行政事业内审工作制度

PAGE行政事业内审工作制度一、总则（一）制定目的为加强行政事业单位内部审计工作，规范内部审计行为，防范财务风险，提高资金使用效益，促进单位依法依规运行，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本行政事业单位及其所属各部门、各分支机构的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构及人员（一）机构设置本单位设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向单位主要负责人负责并报告工作。（二）人员配备内部审计机构应配备具有审计、财务、经济、法律等专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和方法。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对本单位及所属各部门、各分支机构的预算执行情况、决算草案进行审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属各部门、各分支机构内部控制制度的健全性和有效性进行审计监督，并提出改进建议。对本单位及所属各部门、各分支机构负责人的任期经济责任进行审计。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大经济事项进行专项审计调查。承办本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级主管部门的要求，结合本单位的实际情况，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、审计范围、审计时间、审计人员等，并报单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据年度审计工作计划，确定具体的审计项目，并组成审计组。审计组应指定审计项目负责人，负责审计项目的组织实施。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、内部控制制度的建立健全情况、财务收支状况等，评估审计风险，确定审计重点。3.审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间和要求等。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门。2.审计组应按照审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。审计过程中，审计人员应取得充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿。3.审计组应就审计发现的问题及时与被审计部门沟通，听取被审计部门的意见和解释。被审计部门应积极配合审计组的工作，提供必要的资料和协助。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，必要时可进行补充审计。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式的审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交单位主要负责人审批。（五）审计处理1.单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计部门存在的问题、处理意见和整改要求等。2.被审计部门应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告单位主要负责人。3.内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，确保整改工作取得实效。对整改不力的部门，应提出批评意见，并督促其继续整改。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务管理制度的执行情况。审查预算编制、执行和调整情况。审查财务报表的编制和披露情况。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。检查财务管理制度的执行情况，如审批程序、授权制度等。对财务收支进行分析性复核，如比较、比率分析等。实地盘点资产，核实资产的真实性和完整性。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济活动的合规性和效益性。审查经济合同的签订、履行和管理情况。审查项目投资的决策、实施和效益情况。审查资金使用的合理性和效益性。2.审计方法查阅经济合同、项目资料、资金使用记录等相关文件。对经济活动进行实地考察，了解实际情况。对经济活动的效益进行评价，如成本效益分析、投资回报率分析等。调查相关人员，了解经济活动的背景和过程。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性和有效性。审查内部控制制度的执行情况。评估内部控制风险，提出改进建议。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度的设计和规定。检查内部控制制度的执行情况，如授权审批、不相容职务分离等。对内部控制进行测试，如穿行测试、控制测试等。评估内部控制风险，分析制度存在的缺陷和不足。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门的反馈意见、审计处理决定等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订等整理工作。整理后的档案应做到资料齐全、分类准确、编号清晰、装订整齐。（三）档案保管内部审计机构应设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，对审计档案进行妥善保管