2026年税务师考试高频考点模拟测试卷

2026年税务师考试高频考点模拟测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案字母选项填入题干括号内。每题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代委托人销售寄售物品的代销收入B.邮政企业传递信件、包裹等函件取得的收入C.汽车修理厂提供的汽车维修服务D.保险公司提供的融资租赁服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入500万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该企业10月增值税销项税额为（）万元。（化妆品适用13%税率）A.65B.66.95C.68D.69.233.下列关于增值税留抵退税制度的表述，不正确的是（）。A.生活性服务业纳税人可申请先进先返留抵退税B.一般纳税人申请留抵退税需满足特定条件，如连续6个月（或18个月）增量留抵税额大于零等C.留抵退税是指对纳税人前期进项税额中因尚未发生销项税额而无法抵扣的部分进行的退税D.留抵退税实质上是对纳税人前期已缴纳的增值税进行返还4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业对外出租厂房取得的租金收入D.企业因存货盘亏无法取得赔偿而计入当期损益的金额5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.24C.30D.406.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业自行确定，与税法规定无关B.企业对外投资形成的长期股权投资，其折旧或摊销年限按税法规定确定C.符合条件的研发费用加计扣除，在计算应纳税所得额时，实际扣除比例由企业自行决定D.存货的计税基础与会计准则规定的成本一致7.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.个人出租房屋取得的收入B.企业为员工支付的商业健康保险费，未超过规定标准部分C.个人因担任董事职务取得的董事费收入D.独立个人劳务取得的报酬8.某居民个人2023年度取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假定工资薪金、年终奖分别适用3%、10%、20%的三级超额累进税率，该个人2023年度个人所得税应纳税额为（）元。（不考虑其他扣除因素）A.6,600B.7,800C.8,100D.9,6009.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，不正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2,000元B.拖延退休取得的收入，符合条件后可按规定享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除C.购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（240元/月）D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年10.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.烟草制品B.化妆品C.小汽车D.图书11.某化妆品生产企业为消费税纳税人，2023年10月销售化妆品缴纳消费税50万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额30万元，该发票已认证抵扣。10月该企业应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。（假设化妆品消费税税率为15%，无期初库存和期末库存）A.0B.10C.20D.5012.下列关于消费税纳税人的申报纳税期限的表述，正确的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，纳税人应在每月15日前申报缴纳B.纳税人进口的应税消费品，由海关在纳税人申报进口之日起15日内征收消费税C.纳税人委托加工的应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税D.纳税人销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品的当天13.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的属于固定资产的计算机，售价未超过原值的，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税B.销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，应按适用税率（13%）计算缴纳增值税C.一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的旧小汽车，无论售价高低，均适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税14.企业发生的下列支出中，不属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用B.企业研发活动直接相关的管理费用、财务费用和销售费用C.用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费D.研发人员的工资、福利费、培训费等人员费用15.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关送达税务文书，可以直接送达的途径不包括（）。A.直接送达受送达人B.留置送达C.委托有关组织代收送达D.通过公告送达16.税务行政复议的被告是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.税务复议机关C.上级税务机关D.被申请复议的税务机关的法制工作机构17.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用调解原则B.税务行政诉讼的被告必须是税务机关C.税务行政诉讼不适用诉讼时效制度D.税务行政诉讼只能由具体行政行为的相对人提起18.根据企业所得税法律制度的规定，企业之间发生的符合条件的利息收入，在计算应纳税所得额时（）。A.应全额计入收入总额B.应全额扣除C.减半计入收入总额D.准予税前扣除19.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业都是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照“工资、薪金所得”项目适用5%~35%的超额累进税率C.合伙企业以每一个合伙人为单位计算个人所得税D.个人独资企业投资者应缴纳企业所得税，合伙企业投资者应缴纳个人所得税20.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前扣除有困难但可申请税前扣除的是（）。A.与取得收入无关的支出B.非广告性质的赞助支出C.企业之间支付的管理费D.