初级会计师《初级会计实务》考前考前点题卷二

初级会计师《初级会计实务》考前考前点题卷二

［单选题］1.某企业2024年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为

45万元、年末数为58万元。递延所得税资产年初数为36万元、年末数为32万

三。不考虑其他因素，该企业2024年应确认的所得税费用为()万刀S。

A.650

B.633

C.667

D.663

正确答案：C

参考解析：所得税费用二当期所得税+递延所得税费用二当期所得税+(递延所得

税负债-递延所得税资产)=650+((58-45)-(32-36))=667万元。

［单选题］2.2024年1月1日，甲公司推出一项奖励积分计划：客户在甲公司每

消费100元可以获得10个积分，每个积分可以在下次消费时抵减1元，甲公司

预计积分的兑换率为90队2024年度，甲公司商品的销售额为30万元，客户共

获得3万个积分，当年兑换了1.2万个积分。不考虑其他因素，甲公司2024年

度应确认收入的金额为()万元。

A.1.1

B.27.52

C.28.36

D.28.62

正确答案：D

参考解析：考虑积分的兑换率，积分的单独售价为3*90%=2.7万元。

甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊，

商品分摊的交易价格=30/(30+2.7)*30=27.52(万元)；

积分分摊的交易价格=2.7/(30+2.7)*30=2.48(万元)。

因此，在商品控制权转移时，确认收入27.52万元，同时确认合同负债2.48万

7Go

借：银行存款30

贷：主营业务收入27.52

合同负债2.48

截止年末，积分应当确认的收入=2.48*1.2/2.7=1.1(万元)

借：合同负债1.1

贷：主营业务收入

因此，2024年度应确认的收入=27.52+1.1=28.62(万元)。

［单选题］3.某企业生产A产品市两个生产步骤，第一步骤定额工时为20小时，

第二步骤定额工时为60小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50%,

则第二步骤在产品的完工程度为()。

A.40%

B.75%

C.62.5%

D.60%

正确答案：C

参考解析：第二生产步骤在产品的完工程度=(20+60X50%)/(20+60)X

100%=62.5%o

［单选题］4.某企业有甲、乙两个辅助车间，采用交互分配法进行辅助生产费用

的分配。某月交互分配前，甲车间归集的辅助生产费用为55000元，乙车间归

集的辅助生产费用为70000元。甲车间耗用乙车间的辅助生产费用为10000

元，乙车间耗用甲车间的辅助生产费用为6000元。不考虑其他因素，当月乙车

间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用为()元。

A.60000

B.74000

C.76000

D.66000

正确答案：D

参考解析：采用交互分配法时，向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生

产费用二本辅助生产车间待分配的费用+本辅助生产车间耗用其他车间的费用-

其他车间耗用本辅助生产车间的费用，

则乙车间向辅助生产车间以外的受益部门分配的辅助生产费用=乙车间待分配

的辅助生产费用+乙车间耗用甲车间的辅助生产费用-甲车间耗用乙车间的辅助

生产费用=70000+6000-10000二66000(元)°

［单选题］5.下列关于会计核算与会计监督职能关系的表述中，不正确的是()。

A.会计核算和会计监督是相辅相成、辩证统一的关系

B.会计核算是会计监督的基础

C.会计监督是会计核算质量的保障

D.只有核算，没有监督，也可以保证核算所提供信息的质量

正确答案：D

参考解析:加果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息

的质量。

［单选题］6.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包

装物的实际成本应记入的会计科目是()。

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

D.其他业务成本

正确答案：C

参考解析：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实

际成本记入销售费用，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料一一包装物”

