初级会计实务（利润）模拟试卷1（共274题）

初级会计实务（利润）模拟试卷1（共9

套）

（共274题）

初级会计实务（利润）模拟试卷第1套

一、单项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

1、根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税务罚款应当计入（）。

A、管理费用

B、其他业务成本

C、营业外支出

D、销售费用

标准答案：C

知识点解析：营业外支出包括税务罚款等各项罚款支小。

2、某企业2011年发生亏损100万元，2012年实现税前会计利润600万元。其中包

括国债利息收入50万元，在营业外支出中有税收罚款70万元，适用的所得税税率

25%o不考虑其他因素，则企业2012年的所得税费用为（）力元。

A、130

B、171.6

C、155

D、520

标准答案：A

知识点解析：2012年企业的所得税费用=（6（X）-50+70-100）x25%=130（万元）。

3、2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发

成功并达到预定可使用状态。累计研究支出为160万元。累计开发支出为500万元

（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定。

假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。

A、100

B、160

C、260

D、660

标准答案：C

知识点解析：研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元

应计入管理费用。所以减少2011年的利润总额=160+100=260（万元）。

4、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）,

A、处置房屋的净损失

B、经营出租设备的折旧费

C、向灾区捐赠商品的成本

D、火灾导致原材料毁损的净损失

标准答案：B

知识点解析：经营租出没备的折旧费记人“其他业务成本“科目，“其他业务成本''科

目属于损益类科目，影响企业当期营业利润，其余选项均是计入营业外支出，不影

响营业利润。

5、下列各项中。应确认投资损益的是（）。

A、投资房地产出租期间所取得的租金收入

B、为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C、采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D、采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

标准答案：C

知识点解析：选项A,记入“其他业务收入“科目；龙项B,计人长期股权投资的初

始投资成本（企业合并方式以外方式取得）或管理费用（企业合并方式取得）；选项

D,不做账务处理。

6、下列各项中，不应计人营业外收入的是（）

A、债务重组利得

B、处置固定资产净收益

C、收发差错造成存货盘盈

D、确实无法支付的应付账款

标准答案：C

知识点解析：收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。

7、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值

为60万元，已提折IFH0万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的

金额为（）万元。

A、4

B、6

C、54

D、56

标准答案：A

知识点解析：出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-2=4（万元）。

8、某企业2008年度利润总额为1800万元。其中本年度国债利息收入200万元，

已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不

考虑其他因素。该企业2008年度所得税费用为（）万元。

A、400

B、401.5

C、450

D、498.5

标准答案：B

知识点解析：该企业2008年度所得税费用=（1800-200+6）x25%=401.5（万元）。

9、某企业2012年11月主营业务收入为200万元。主营业务成本为150万元，管

理费用为8万元。公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益

为7万元，营业外收入为6万元，营业外支出4万元。假定不考虑其他因素，该企

业当月的营业利润为（）万元。

A、42

B、45

C、51

D、57

标准答案：C

知识点解析:营业利润=200-150-8+3-1+7=51（万元）,

10、下列项目中，通过营业外收人核算的是（）。

A、确实无法支付的应付账款

B、销售商品收入

C、提供劳务收入

D、让渡资产使用权收入

标准答案：A

知识点解析：确实无法支付的应付账款，按规定程序经批准后转作营业外收人。

二、多项选择题（本题共9题，每题1.0分，共9分。）

11、下列各项中。影响企业营业利润的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：暂无解析

12、下列各项中，按规定应计入企业营业外收入的有（）。

标准答案：A,D

标准答案：A,B,C

知识点解析：损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年未需

要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户，而是资产类账户，

年末可能会有余额。

三、判断题（本题共3题，每题分，共3分。）

20、本期所得税费用一定等于本期应交所得税。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：递延所得税费用也会影响本期所得税费用。

21、年度终了，除法分配利润”明细科目外。“利润分配”科目下的其他明细科目应

当无余额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：年度终了，应将利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分

配-未分配利润”科目。

22、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数

和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填人利润表，在年末时将损益

类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：“表结法”月份终了无需将投益类科目转人••本年利润”科目，年度终了