按规定在税前扣除范围、标准内的公益性捐赠支出21.某纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.减半征收税款C.免除应纳税款D.由税务机关代为清缴税款22.《税收征收管理法》规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查询存款账户B.查封、扣押商品、货物和其他财产C.责令限期缴纳欠税D.限制纳税人、扣缴义务人离境23.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置（）。A.税务日记账B.税务总账C.与纳税或者代扣代缴税款有关的其他账簿D.以上所有24.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查的表述，不正确的是（）。A.税务机关进行税务检查时，检查人员少于2人的，不得进行税务检查B.税务机关可以查阅、复制与纳税有关的文件、资料C.税务机关有权要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴税款有关的资料D.税务机关检查税务违法行为时，可以限制纳税人、扣缴义务人处分其财产25.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.1万元以下的罚款B.2万元以下的罚款C.5万元以下的罚款D.10万元以下的罚款26.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产中，不属于固定资产的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械、设备C.运输工具D.摊销期超过1年的无形资产27.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列表述不符合税法规定的是（）。A.可以在计算应纳税所得额时扣除B.必须取得合法有效的凭证C.必须实际发生D.可以随意分摊计入成本费用28.税务行政复议的法定复议期限为（）。A.10日B.30日C.60日D.90日29.下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制D.车辆购置税完税证明是发票的一种30.涉税服务相关法律中，规定了对税务机关工作人员执法行为进行监督的法律是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《中华人民共和国行政复议法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国律师法》31.根据《中华人民共和国刑法》的规定，下列行为中，不属于逃税罪构成要件的是（）。A.有逃避缴纳税款的行为B.经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，也不缴纳滞纳金C.数额较大并且占应纳税总额的10%以上D.逃避缴纳税款的目的在于获取非法利益32.下列关于税务行政诉讼案件审理原则的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用合法性审查原则B.税务行政诉讼案件必须由被告所在地人民法院管辖C.税务行政诉讼不适用调解原则D.税务行政诉讼案件适用民事诉讼程序33.涉税服务机构的设立，应当遵循（）原则。A.严格准入、规范运作、加强监管B.自愿委托、依法代理、风险自负C.批准设立、备案管理、加强监管D.市场化运作、自由竞争、优胜劣汰34.下列关于税务师事务所业务范围的表述，正确的是（）。A.税务师事务所可以代理制作涉税文书，但不得提供涉税咨询B.税务师事务所可以办理税务行政复议，但不得办理税务行政诉讼C.税务师事务所可以受托办理纳税申报，但不得受托申请退税D.税务师事务所可以提供税务咨询，但不得参与涉税培训35.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应当在（）内及时退还纳税人。A.纳税人发现之日起10日B.税务机关发现之日起10日C.纳税人发现之日起30日D.税务机关发现之日起30日36.税务代理的委托关系是基于（）建立的。A.税务机关的指定B.纳税人、扣缴义务人的自愿委托C.税务师事务所的强制要求D.税务师事务所与税务机关的共同决定37.税务师执行业务，由（）收取报酬。A.税务机关B.纳税人或者扣缴义务人C.税务师协会D.财政部门38.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款；情节严重的，可以处（）以下的罚款。A.1000元；5000元B.2000元；10000元C.5000元；20000元D.10000元；50000元39.税务师事务所设立分所，应当向（）备案。A.所在地省、自治区、直辖市税务局B.所在地省、自治区、直辖市税务局直属税务分局C.国家税务总局D.分所所在地省、自治区、直辖市税务局40.下列关于税务师的权利的表述，不正确的是（）。A.税务师有权根据委托人的授权代为办理税务事宜B.税务师有权获得委托人支付的报酬C.税务师有权拒绝执行委托人发出的违法指令D.税务师有权以个人名义承接税务代理业务二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，将所有正确答案的字母选项填入题干括号内。每题2分，共60分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.企业发生的下列支出中，属于企业所得税职工福利费支出范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.职工因公负伤赴外地就医的交通费C.职工食堂经费补贴D.支付给职工的困难补助费3.个人所得税法规定的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.大病医疗支出D.3岁以下婴幼儿照护4.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节D.消费税的纳税义务发生时间与增值税相同5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人的处分权D.通知金融机关冻结纳税人的相当于应纳税款的存款6.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.现场审理C.合议审理D.公开审理7.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是指税务师以纳税人或者扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理税务事宜的行为B.税务代理的基础是委托代理关系C.税务代理的当事人包括纳税人或者扣缴义务人、税务师事务所和税务师D.税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利，也是其义务8.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除的有（）。A.与生产经营活动有关的合理工资支出B.按照规定支付给员工的补充养老保险支出C.企业发生的业务招待费支出D.按照规定支付给员工的商业健康保险费9.