科目。注意：如果是随同商品出售并且单独计价的包装物，应于包装物发出

时，按其实际成本计入其他业务成本。

［单选题］7.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年6月1日，

甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元；6月7日购入甲材料150千

克，每千克实际成本为220元；6月15日购入甲材料200千克，每千克实际成

本为180元；6月20口发出甲材料400千克。6月份甲材料发出成本为。元。

A.72000

B.80000

C.88000

D.82000

止确答案：B

参考解析：由于采用先进先出法计算发出原材料的成本，先购进的材料先发

出，所以该企业6月份发出甲材料的成本=100*200+150*220+150*180=80000

(元)。

［单选题］8•某商场采用毛利率法计算期末存货成本。A类商品2024年4月1日

期初成本为1500万元，当月购入存货的成本为2500万元，当月销售收入为

2000万元。A类商品第一季度实际毛利率为25%。2024年4月30日，A类商品

结存成本为()万元。

A.2500

B.2000

C.500

D.3375

正确答案：A

参考解析：本期销售成本=2000X(1-25%)=1500(万元)，本月结存存货成本

=1500+2500-1500=2500(万元)。

［单选题］9.企业月初“原材料”账户借方余额24000元，本月购入原材料的计

划成本为176000元本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差

异”月初贷方余额300元，本月购入材料的超支差异为4300元，则本月发出材

料应负担的材料成本差异为()元。

A.3450

B.3000

C.-3000

D.-3450

正确答案：B

参考解析：材料成本差异率=(-300+4300)/(24000+176000)=2%,为超支差异。

所以发出材料应负担的材料成本差异=150000X2%=3000(元)。

［单选题］10.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月5日购入不需要安装的

生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万

元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零。采用年数总和法计提折旧。不考

虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为0万元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

正确答案：B

参考解析：固定资产入账价值为360万元，采用年数总和法计提折旧，2024年

应该计提的折旧额=360X5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。

［单选题］11.甲公司出售一项交易性金融资产收到200万元(含增值税)，该投

资原账面余额170万元(其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元)，

适用的增值税税率为6%,出售该金融资产确认的投资收益为()万元。

A.50

B.52.83

C.47.17

D.27.17

正确答案：D

参考解析：账务处理为：

借：其他货币资金一一存出投资款200

贷：交易性金融资产一一成本150

——公允价值变动20

投资收益27.17

应交税费——转让金融商品应交增值税2.83［(200-150)/(1+6%)*6%］

［单选题］12.企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入

()科目。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.管理费用

D.财务费用

正确答案：A

参考解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入

营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

［单选题］13.企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件，

在发出商品时，企业应将发出商品的成本计入()科目。

A.主营业务成本

B.销售费用

C.管理费用

D.发出商品

正确答案：D

参考解析：如果企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条

件，在发出商品时;企业不应确认收入，将发出商品的成本计入“发出商品”

科目。

［单选题］14.甲公司设立之初注册资本总额为500万元，之后又收到了乙公司投

入的现金120万元，在原注册资本中占20%的份额，甲公司进行账务处理时，不

会涉及的科目是()。

A.银行存款

B.实收资本(或股本)