时进行结转：“账结法”则每月份终了都将损益类科目转入“本年利润”科目。

初级会计实务（利润）模拟试卷第2套

一、单项选择题（本题共10题，每题7.0分，共10

分。）

1、企业发生的下列交易或事项不会影响利润总额的是（）。

A、出售存货结转的成本

B、捐赠利得

C、固定资产盘盈

D、计提无形资产减值准备

标准答案：C

知识点解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调

整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。

2、甲公司2016年3月18日取得2月份即征即退的增值税20万元，下列各项中甲

公司正确的会计处理为（）。

A、借：银行存款20贷主营业务收入20

B、借：银行存款20贷营业外收入20

C、借：银行存款20贷递延收益20

D、借：银行存款20贷应交税费一应交增值税（已交税金）20

标准答案：B

知识点解析：企业取得即征即退的增值税属于与收益相关的政府补助，在取得时计

入营业外收入。

3、下列关于政府补助的说法中不正确的是（）。

A、根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助不能全额确认为当期收益

B、企业取得政府补助属于弥补以前发生事项的应直接计入营业外收入

C、无法区分是与资产相关的政府补助还是与收益相关的政府补助一律作为与收益

相关的政府补助

D、企业取得政府补助一定会影响当期损益

标准答案：D

知识点解析：企业取得与资产相关的政府补助记入•，递延收益''科目，是随着资产的

使用年限分期计入当期殒益中的。

4、下列各项中，应在“营业外收入”科目中核算的是（）。

A、出租非专利技术使用费收入

B、债务重组利得

C、固定资产盘盈

D、存货盘盈

标准答案：B

知识点解析：选项A计入其他业务收入；选项C属于会计差错，计入以前年度损

益调整；选项D冲减管理费用。

5、下列各项中不应记入“营业外支出”科目的是（）。

A、固定资产盘亏损失

B、行政罚款损失

C、现金盘亏损失

D、债务重组损失

标准答案：c

知识点露析：现金盘亏殒失记入“管理费用''科目中,

6、甲公司2017年度营业收入5020万元，营业成本3500万元，营业税金及附加

120万元，期间费用合计320万元，资产减值损失50万元，营业外收入100万

元，营业外支出10万元（其中税务罚款2万元），适用的企业所得税税率为25%,

则甲公司应当确认的所得税费用为（）万元。

A、280.5

B、281

C、257.5

D、258

标准答案：A

知识点解析：甲公司应当确认的所得税费用=（5020—3500—120—320—50+100

—10+2）x25%=280・5（万元）。

7、M公司2017年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万

元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M

公司适用的企业所得税税率为25%,则M公司2017年度应确认的所得税费用为

（）万元。

A、625

B、635

C、655

D、645

标准答案：B

知识点解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税=2500x25%+（80—100）-（20-

50）=635（万元）。M公司应当编制的会计分录为：借：所得税费用635递延所得税

负债20贷：应交税费一应交所得税625递延所得税资产30

8、甲公司本期营业利涧200万元，资产减值损失20万元，营业外收入15万元，

营业外支出5万元，所得税费用52.5万元，则甲公司本期的净利润为（）万元。

A、147.5

B、142.5

C、150.5

D、157.5

标准答案：D

知识点解析：净利润=营业利润+营业外收入一营业外支出一所得税费用=200+15—

5一52.5=157.5（万元）。

9、甲公司2017年利润总额为100万元，适用所得税税率为25%,2016年发生亏

损50万元。当年无任何纳税调整事项，该企业按10%计提法定盈余公积，则当年

企业应计提的法定盈余公积为（）万元。

A、10

B、3.75

C、2.5

D、5

标准答案：B

知识点解析：当年企业应计提法定盈余公积=（100—50）x（l—25%）xlO%=3.75（万

元）。

10、甲公司2017年年初未分配利润为80万元，2017年利润总额为480万元，所

得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公

积，向举资者宣告分配现金股利100万元。甲公司2017年年末的未分配利润余额

为（）万元。

A、381.75

B、201.75

C、281.75

D、335

标准答案：C

知识点解析：2017年年末未分配利润=80+（480—125）x（1—10%—5%）—100=28

1.75（万元）。

二、多项选择题（本题共7题，每题1.0分，共7分。）

11、下列关于利润的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：企业的利得分为直接计入当期损益的利得和直接计入所有者权益的利

