国有企业会计内部控制体系的构建

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在企业发展中，会计内控是不可或缺的一部分，是以提高会计信息质量为根

本，按照现有制度要求执行，防范企业运行风险的重要保障。建立和执行会计内

部控制，可以规范企业经营，助力优化企业运营与发展，重要性可想而知。在国

际化发展环境下，越来越多的企业展现出市场化特点，我国国有企业在经营管理

中也暴露一些问题，内控体系缺少完善性，在某种程度上制约企业更好发展。

一、会计内部控制的意义

在国有企业中，会计内控可以根据财务管理要求，在管理体系、控制环境、

管理流程等配合下进行管控，有效提高企业会计信息质量，给企业创造更多为效

益，实现国有企业长效发展。长时间以来，我国国有企业在社会发展中发挥着重

要作用，可以帮助国家实现经济宏观调控，促进国民经济发展。为了引导国有企

业职能的全面发挥，需要强化会计内部控制运行和管控。通过实施会计内部控制,

保障财务支出满足企业各项经济活动的管理要求，整合企业内部资源，真实展现

出企业经营发展状况，便于企业领导调整发展决策，保证企业发展战略的可行性,

促进国有企业战略目标顺利完成。

二、国有企业会计内部控制存在的问题

（一）内控意识不强

从目前情况来说，我国部分国有企业在会计内部控制体系建设上处于停滞状

态，管理者没有认识到会计内部控制对企业发展的影响，内控管理比较松懈。一

方面，企业管理者对会计内部控制体系重视不足，建设力度不高，没有由上至下

传达管理理念。基层人员对会计内部控制作用了解不全面，执行内部控制时容易

产生偏差。另一方面，现有会计内部控制体系宣贯不到位，部分管理者从业务岗

位中晋升上来，对会计内部控制缺少深入了解和系统认识。除此之外，在建立内

控体系时.，部分国有企业为“一支笔”决策，决策团队或者决策机制流于形式，在

执行上员工没有严格按照管理要求操作，企业会计内部控制体系建设无法获取理

想的管理效果。

（二）会计内控体系不完善

大部分国有企业在会计内部控制体系构建上缺少整体规划和设计，没有遵照

企业发展的规律和特点建立规范的会计内部控制体系，即便建立了工作体系，因

为对员工行为起到一定限制，容易引发员工抵触心理，操作难度大。有的企业没

有严格按照体系要求执行，把体系印在纸张上，张贴在墙上，以应对上级部门检

查。在遇到问题时，管理人员强调灵活性，体系防控无法落地，影响其价值的发

挥。部分国有企业依然采用传统的会计审批体系、实物资金管理机制等，没有结

合管理要求对其优化处理，不利于国有企业更好发展。

（三）会计内控执行力不强

一方面，国有企业外部监管将会给会计信息质量带来一定影响，其中包含政

府国有资金监管、审计管理、财政管理、税务管理等。不同监管主体的目标并不

一致，为了达成各自的管理目标或监督目的，监管主体评估内控体系运行的侧重

点各有不同，即便发现问题，不具备主动处理的能力和意识，资源传递效率不高，

监管合力较弱。另一方面，工作环境不规范，再加上受到行业精准影响，使得会

计师事务所、税务事务所、资产评估事务所等社会中介机构监督管理效果受到一

定影响，可能出现临维护自身利益而没有规范化监管的状况，无法真实展现出企

业经营成果。由于国有企业对监督内容了解比较全面，出于对自身利益的思考,

采用反监督方式，使得监督职责过于形式化，即便存在违规行为，也没有第一时

间处理，阻碍会计内控目标的完成。

三、国有企业会计内部控制体系的构建措施

（一）营造良好的内控环境

营造良好的内部控制工作环境，是科学构建会计内部控制体系的主要方式。

在实际中，调整企业治理结构，引导国有企业规范化发展，完善制衡体系和决策

体系，让工作制度更加清晰明确。科学构建内部协调发展机制，把权力和职责在

各个部门中进行细化，特别是在会计管理和内部控制上，将其落实到位。企业需

加强内部宣传，强化各级人员思想，定期组织安排业务培训，增强员工综合素养，

给国有企业会II内部控制体系构建提供人才支持。随着企业所处外部环境的不断

改变，企业员工应结合时代发展，提高自身工作能力，把管理工作变得更加主动，

企业定期安排会计人员接受专业培训，提高会计人员内部控制管理水平。

（二）完善会计内部控制体系

一方面，强化财务风险管理。对于国有企业管理者，应该具备较强的风险管

理意识，增强风险控制能力，如果一味地依赖于财务部门进行风险控制，将无法

获取理想的工作效果。在这种情况下，国有企业可以在内部成立风险管理部门，

在财务部门配合下，安排专业技术人员进行风险防范，熟悉掌握企业经营状况、

财务会计、风险管理等内容，确定风险控制点，实现对风险识别、评估和预警,

采取有效对策实现风险防范。国有企业应加强风险预警体系建设，结合时代发展

要求，把信息网络技术应用其中，建立风险预警平台，让会计核算与风险预警充

分结合，实现动态追踪，及时找出潜在风险问题并处理，降低风险带来的影响，

实现风险预警。另一方面，加强会计内部控制执行。国有企业在开展会计内部控

制工作时，应强化绩效考核与管理，结合会计部门提出的工作要求，实施授权控

制、职务分离控制、会计系统管理等，不可出现违规操作。企业不允许任何人出

现违反体系操作的状况，管理者及基层人员应严格按照制度要求工作，积极配合

财务部门办理相关于续，不可干扰工作体系的执行。通过定期对部门会计内部控

制执行情况的追踪和考核，根据考核结果，为员工提供奖罚，规范员工行为，强

化员工职责意识，给会计内部控制活动开展提供支持。国有企业在构建会计内部

控制体系时.，可以从内部成立独立的会计内控部门，安排专业人员负责此项工作,

以企业战略发展为导向，确定会计内部控制目标，完善会计管理机制，要求相关

人员严格按照制度要求落实，保证会计内部控制的规范性和专业性，提高国有企

业会计工作水平。

（三）强化内控执行监管

首先，强化内部监督管理。国有企业在构建会计内部控制体系时，需要从实

际入手，成立专业的内部审计部门，保证审计工作的独立性，全面发挥内部审计

监管职责，审计部门直接向企业董事会或党组负责，接受监事会的监督与管理。

保证审计部门独立性和威严性，不允许任何人以任何理由对审计监督进行性干预。

其次，在成立审计部门以后，选择专业的审计人员，对会计内部控制实施情况进

行追踪和监督，保证会计内部控制工作有序落实，获取理想的工作结果。加强会

计内部控制执行过程的监督与管理，及时找出会计内部控制执行中存在的问题，

便于企业领导及时调整管理对策，提高国有企业会计内部控制水平，保证会计工

作目标顺利完成。最后，国有企业在开展会计内部控制工作时，应该完善责任机

制，要求相关部门严格按照机制要求履行职责，做好事前预测和事中管理工作，

特别是加强会计风险审计管理，根据审计结果进行评估，便于后续会计内部控制

体系构