C.资本公积

D.盈余公积

正确答案：D

参考解析：甲公司应作的账务处理为：借：银行存款120贷：实收资本(或股

本)100资本公积20

［单选题］15.下列各项中，不影响本年净利润的是()。

A.固定资产盘盈

B.计提坏账准备

C.出租包装物的摊销额

D.期末交易性金融资产公允价值变动

正确答案：A

参考解析：选项A,通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响本年净利润；

选项B,借记“信用减值损失”，

选项C,借记“其他业务成本”；

选项D,借记或贷记“公允价值变动损益”，都会影响营业利润和利润总额，进

而影响净利润。

［单选题］16.下列不属于流动负债的是()。

A.应付账款

B.预付账款

C.一个正常营业周期内偿还的债务

D.将于1年内到期的长期借款

正确答案：B

参考解析：预付账款属于流动资产。

［单选题］17.企业财务部门在现金清查中，盘盈现金5000元，经批准后应计入

的科目是()。

A.管理费用

B.财务费用

C.待处理财产损益

D.营业外收入

正确答案：D

参考解析：盘盈现金计入“营业外收入”。

［单选题］18.下列关于长期股权投资的描述中，不正确的是()。

A.企业会计准则规定，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当

采用成本法核算

B.成本法核算的特点是除追加投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一

般应当保持不变

C.企业会计准则规定，投资方对联营企业的长期股权投资应当采用权益法核算

D.企业会计准则规定，投资方对合营企业的长期股权投资应当采用成本法核算

正确答案：D

参考解析:企业会计准则规定，投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资

应当采用权益法核算

［单选题］19.甲公司将一幢投资性房地产出售，取得收入4000万元存入银行。

甲公司采用成本模式计量，该幢投资性房地产的账面原值为8600万元，已计提

折旧5160万元，未计提减值准备。假定不考虑相关税费等其他因素。该项业务

计入当期损益的金额为0。

A.4000

B.3440

C.560

D.4600

正确答案：C

参考解析：计入当期损益的金额=4000-3440=560万元

借：银行存款4000

贷：其他业务收入4000

借：其他业务成本3440

投资性房地产累计折旧5160

贷：投资性房地产8600

［单选题］20.对于库存现金进行清查时，采用的方法是()。

A.实地盘点法

B.技术推算法

C.发函询证法

D.实物盘点法

正确答案：A

参考解析：库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后

再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。

［多选题］1.下列各项中属于事业单位财务会计中单位的费用的有()。

A.业务活动费用

B.单位管理费用

C.所得税费用

D.其他费用

正确答案：ABCD

参考解析：费用科目包括“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费

用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“所得税费用”、“其

他费用”。

［多选题］2.按清查的时间，财产清查可分为()。

A.全面清查

B.局部清查

C.定期清查

D.不定期清查

正确答案：CD

参考解析：财产清查按清查时间，可分为定期清查和不定期清查；按清查的范

围，可分为全面清查和局部清查。

［多选题］3.下列各项中，影响资产负债表“固定资产”项目的有0

A.工程物资

B.在建工程

C.累计折旧

D.固定资产减值准备

正确答案：CD

参考解析:“固定资产”项目，反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价

值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。本项目应根据“固定资产”科

目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后

的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

“在建工程”项目，反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工

程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。本项目

应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末

余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准

备”科目的期末余额后的金额填列。

［多选题］4.下列项目中，应列入资产负债表“其他应收款”项目的有0。

A.存入保证金

B.应收的各种罚款

C.收取的各种押金

D.应向职工收取的各种垫付款项

正确答案：BD

参考解析：选项A,存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完

整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。到期收回出租的财产时，存

入保证金是要归还给承租方的，在确认的时候通过其他应付款核算；

选项3收取的各种押金，例如收取的出租包装物的押金，企业把包装物借给用

户，要收押金，但是包装物用完后对方归还时企业就要把押金退还给对方，这

是暂时收的钱，所以计入其他应付款。

注意：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应

收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、

罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收

的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、

应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金；

其他各种应收、暂付款项。

［多选题］5.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有0。

A.养老保险

B.生育保险

C.失业保险

D.工伤保险

正确答案：BD

参考解析：选项AC属于离职后福利，不属于短期薪酬。

［多选题］6.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目

有()。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

正确答案：ABD

参考解析：行政管理部门、财务部门使用记入“管理费用”科目；销售部门使

用记入“销售费用”科目；生产车间使用记入“制造费用”科目。

［多选题］7.下列各项中，应计入销售费用的有()。

A.业务招待费

B.销售部门发生的展览费

C.销售部门的固定资产修埋费用

D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本

正确答案：BCD

参考解析：销售费用包括由企业负担的保险费、包装费、展览费、广告费、商

品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而

专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧

费等经营费用、企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支

出。

选项A,计入管理费用

［多选题］8.下列各项中，工业企业应确认为其他'业务收入的有0。

A.银行存款利息收入

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠利得

D.出租投资性房地产收入

正确答案：BD

参考解析：选项A,应冲减财务费用；

选项C,应确认为营业外收入。

［多选题］9.下列关于公允模式计量的投资性房地产，描述正确的是()。

A.企业可以从成本模式变更为公允价值模式，也可以由公允价值模式转为成本

模式

B.设置“其他综合收益”科目，核算非投资性房地产转换为投资性房地产转换

日的公允价值大于账面价值的差额

C.采用公允价值模式进行后续核算，投资性房地产不应计提折旧或摊销

D.存在减值迹象的，应当按照资产减值的相关规定进行处理

正确答案：BC

参考解析：选项A企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值

模式不得转为成本模式・

选项D公允模式计量下:不需要计提减值，按照公允价值计量。

［多选题］10.下列各项中属于可变对价情形的是0。

A.奖励积分

B.业绩奖金

C.激励措施

D.返利

止确答案：ABCD

参考解析:々业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折

扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而

变化。此外，根据一项或多项或有事项的发生而收取不同对价金额的合同，也

属于可变对价的情形。

［判断题］1.其他权益工具属于资产类科目，期末应当在资产负债表的资产项目

列示。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析:其他权益工具属于所有者权益类科目，期末应当在资产负债表的所

有者权益项目列示。

［判断题］2.附有销售退回条款的销售，每一资产负债表日，企业应当重新估计

未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］3.分批法适用于单步骤、大量生产的企业。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：品种法适用于单步骤、大量生产的企业；分批法适用于单件、小批