得，直接计入所有者权益的利得不会影响企业当期利润。

12、企业发生的下列交易或事项不会直接影响营业利润的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：诜项A计入管理费用：诜项B计入资产减侑损失：诜项c计入采购

资产成本；选项D计入递延收益或营业外收入。

13、某企业当期取得1000万元政府扶持基金，根据规定企业将此项资金购入某项

科研设备，购入设备价款为1000万元，预计使用5年。则下列说法中正确的有

（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：四个选项均正确。

14、下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：四个选项均应计入营.业外收入。

15、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；所得税费用不影响

利润总额和营业利润，影响净利润和综合收益总额。

16、企业下列会计科目中，期末余额应结转到“本年利润”科目的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：四个选项均应结转到“本年利润”科目.

17、下列关于企业所得税费用的表述中，不正确的有（）e

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：企业所得税费用包括当期所得税和递延所得税，所以选项A不正

确；递延所得税费用有可能计入所有者权益，所以选项B不正确；企业会计利润

应经过纳税调整计算应交所得税，所以选项C不正确；所得税费用科目余额应结

转至本年利润，所以选项D不正确。

三、判断题（本题共10题，每题1.0分，共10分。）

18、在表结法下，平时无需将各损益类科目余额结转至本年利润中，只有在年末时

才将其全年累计余额转入本年利润中，本年利润年末无余额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

19、企业需在每月月末将本年利润的余额结转至利润分配。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：年度终了，企业才将本年利润科目的余额结转至“利润分配一未分配

利润”科目中。

20、企业根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应当

从当期利润总额中扣除的所得税费用。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

21、根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费

用。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税

之和为当期所得税费用。

22、营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

23、企业出售长期股权没资发生的净损益不会影响营业利润。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：出售长期股权投资发生的净损益记入，投资收益”科目，会影响企业的

营业利润。

24、企业取得的与收益相关的政府补助，在取得时直接记入“营业外收入”科目中。

()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业取得的与收益相关的政府补助，如果是补偿以后各期发生的费用

则需要记入“递延收益”科目中，在费用发生时再将其转入“营业外收入”科目核算。

25、企业的利得或损失是非日常活动中形成的。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

26、月份终了时“本年利润”科目无余额。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：年度终了时，“本年利润”科目无余额，

27、“本年利涧”科目借方余额代表企业亏损，贷方余额代表企业盈利。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、不定项选择题（本题共70题，每题7.0分，共70

分。）

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2017年12月1日各损益类

会计科目累计发生额合计如下表所示：

金额：万元

会计科目名称发生颗合计

主营业务收入2500

主营业务成本1800

营业^金及附加50

管理费用150

销售费用15

财务皆用20

资产忘值损失60

营业外收入10

营业外支出6

2017年12月发来如下经济业务：

（1）银行发来通知，收到即征即退的增值税28万元。（2）销售一批商品，该商品标

价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具

增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。（3）因合同纠纷向乙

公司支付合同违约金10万元。（4）上年度销售商品因质量出现严重问题，本月被退

问（不属于资产负债表日后期间）。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专

用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为65万元，

当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。（5）当月与丙公司发生债务重组

收益25万元。（6）期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。（7）

月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。（8）计算全年递延所得税

资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。其他资料：根据税法规

定，企业计提的货产减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不

得税前扣除。递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未

弥补的亏损。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，

不考虑其他因素，分析问答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额

单位用万元表示）

28、根据上述资料，下列各项说法中正确的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析：收到退税款计入营业外收入，选项A正确；支付违约金计入营业外

支出，选项B错误；发生销货退回应冲减退货当期收入及成本（资产负债表日后期

间除外），选项C错误；债务重组收益属于利得计入营业外收入，选项D正确。

29、根据资料（4）,下列会计处理正确的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析：发生销货退回应冲减退货当期收入及成本（资产负债表日后期间除