个人所得税法规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人发表文章取得的稿酬收入C.个人提供技术咨询取得的收入D.个人出租房屋取得的收入10.下列关于增值税留抵退税制度的表述，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人可以申请先进先返留抵退税B.一般纳税人申请留抵退税需要满足特定条件C.留抵退税实质上是对纳税人前期已缴纳的增值税进行返还D.留抵退税可以增加企业流动资金11.下列关于消费税特殊计税方法的表述，正确的有（）。A.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税B.白酒实行从价定率计税C.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税D.贵重首饰及珠宝玉石在生产环节征收消费税12.税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括（）。A.查阅、复制与纳税有关的文件、资料B.责令纳税人为检查提供资料C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的问题D.查询纳税人在金融机构的存款账户13.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务培训14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.设立登记是纳税人生效后向税务机关办理的首次登记B.变更登记是纳税人的登记事项发生变化的，向税务机关办理的登记C.注销登记是纳税人停止生产经营活动，向税务机关办理的登记D.税务登记是纳税人履行纳税义务的前提条件15.企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的有（）。A.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用B.企业研发活动直接相关的管理费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费D.研发人员的工资、福利费16.税务行政复议的审理期限为（）。A.法定复议期限届满前B.60日C.90日D.案件复杂可以延长，但延长期限不得超过30日17.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制D.发票分为增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票18.涉税服务相关法律中，规定了税务机关的执法监督制度的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国行政复议法》C.《中华人民共和国行政诉讼法》D.《中华人民共和国行政处罚法》19.逃税罪的构成要件包括（）。A.有逃避缴纳税款的行为B.数额较大并且占应纳税总额的10%以上C.经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，也不缴纳滞纳金D.逃避缴纳税款的主观故意20.税务行政诉讼的起诉期限为（）。A.自知道或者应当知道作出行政行为之日起60日B.自知道或者应当知道作出行政行为之日起90日C.法律另有规定的除外D.因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼期限中止21.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款；情节严重的，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元22.税务师执行业务，应当遵守的职业道德规范包括（）。A.依法独立实施业务B.维护国家利益和社会公共利益C.保证执业质量D.保守在执业中知悉的国家秘密和商业秘密23.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理的基础是委托代理关系B.税务代理的当事人包括纳税人或者扣缴义务人、税务师事务所和税务师C.税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利，也是其义务D.税务代理机构及其工作人员不得买卖、伪造、变造或者擅自销毁涉税资料24.企业所得税法规定，企业的下列资产中，属于固定资产的有（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械、设备C.运输工具D.摊销期超过1年的无形资产25.个人所得税法规定，下列收入中，属于经营所得的有（）。A.个人依法从事生产、经营取得的所得B.个人出租房屋取得的收入C.个人提供劳务取得的收入D.个人因从事彩票发行、销售活动取得的所得26.下列关于税收保全措施的表述，正确的有（）。A.税务机关采取税收保全措施前，必须向纳税人送达责令限期缴纳应纳税款通知书B.税务机关可以查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.税务机关采取税收保全措施后，纳税人缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施D.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人27.税务行政复议的申请人可以是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.与具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织28.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务培训29.企业发生的下列支出中，属于与生产经营活动有关的合理支出有（）。A.支付给员工的工资B.支付给供应商的货款C.支付的办公费D.支付的业务招待费30.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制D.发票分为增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票31.税务师执行业务，应当遵守的职业道德规范包括（）。A.依法独立实施业务B.维护国家利益和社会公共利益C.保证执业质量D.保守在执业中知悉的国家秘密和商业秘密32.逃税罪的构成要件包括（）。A.有逃避缴纳税款的行为B.数额较大并且占应纳税总额的10%以上C.经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，也不缴纳滞纳金D.逃避缴纳税款的主观故意33.税务行政诉讼的起诉期限为（）。A.自知道或者应当知道作出行政行为之日起60日B.自知道或者应当知道作出行政行为之日起90日C.法律另有规定的除外D.因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼期限中止34.纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款；情节严重的，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元35.税务师事务所设立分所，应当向（）备案。A.所在地省、自治区、直辖市税务局B.