生产的企业；分步法适用于大量大批多步骤生产的企业。

［判断题］4.投资者投入固定资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确

定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］5.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证

并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，同时将

增值税的进项税额暂估入账。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：不需要将增值税的进项税额暂估入账。

［判断题］6.房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及

附加”科目。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金

及附加”科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目。

［判断题］7.企'也确定可变对价金额之后，计入交易价格的可变对价金额还应满

足限制条件，即包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除

时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］8.会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科

目的余额结转至“本年利润”科目。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：表结法下是月末不进行结转，年末表结法和账结法都要进行结转。

［判断题］9.购建固定资产支付的现金属于经营活动产生的现金流量。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。

［判断题］10.政府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

共享题干题

某企业为增值税一般纳税人，2024年年初无形资产科目借方余额为450万元，

当年发生以下经济业务：

(1)2024年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企

业实收资本份额为100万元；

(2)2024年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2024年2月A无形资产进入开发阶段，10月10日完成并交付使用，共发生

开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为0,采用直线法摊销；

(4)2024年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该

无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；

(5)2024年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用

期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2024年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑增值税及其他因素，分析回答下列

小题。(答案中的金额单位用万元表示)

［不定项选择题］L关于资料(1),下列说法正确的是()。

A.应增加本企业的实收资本130万元

B.应增加本企业的资本公积30万元

C.增加企业无形资产账面价值100万元

D.该项非专利技术与商誉一样，均应作为企业的无形资产核算

正确答案：B

参考解析:选项D,商誉不具有可辨认性，不作为企业的无形资产核算。

借：无形资产130

贷：实收资本100

资本公积30

(1)2024年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企

业实收资本份额为100万元；

(2)2024年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2024年2月A无形资产进入开发阶段，10月10日完成并交付使用，共发生

开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为0,采用直线法摊销；

(4)2024年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该

无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；

(5)2024年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用

期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2024年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑增值税及其他因素，分析回答下列

小题。(答案中的金额单位用万元表示)

［不定项选择题］2.关于资料(2)和(3),下列说法不正确的是()。

A.研究阶段的支出均应计入无形资产的成本

B.开发阶段的支出，应区分能否予以资本化

C.无形资产A的入账价值为330万元

D.无形资产A开始计提摊销的时间为2024年10月

正确答案：AC

参考解析：选项A,研究阶段的支出均应费用化，先计入“研发支出一一费用化

支出”，在无形资产达到预定可使用状态时，期(月)末转入“管理费用”科

目；

选项3开发阶段的支出只有符合资本化条件的才能计入无形资产成本，资料

(3)中计入无形资产成本的金额为180万元；

选项D,当月增加的无形资产，当月开始计提折旧，即从2024年10月份开始计

提折旧。

资料(2)

借：研发支出一一费用化支出150

贷：银行存款等150

资料(3)

借：研发支出一一费用化支出(300T80)120

——资本化支出180

贷:银行存款等300

借：无形资产180

贷：研发支出一一资本化支出180

(1)2024年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企

业实收资本份额为100万元；

(2)2024年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2024年2月A无形资产进入开发阶段，10月10日完成并交付使用，共发生

开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为0,采用直线法摊销；

(4)2024年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该

无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；

(5)2024年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用

期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2024年12月31日,“累计摊销”账面余额为90万元,未发生减值损失。

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑增值税及其他因素，分析回答下列

小题。(答案中的金额单位用万元表示)

［不定项选择题］3,根据资料(4),下列表述正确的是0。

A.转让无形资产的所有权，应确认其他业务收入200万元

B.转让无形资产所有权，应确认资产处置损益

C.无形资产B应按照10年计提摊销

D.该笔业务对损益的影响额为50万元

正确答案：BD

参考解析：使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，转让无形资产所有权的

收益应确认为资产处置损益，金额为200-150=50(万元)。

借：银彳丁存款200

贷：无形资产150

资产处置损益50

(1)2024年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企

业实收资本份额为100万元；

(2)2024年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2024年2月A无形资产进入开发阶段，10月10日完成并交付使用，共发生

开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为0,采用直线法摊销；

(4)2024年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该

无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；

(5)2024年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用

期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2024年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑增值税及其他因素，分析回答下列

小题。(答案中的金额单位用万元表示)