外），所以选项AD正确。

30、根据上述资料，甲公司当年营业利润为（）万元，

标准答案：A

知识点解析：营业利润=2500—1800—50—150—15—20—60+500（2）—350（2）一

100（4）+65（4）+100（6）—200（7）=420（万元）。

31、下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是（）。

标准答案：A

知识点解析；甲公司利润总额=420+10-6+28（1）—10（3）+25（5）=467（万元）。应纳税

所得额=467+260（资产减值损失）一100（公允价值变动收益）=627（万元），应交所得

税=627x25%=156.75（万元）。甲公司当年确认递延所得税资产65万元（借方），确

认递延所得税负债25万元（贷方），所得税费用=156.75+25-65=116.75（万元）。

32、甲公司当年应计提的法定盈余公积为（）万元。

标准答案：D

知识点解析：甲公司当年实现的净利润=467—116.75=350.25（万元），应计提的

法定盈余公积=350.25xl0%=35.03（万元）。

BAT公司（工业企业）为增值税一般纳税人，2017年2月发生如下交易或事项：（1）

销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为220万元，增值税税额为

37.4万元，货款已收取。该批商品的成本为160万元。（2）销售原材料一批，开

具的增值税普通发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.34万元，销售款已收

取。该批原材料的成本为1.8万元。（3）收取厂房租金10万元（不考虑增值税），已

知该投资性房地产的月折旧额为3.5万元。（4）处置闲置机器设备一台，该设备原

值850万元，已提折旧760万元，清理过程中以银行存款支付清理费用10万元，

取得变价收入90万元（不考虑增值税）。（5）当月发生管理费用12万元，销售费用5

万元，财务费用1万元.不考虑相关税费对损益的影响。要求：根据上述资料，

分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

33、下列关于BAT公司会计处理的表述中，正确的是（）。

标准答案：A,B

知识点解析：选项C应记入“固定资产清理”科目；选项D应记入。主营业务收入”

科目。

34、BAT公司2017年2月的营业收入为（）万元。

标准答案：B

知识点解析：BAT公司2017年2月的营业收入二主营业务收入+其他业务收入

=220（1）+2（2）+10（3）=232（万元）。

35、RAT公司2017年2月的营业利润为（）万元.

标准答案：A

知识点解析：BAT公司2017年2月的营业利润=营业收入一营业成本一营业税金

及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公

允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）=232—（160+1.8+3.5）—（12+5-+-

1）=48.7（万元）。

36、BAT公司处置固定资产时应当编制的会计分录为（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：四个选项均正确。

37、BAT公司2017年2月的利润总额为（）万元。

标准答案：D

知识点解析：BAT公司2017年2月的利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支

出=48.7+0—10=38.7（万元）。

初级会计实务（利润）模拟试卷第3套

一、单项选择题（本题共72题，每题分，共12

分。）

1、甲公司2016年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200

万元，甲公司将其作为友资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5

年。每年年末收取租金100万兀。2016年12月31该幢厂房的公允价值为2

250万元。甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

A、-50

B、150

C、200

D、-200

标准答案：B

知识点解析：2016年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2250—2

20050（万元），租金收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司2016年因该投资

性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150（万元）。故本题答案选Bo

2、某企业于2016年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30

万元，安装初期预收12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万

元，预计还将发生成本3万元。2016年年末请专业测量师测量，产品安装程度为

60%。该项劳务收入影响2。16年度利润总额的金额为（）。

A、不影响当年利润

B、当年利润增加7.2万元

C、当年利润增加15万元

D、当年利润增加30万元

标准答案：B

知识点解析：当年应确认的收入=30x60%=18（万元），当年应确认的成本

=（15+3）x60%=10.8（万元）,当年利润总额增加=18—10.8=7.2（万元）。故本题

答案选B。

3、企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是（）。

A、借：本年利润贷：所得税费用

B、借：管理费用贷：所得税费用

C、借：所得税费用贷：银行存款

D、借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

4、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A、计提的固定资产减值准备

B、购买交易性金融资产所支出的相关费用

C、管理不善造成的存货盘亏损失

D、转让无形资产所有权造成的净损失

标准答案：D

知识点解析：本题考查营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资

产减值损失；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益：管理不善造成

的存货盘亏净损失应计入管理费用。故本题答案选D。

5、甲上市公司2016年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附

加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，

资产减值损失为20万元，交易性金融资产公允价值变动收益为20万元，可供出售

金融资产公允价值变动收益为20万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万

元，营业外支出为3万元。甲上市公司2016年营业利润为（）万元。

A、1370

B、1360

C、1410

D、1430

标准答案：c

知识点解析：营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值7员失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）=6000—4000—60—200—300—70—20+20+40=1410（万元）。可供

