申报主体负责对符合核销条件的呆账贷款进行初步认定，收集、整理、审核相关证据材料，撰写呆账核销申报报告，并按照审批权限逐级上报。第九条申报材料申报呆账核销时，应提交以下材料（根据具体情况可适当增减，但核心证据必须齐全）：（一）呆账核销申报表（制式表格）。（二）呆账核销申报报告。内容应包括：贷款基本情况（借款人、担保人、金额、期限、利率、发放日期、逾期日期等）、形成呆账的原因分析、已采取的清收措施及结果、损失金额的确认依据、符合呆账认定标准的具体条款、责任人处理情况（如有）等。（三）借款合同、担保合同、借款借据复印件。（四）本办法第七条规定的相关证据材料原件或复印件（复印件需加盖申报行公章并注明“与原件核对一致”）。（五）银行内部审批（审议）意见。（六）其他需要说明的材料。第十条逐级审核呆账核销申报材料应按照银行内部管理架构逐级上报审核。各级审核部门（或人员）应对申报材料的真实性、完整性、合规性进行认真审核，签署明确的审核意见。对材料不齐或事实不清的，应退回申报单位补充完善。第十一条审批权限与程序银行应根据呆账金额大小、风险程度等因素，合理划分总行、分行的呆账核销审批权限。（一）对于超出分支行审批权限的呆账核销项目，由分支行审核后上报总行审批。（二）总行相关业务管理部门、风险管理部门、财务会计部门（或资产处置部门）对上报的呆账核销项目进行专业审查。（三）对于重大、复杂或金额较大的呆账核销项目，可提交总行资产处置委员会（或类似议事机构）审议。（四）总行有权审批人根据审核意见或审议结果，对呆账核销项目进行最终审批。审批结果应以书面形式下达。（五）对于符合条件的小额呆账，可按照简化流程进行审批，但仍需保证证据材料的充分性和程序的合规性。第十二条集体审议制度对于达到一定金额标准或具有典型意义的呆账核销项目，银行应建立集体审议制度。通过召开专题会议，对呆账的认定依据、处置方案、损失金额、责任追究等进行集体评议，确保核销决策的审慎性和公正性。第四章呆账贷款核销的账务处理第十三条账务处理原则呆账贷款核销的账务处理应严格遵循国家会计准则和银行会计制度，确保账实相符、账证相符、账账相符。第十四条核销时的会计分录经批准核销的呆账贷款，应根据批准文件，及时进行账务处理。（一）核销贷款本金时：借：贷款损失准备贷：××贷款——××借款人（已减值）（二）核销应收未收利息时（已计入损益的）：借：利息收入（或以前年度损益调整）贷：应收利息（或××贷款——应计利息）对于已计提的利息收入，如未实际收到，在核销本金时应一并冲减或调整。具体分录根据银行会计制度确定。（三）对已核销的呆账贷款，银行应设置“已核销呆账贷款”表外科目进行登记管理，逐笔记录。第十五条资产减值准备的计提与使用银行应按照审慎会计原则，根据贷款风险分类结果足额计提贷款损失准备。呆账核销应首先从已计提的贷款损失准备中列支。第五章呆账贷款核销后的管理与清收第十六条“账销案存”管理呆账贷款核销后，银行应实行“账销案存”管理。即会计账面上予以转销，但债权债务关系仍然存在，银行对已核销呆账贷款的追索权不受影响。第十七条后续清收责任各分支行及相关业务部门是已核销呆账贷款后续清收的责任主体，应指定专人负责，继续采取有效措施进行追索。对于有线索、有收回可能的已核销呆账，应积极清收。清收收回的款项，应按照规定及时入账。第十八条档案管理已核销呆账贷款的所有原始凭证、申报审批材料、后续清收记录等档案资料，应按照银行档案管理规定进行整理、装订、归档，妥善保管，保存期限应符合相关法规要求。第十九条信息保密银行应加强对已核销呆账信息的保密管理。除法律法规规定或监管要求外，不得向任何单位或个人泄露已核销呆账的借款人、担保人信息及核销金额等敏感内容，防止发生道德风险和声誉风险。第六章呆账贷款核销的管理与监督第二十条内部控制银行应建立健全呆账核销内部控制制度，明确各部门、各岗位的职责分工，形成相互制约、相互监督的工作机制。确保核销过程公开、公平、公正。第二十一条责任追究对于在呆账形成和核销过程中存在下列行为之一的，银行应根据情节轻重和损失大小，对相关责任人进行处理；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：（一）因违规放贷、虚假授信、贷后管理失职等原因导致贷款形成呆账，造成银行资产损失的。（二）在呆账认定过程中，提供虚假证据、隐瞒重要事实、伪造相关材料的。（三）在核销申报、审批过程中，滥用职权、徇私舞弊、内外勾结、违规审批的。（四）核销后未按规定进行“账销案存”管理，或擅自放弃债权、违规处置资产的。（五）泄露已核销呆账信息，造成不良后果的。（六）其他违反本办法及银行相关规定的行为。第二十二条检查与审计银行内部审计部门、风险管理部门应定期或不定期对呆账贷款核销制度的执行情况、核销业务的合规性、真实性以及后续管理情况进行检查与审计