［不定项选择题］4.根据资料(5),2024年11月，下列会计处理正确的是()。

A.转让收入：借：银行存款216贷：合同负债216借：合同负债72贷：其他业

务收入72

B.转让收入：借:银行存款216贷：其他业务收入216

C.计提摊销：借：其他业务成本1.5贷：累计摊销L5

D.I卜提摊销：借：营业外支出1.5贷：累II摊销1.5

正确答案：BC

参考解析：由于一次性确认收入并不提供后续服务，因此一次性确认收入216

万元，并且应计提当月摊销1.5万元(180/10/12),记入“其他业务成本”科

目。

2024年11月，转让无形资产使用权：

借：银行存款216

贷：其他业务收入216

借:其他业务成本成80/10/12)1.5

贷：累计摊销L5

(1)2024年1月，接受甲企业作为资本投入的一项非专利技术130万元，占本企

业实收资本份额为100万元；

(2)2024年1月，完成对一项无形资产A的研究阶段，投入150万元；

(3)2024年2月A无形资产进入开发阶段，10月10日完成并交付使用，共发生

开发费用300万元，符合资本化条件的投入180万元，预计使用年限为10年，

预计净残值为0,采用直线法摊销；

(4)2024年5月，将B无形资产的所有权转让给乙企业，收到价款200万元，该

无形资产的取得成本为150万元，使用年限无法确定；

(5)2024年11月，将A无形资产使用权转让给乙企业，转让费216万元，使用

期限为3年，不提供后续服务，一次性收到转让费；

(6)2024年12月31日，“累计摊销”账面余额为90万元，未发生减值损失。

要求：根据上述资料回答下列问题，不考虑增值税及其他因素，分析回答下列

小题。(答案中的金额单位用万元表示)

［不定项选择题］5.2024年12月31,资产负债表中，“无形资产”项目的列示

金额为()万元。

A.520

B.524.5

C.490

D.640

正确答案：A

参考解析:“无形资产”项目二450(期初借方余额)+130(资料1)+180(资料

3）-150（资料4）-90（资料6）=520（万元）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月工

资，2023年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业

2023年12月发生职工薪酬业务如下：

(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万

元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批

产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理

人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计

17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］6.根据期初资料和资料(1),下列各项中，企业结算职工薪酬

的相关会计处理正确的是()。

A.代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5贷：应交税费一一应交个人所得税

1.5

B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：应收账款0.5

C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费一一应交个人所得

税1.5

D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5

正确答案：CD

参考解析：借：应付职工薪酬1.5

贷：应交税费一一应交个人所得税1.5

为职工垫付房租时：

借：其他应收款0.5

贷：银行存款0.5

所以代扣为职工垫付的房租时：

借：应付职工薪酬0.5

贷：其他应收款0.5

结算上月应付职工薪酬

借：应付职工薪酬31

贷：银行存款31

(1)5S,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万

元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批

产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理

人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计

17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］7.根据资料(2),下列各项中，企业发放非货币性福利会计处

理结果正确的是()。

A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬一一非货币性福利”科目50万元

B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元

C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元

D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元

正确答案：BC

参考解析：借：生产成本56.5

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

借：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

贷：主营业务收入50

应交税费一一应交增值税(销项税额)6.5

借:主营业务成本40

贷：库存商品40

(1)5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万

元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批

产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理

人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计

17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答卜列问题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］8.根据资料(3),下列各项中，企业分配工资的相关会计处理

结果正确的是()。

A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元

B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元

C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元

D.全部人员工资应贷记“应付职工薪酬”科目30万元

正确答案：ABD

参考解析：借：生产成本14

制造费用5

管理费用2

销售费用9

贷：应付职工薪酬30

(1)50,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万

元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批

产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理

人员5万元；企业行政管理人员2万元；专设销售机构人员9万元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计

17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］9,根据资料(1)至(4),下列各项中，关于职工薪酬的表述

正确的是()。

A.为职工代垫的房租属于职工薪酬

B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利

C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬

正确答案：C

参考解析：选项A,为职工代垫的款项不属于职工薪酬核算的范畴；选项B,计

提的住房公积金属于短期薪酬；选项D,计提的养老保险属于离职后福利。

(1)5S,结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万

元，代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。

(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批

产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。

(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元；车间管理

人员5力元；企业行政管埋人员2力元；专设销售机构人员9力元。

(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计

17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］10.根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中，甲企业