出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外

支出影响利润总额，不影响营业利润。故本题答案选C。

6、企业接受现金捐赠，应记入的科目为（）。

A、“营业外收入”

B、“未分配利润”

C、“盈余公积”

D、“资本公积”

标准答案：A

知识点解析：根据新会计准则的规定，接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科

目。故本题答案选A。

7、某企业2015年发生亏损100万元，按规定可以用2016年度税前利润弥补，该

企业2016年实现利润70万元，弥补了上年部分亏损，2016年年末企业对实现利

润的会计处理是（）。

A、借：利润分配——盈余公积补亏700000贷：利润分配——未分配利润700000

B、借：本年利润700（XM）贷：利润分配——未分配利润700000

C、借：盈余公积700000贷：利润分配——未分配利润700（XX）

D、借：利润分配——未分配利润700000贷：利涧分配——其他转入700000

标准答案：R

知识点解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独作专门账务处理，只

需要将本年利润转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。

故本题答案选B。

8、甲企业2016年度的利润总额为4000元，其中包括本年收到的国库券利息收入

80万元；存款利息收入40万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因

素，该企业2016年所得税费用为（）万元。

A、940

B、980

C、1040

D、I060

标准答案：B

知识点解析：本题考查所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所

得额：存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，

则2016年的所得税费用=（4000一80）x25%=980（万元）。故本题答案选B。

9、企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450

元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（）元。

A、361450

B、338550

C、350550

D、34945。

标准答案：D

知识点解析：350000+3000+2450-6000=349450（元）。故本题答案选D。

10、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A、合同违约金

B、法律诉讼费

C、出租无形资产的摊销额

D、广告宣传费

标准答案：A

知识点解析：营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损

失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。其中罚款支出，指企业

由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。选项B计入管理

费用；选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。

11、某企业2016年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年

末余额为60万元：递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假

定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2016年应确认的所得税费用的

金额为（）万元。

A、100

B、110

C、90

D、70

标准答案：D

知识点解析：2016年应确认的所得税费用=100+（60—80）—（60—50户70（万元）。

故本题答案选D。

12、芳华公司2015年发生亏损50万元，2016年实现税前会计利润300万元，其

中包括国债利息收入25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款35万元；所得税

税率25%,不考虑其他因素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企

业2016年的所得税费用为（）万元。

A、65

B、67

C、56

D、86

标准答案：A

知识点解析：企业2016年的所得税费用=（300—50—25+35）x25%=65（万元）。其

中，国债利息收入己经计入会计利润，而税法规定其允许在税前予以扣除；税收滞

纳金在会计利润中予以扣除，而税法规定其不得在税前扣除。故本题答案选A。

二、多项选择题（本题共〃题，每题7.0分，共〃

分。）

13、下列各项中，不影响营业利润项目的是（）。

标准答案：B,C

知识点解析：营业利润;营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值撮失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）。出售固定资产的净损益计入营业外收支，不影响营业利润。故本题

答案选BCo

14、下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。故本

题答案选ABCo

15、企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：企业确认盘盈利得、捐赠利得时，借记“库存现金”“待处理财产损溢”

等科目，贷记“营业外收入”科目。故本题答案选ABC。

16、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利

得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。本题选项D,应计入其他业务收入，

若“出售无形资产”则应计入营业外收入。故本题答案选ABCDo

17、下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：营业利润;营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值7员失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。固定资产盘亏净损失计

入营业外支出，也不影响营业利润。故本题答案选BD。

18、下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映；盘盈的

存货取得的净收益应记入“管理费用”科目核算。故本题答案选ACo

19、下列各项中，属于营业外支出的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有

直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、

处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、

捐赠支出等。故本题答案选ABCD。

20、下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、

捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重得利得等。故本题答案选ACD。

21、下列各项中，影响利润表中“所得税费用”项目金额的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：所得税费用二递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所

得税收益和递延所得税费用，所以，选项A、B、C都会影响“所得税费用”项目的

金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。故本题答案

选ABC。

22、下列说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：选项D,应纳税所得额=税前会计利涧+纳税调整增加额一纳税调整

减少额。本题考查所得税费用以及应交所得税的计算。故本题答案选ABC。

23、下列各项中，需要纳税调增的项目有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期

费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、广告

费、业务招待费），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如

税收滞纳金、罚款）。纳税调整减少额主要包括按照税法规定允许弥补的亏损和准

予免税的项目，如已计入投资收益的国库券利息收入和5年内的未弥补亏损。故本

题答案选BDo

三、判断题（本题共7题，每题7.0分，共7分。）

24、表结法与账结法对会计流程并没有影响。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计

余额，不结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利

润”科目。账结法下，每月月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科

目的余额结转入“本年利润”科目。故本题判断错误,

25、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和

月末累计余额需要转入“本年利润”科目，并且将其填入利润表，在年末时将损益类

科目其余累计余额转入“本年利润”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：“表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润''科目，年度终了

时进行结转：“账结法”则于每月份终了就将损益类科目转入“本年利润”科目。故本

题判断错误。

26、年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润''科目的本年累计余额

转入“利润分配——未分配利润''科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：年度终了，无论盈亏均应将“本年利润''科目的本年累计余额转入“利

润分配——未分配利润”科目。故本题判断错误。

27、未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：在盈利的情况下，“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利

润”后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，“未分配利润”账户数额应

等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。故本

题判断错误。

28、资产减值损失影响利润总额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考查利润总额的影响因素。资产减值损失影响营业利润，进而影

响利润总额。故本题判断正确。

29、企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业用当年实现的利润弥补亏损，是利润分配科目借贷方自动抵减，

在会计上无需专门编制会计分录。故本题判断错误。

30、年度终了，除法分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应

当无余额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、不定项选择题（本题共5题，每题1.0分，共5

分。）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假

定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结

转，商品、原材料售价中不含增值税。2013年甲公司发生如下交易或事项：（1）3

月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为300万元。该批商

品实际成本为200万元o由于是成批销售.甲公司给予乙公司10%的商业折扣并

开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/

30,甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不

考虑增值税。（2）5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批

商品按售价给予5%的骨售折让，该批商品售价为200万元。增值税额为34万

元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字

增值税专用发票。（3）9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为

20万元。增值税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16

万元。（4）10月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为

150万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确

认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2013年12月

31日已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月5

日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万

元，市场售价为20万元。（6）12月31日，长期股权投资权益法核算确认投资收益

50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

31、根据资料（1）,下列各项中，会计处理结果正确的是（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：会计分录如下：借：应收账款315.9贷：主营业务收入270.0应