2021年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额为()万元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

正确答案：A

参考解析：“应付职工薪酬”项目的期末余额=33（期初）-33（资料1）+56.5-

56.5（资料2）+（14+5+2+9）（资料3）+（17.7+8.85）（资料4）=56.55（万

元）。

本题详细分录如下：

资料（1）企业代扣代缴个人所得税时，

借：应付职工薪酬1.5

贷：应交税费一一应交个人所得税1.5

为职工垫付房租时：

借：其他应收款0.5

贷：银行存款0.5

所以代扣为职工垫付的房租时：

借:应付职工薪酬0.5

贷：其他应收款0.5

结算上月应付职工薪酬

借：应付职工薪酬31

贷：银行存款31

资料（2）

借：生产成本56.5

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

借：应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

贷：主营业务收入50

应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5

借：主营业务成本40

贷：库存商品40

资料（3）

借：生产成本14

制造费用5

管理费用2

销售费用9

贷：应付职工薪酬30

资料（4）

借：管理费用等26.55

贷：应付职工薪酬一一社会保险费17.7

一一住房公积金&85

2023年至2024年A公司与股权投资相关的交易或事项如下：

(1)2023年1月2日，A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所

购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响，采用权益法进行后续

计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。

2023年6月30日，甲公司宣告分配现金股利100万元，2023年度甲公司实现

净利润为1000万元。

(2)2023年7月1日，A公司发行1000万股股票取得乙公司60%股份，能够控

制乙公司，属于非同一控制下企业合并，采用成本法进行后续计量。该股票面

值为每股1元，市场发行价格为每股5元，A公司另向证券承销机构支付股票发

行费10万元。

2023年9月16日，乙公司宣告分配现金股利50万元；2023年度乙公司实现净

利润为200万元。

(3)2024年1月2日，A公司以6500万元的价格将持有的乙公司股份全部出

售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位

用万元表示)

［不定项选择题］H.根据资料(1),下列关于A公司对甲公司的长期股权投资初

始计量的说法中，正确的是()。

A.初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额形成资本

公积

B.初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为

营业外收入

C.A公司应调整增加对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元

D.A公司应调整减少对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元

正确答案：BC

参考解析：A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是20000万元，

应享有甲公司可辨认净资产公允价值份额=70000*30%=21000(万元)，

初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，所以其差额

应该调整增加长期股权投资的成本，同时记入〃营业外收入”科•目。

会计分录为：

借：长期股权投资一一投资成本20000

贷：银行存款20000

借：长期股权投资——投资成本1000(21000-20000)

贷：营业外收入1000

(1)2023年1月2日，A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所

购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响，采用权益法进行后续

计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。

2023年6月30日，甲公司宣告分配现金股利100万元，2023年度甲公司实现

净利润为1000万元。

(2)2023年7月1日，A公司发行1000万股股票取得乙公司60%股份，能够控

制乙公司，属于非同一控制下企业合并，采用成本法进行后续计量。该股票面

值为每股1元，市场发行价格为每股5元，A公司另向证券承销机构支付股票发

行费10万元。

2023年9月16日，乙公司宣告分配现金股利50万元；2023年度乙公司实现净

利润为200万元。

(3)2024年1月2日，A公司以6500万元的价格将持有的乙公司股份全部出

售，价款已于当日全部收到，并存入银行，股权转让手续已于当日办理完毕。

要求：根据以上资料•，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位

用万元表示)

［不定项选择题］12.根据资料(1),下列关于A公司对甲公司长期股权投资后续

计量的说法中，正确的是()。

A.甲公司宣告分配现金股利时;A公司确认投资收益30万元

B.甲公司宣告分配现金股利时，A公司应冲减长期股权投资账面价值30万元

C.甲公司实现净利润时，A公司应确认投资收益300万元

D.甲公司实现净利润时，A公司应增加长期股权投资账面价值300万元

正确答案：BCD

参考解析：权益法下，甲公司宣告分配现金股利时，A公司账务处理如下：

借:应收股利30(100*3收)

贷：长期股权投资一损益调整30

甲公司实现净利润时，A公司账务处理如下：

借：长期股权投资一损益调整300(1000*30%)

贷：投资收益300

(1)2023年1月2日，A公司以银行存款20000万元购入甲公司部分股份，所

购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响，采用权益法进行后续

计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。

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