交税费——应交增值税（销项税额）45.9借：主营业务成本200贷：库存商品200

借：银行存款313.2财务费用2.7贷：应收账款315.9

32、根据资料（2）〜（5）,下列各项中，会计处理正确的是（）。

标准答案：A,B.D

知识点解析：选项C的正确分录是：借：管理费用23.4贷：应付职工薪酬

23.4借：应付职工薪酬23.4贷：主营业务收入20.0应交税费—应交增值税

（销项税额）3.4借：主营业务成本15贷：库存商品15选项D,完工百分比二60/

（60+40）x100%=60%,应确认劳务收入=150x60%=90（万元），应结转劳务成本60

万元。

33、根据资料（1）~（5）,甲公司2013年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。

标准答案：A

知识点解析：营业收入=270—10+20+20+90=390（万元）。

34、根据资料（I）〜（5）,甲公司2013年年度利润表中“营业成本”的金额是（）万元。

标准答案：B

知识点解析：营业成本=200+16+15+60=291（万元）。

35、根据资料⑴〜（6）,下列各项中，关于甲公司2013年期间费用和营业利润计算

结果正确的是（）。

标准答案：A,D

知识点解析:期间费用=2.7（业务1）+23.4（业务5）+10（业务6）=36.1（万元）。营

业利润=390—291—36.1+50（业务6）=112.9（万元）。

初级会计实务（利润）模拟试卷第4套

一、单项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

1、甲企业于2011年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利

权，无残值。2012年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入700万元，交纳

营业税35万元。则转让该项专利权应计人“营业外收入”的金额为（）万元。

A、165

B、200

C、265

D、285

标准答案：C

知识点解析：转让该项专利权所实现的税前利润=7OO・（5OO-5O（H5x1）-35=265（万

元）。

2、某国有工业企业，2012年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：

流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万

元，其中：流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于

这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。

A、150

B、90

C、60

D、50

标准答案：D

知识点解析：应计入营业外支出的金额=150-100=50（万元），流动资产和固定资产

因自然灾害造成的非常?员失都应计入营业外支出。

3、某企业2012年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所

得税资产年初余额为200万元。年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为

180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该

企业2012年应确认的所得税费用的会额为（）万元。

A、250

B、230

C、1020

D、270

标准答案：D

知识点解析：2012年应确认的所得税费用=1000x25%+（210-180）-（210-200）=270（h

元）。

4、某企业2012年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入

10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务

招经费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2012年应交的所得税为（）

万兀。

A、225

B、250

C、222.5

D、275

标准答案：B

知识点解析：企业的应纳税所得额=910-10+（300-200）=1000（万元），应交所得税

二1000x25%=250（万元）。

5、某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万

元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该食业本

期净利润为（）万元。

A、160

8、165

C、200

D、210

标准答案：B

知识点解析：净利润=200-5-30=165（万元）。

6、下列交易或事项应确认为营业外支出的是（）,

A、公益性捐赠支出

B、无形资产出售损欠

C、固定资产盘亏损失

D、同定资产减值损失

标准答案：D

知识点解析：固定资产减值损失应记人“资产减值损失”科目。

7、政府补助中的税收返还，计入（）。

A、主营业务收入

B、营业外收入

C、递延收益

D、其他业务收入

标准答案：B

知识点解析：企业收到政府补助中的税收返还计入营业外收人。

8、企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资。初始投资成本小于投资时应享

有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入（）。

A、其他业务收入

B、营业外收入

C、管理费用

D、不作处理

标准答案：B

知识点解析•：应计入营业外收入。

9、甲公司2012年发生下列支出：出售同定资产净损失20万元，固定资产盘亏净

损失50万元，违约金、赔偿金支出30万元，公益性捐赠支出200万元，计提坏账

准备70万元，计提固定资产减值准备100万元。甲公司应计人营业外支出的金额

为（）万元。

A、370

B、300

C、470

D、100

标准答案：B

知识点解析：应计入营业外支出的金额=20+50+30+200=300（万元）。

1U、A公司2U12年年初未分配利润为80万元，2012年度利润总额为480万元，所

得税费用为125万元按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，

向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2012年年末的未分配利润余额为

（）万元。

A、381.75

B、201.75

C、281.75

D、335

标准答案：C

知识点解析：2012年年末未分配利润二80+（480-125）x（1-15%）-100=281.75（万元）。

二、多项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

II、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：营业利润;营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-

财务费用•资产减值损失+公允价值变动收益（■公允价值变动损失）+投资收益（-投资

报失），选项A、B正确，选项C影响净利润；选项D影响利润总额，不影响营业

利润。

12、下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。

13、下列项目中属于营业外支出的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企、业生产经营活动没有

直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏

损失、处置固定资产净7员失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重

组损失、捐赠支出等。

14、下列各科目的余额，期末应结转至旷本年利润”科目的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：”以前年度损益调整”应结转至IJ“利润分配一未分配利润”科目。

15、下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：固定资产盘盈作为前期差错处理，影响前期利润，不影响当期利润。

所得税洪用影响净利润，不影响利润总额。

16、下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，超出税法规定扣除

限额的业务招待费会增加应纳税所得额，国债利息收入会减少应纳税所得额。

三、判断题（本题共8题，每题7.0分，共8分。）

17、年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转人“利润分配一未分配利润”

科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

18、本期所得税费用与本期应交所得税相等。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：还应考虑当期递延所得税的影响。

19、年度终了，“本年利润”账户无余额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：年度终了企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未

分配利润”科目，结转后，“本年利润”科目应无余额。

20、企业采用“账结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数

和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填人利润表，在年末时将损益

类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：“表结法”月份终了无需将"损益类''科目转入“本年利润”科目，年度终

了时进行结转；“账结法”则于每月份终了将“损益类''科目转入“本年利润''科目。

21、年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：年度终了，'、利润分配-未分配利润”科目有余额。

22、利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：利润总额扣除所得税费用，为本期净利润。

23、投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：投资收益和公允价值变动损益影响营业利润。

24、出售投资性房地产应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：出售投资性房地产属于日常活动，应交营业税通过“营业税金及附加”

科目核算。

初级会计实务（利润）模拟试卷第5套

一、单项选择题（本题共12题，每题1.0分，共12

分。）

1、利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%,递延所

得税资产增加8万元，所得税费用为（）万元。

A、120

B、112

C、125

D、117

标准答案：B

知识点解析：所得税费用=应交所得税+递延所得税，其中递延所得税=（期末递延

所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末递延所得税资产一期初递延所得税资

产）。本题中，应交所得税=480x25%=120（万元），不考虑递延所得税负债的变化，

递延所得税=8（万元），所得税费用=120—8二112（万元）。

2、某企业转让专利使用权，租赁期是5年，每年年末收取10万元，2015年无形

资产摊销6万元，不考虑其他因素，该事项对营业利润的影响金额为（）。

A、6

B、4

C、50

D、10

标准答案：B

知识点解析：转让专利使用权，每年年末收入的10万元，计入其他业务收入，摊

销6万元计入其他业务成本，“其他业务收入”与“其他业务成本”均影响营业利润，

故该事项对营业利润的影响金额=10—6=4（万元）。

3、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。

A、处置专利的净损失

B、投资性房地产计提折旧

C、向灾区捐赠商品的成本

D、地震导致原材料毁损的净损失

标准答案：B

知识点解析：选项B记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目属于损益类科

目，影响企业当期利润，其余选项均应计入营业外支出，不影响营业利润。故本题

答案选Rc

4、某企业2016年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，

销售过程中发生广告宣侍费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息

费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允

价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付

罚款15万元。该企业2016年的营业利润为（）万元。

A、370

B、330

C、320

D、390

标准答案：A

知识点解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，

广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费

用，股票投资收益计入及资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违

约支付的罚款计入到营业外支出。因此，该企业2016年的营业利润=1000—600

一20—50—10+40-70+80=370（万元）。故本题答案选A。

5、西苑公司本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万

元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该公司本

期净利润为（）万元。

A、160

B、165

C、200

D、210

标准答案：B

知识点解析：根据新准则的规定，企业利润表通过以下三个步骤完成。（1）计算营

业利润。营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一财

务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投

资损失）。（2）计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。（3）

计算总利润。利润总额;所得税费用一净利润。本题中，净利润=200—5-

30=165（万元）。故本题答案选B。

6、东兴公司2016年8月主营业务收入200万元，主营业务成本150万元，管理费

用8万元，公允价值变动收益3万元，资产减值损失1万元，投资收益7万元，营

业外收入6万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A、42

B、45

C、51

D、57

标准答案：C

知识点解析：营业利润二营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值褐失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）=200—15。-8+3—1+7=51（万元）。故本题答案选C。

7、下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。

A、己销商品收入

B、原材料销售收入

C、出售无形资产净收益

D、股票投资所得收益

标准答案：C

知识点解析：本题考查影响营业利润的项目。选项A,已销商品收入记入“主营业

务收入“科目，影响营业利润；选项B,原材料销售收入记入“其他业务收入”科

目，影响营业利润：选项C,出售无形资产净收益记入“营业外收入”科目，不影响

营业利润；选项D,股票投资所得收益记入“投资收益”科目，影响营业利润。故本

题答案选C。

8、西苑公司2016年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资

本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2016年度实现利润

总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因

素，该企业2016年12月31日可供分配利润为（）万元。

A、600

B、650

C、800

D、1100

标准答案：B

知识点解析：企业可供分配利润二当年实现的净利润+年初未分配利润（一年初未弥

补的亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因

此，该企业2016年