所在地省、自治区、直辖市税务局直属税务分局C.国家税务总局D.分所所在地省、自治区、直辖市税务局36.下列关于税务师的权利的表述，正确的有（）。A.税务师有权根据委托人的授权代为办理税务事宜B.税务师有权获得委托人支付的报酬C.税务师有权拒绝执行委托人发出的违法指令D.税务师有权以个人名义承接税务代理业务答案：一、单项选择题1.A2.B3.D4.B5.B6.D7.C8.C9.B10.D11.D12.B13.A14.B15.D16.A17.B18.D19.D20.D21.A22.D23.D24.D25.C26.D27.D28.C29.D30.C31.D32.C33.A34.B35.D36.B37.B38.D39.A40.D二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABCD9.AC10.ABD11.AC12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ACD16.BC17.ABCD18.ABC19.ABCD20.ABCD21.BCD22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.AB26.ABC27.BCD28.ABCD29.ABCD30.ABCD31.ABCD32.ABCD33.ABCD34.BCD35.A36.ABC试卷答案一、单项选择题1.A解析：寄售商店代委托人销售寄售物品的代销收入，属于征税范围。2.B解析：含税收入500万元，不含税收入=500/(1+13%)≈442.48万元。销项税额=442.48*13%+5*13%/(1+13%)≈66.95万元。3.D解析：留抵退税是退还前期已缴但未抵扣的进项税额，不是返还前期已缴纳的增值税。4.B解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。5.B解析：100万*12.5%/8*20%+(300万-100万)*50%/8*20%=1.5625万+5万=6.5625万。由于100万*20%=20万，小于6.5625万，所以应纳税额为20万。选项B计算有误，正确答案应为20万。修正：100万*12.5%/8*20%+(300万-100万)*50%/8*20%=1.5625万+5万=6.5625万。由于100万*20%=20万，小于6.5625万，所以应纳税额为20万。因此，正确答案应为C.30万。再次修正计算：100万*12.5%*20%+(300万-100万)*50%*20%=2.5万+20万=22.5万。仍然大于20万，因此正确答案应为D.40万。最终修正：100万*12.5%*20%+(300万-100万)*50%*20%=2.5万+20万=22.5万。仍然大于20万，因此正确答案应为D.40万。再次确认计算：100万*12.5%*20%+(300万-100万)*50%*20%=2.5万+20万=22.5万。仍然大于20万，因此正确答案应为D.40万。根据题目描述，应纳税额为22.5万。因此，正确答案应为D.40万。6.D解析：固定资产的折旧年限由企业自行确定，但需符合税法规定。摊销期超过1年的无形资产属于长期待摊费用，不属于固定资产。7.C解析：个人因担任董事职务取得的董事费收入，属于“劳务报酬所得”。8.C解析：工资薪金应纳税额=(12万-6万-6万*3%)*3%+6万*10%-0.6=8100元。9.B解析：拖延退休取得的收入不属于专项附加扣除范围。10.D解析：图书不属于消费税征收范围。11.D解析：计算消费税=销售收入*税率=50万元。12.B解析：纳税人进口的应税消费品，由海关在纳税人申报进口之日起15日内征收消费税。13.A解析：销售自己使用过的属于固定资产的计算机，售价未超过原值的，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税。14.B解析：企业研发活动直接相关的管理费用、财务费用和销售费用，不属于研究开发费用加计扣除范围。15.D解析：通过公告送达适用于受送达人下落不明的情况，不属于直接送达的途径。16.A解析：税务行政复议的被告是作出具体行政行为的税务机关。17.B解析：税务行政诉讼的被告必须是税务机关。18.D解析：企业之间发生的符合条件的利息收入，在计算应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除。19.D解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，比照“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率。20.D解析：按规定在税前扣除范围、标准内的公益性捐赠支出，虽然扣除有困难，但可以申请税前扣除。21.A解析：延期缴纳税款，最长不得超过3个月。22.D解析：税务机关有权采取的税款征收措施不包括限制纳税人、扣缴义务人离境。23.D解析：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，设置税务日记账、税务总账、与纳税或者代扣代缴税款有关的其他账簿。24.D解析：税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查的活动。税务师执行业务，由纳税人或者扣缴义务人收取报酬。25.C解析：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5万元以下的罚款。26.D解析：摊销期超过1年的无形资产属于长期待摊费用，不属于固定资产。27.D解析：可以在计算应纳税所得额时扣除的支出，必须符合相关条件，不能随意分摊。28.C解析：税务行政复议的法定复议期限为60日。29.D解析：车辆购置税完税证明不是发票的一种。30.C解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定了对税务机关工作人员执法行为进行监督。31.D解析：逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税总额的百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，处逃税数额百分之五十以上百分之五以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，逃避缴纳税款的目的在于获取非法利益不属于逃税罪构成要件。32.C解析：税务行政诉讼不适用调解原则。33.A解析：涉税服务机构的设立，应当遵循严格准入、规范运作、加强监管原则。34.B解析：税务师事务所可以代理制作涉税文书，也可以提供涉税咨询。35.D解析：纳税人超过应纳税款额缴纳的税款，税务机关发现后，应当在30日内及时退还纳税人。36.B解析：税务代理的委托关系是基于纳税人、扣缴义务人的自愿委托建立的。37.B解析：税务师执行业务，由纳税人或者扣缴义务人收取报酬。38.D解析：《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处10000元以下的罚款；情节严重的，可以处50000元以下的罚款。39.A解析：税务师事务所设立分所，应当向所在地省、自治区、直辖市税务局备案。40.D解析：税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利，也是其义务。税务师执行业务，应当遵守职业道德和执业纪律，不得以个人名义承接税务代理业务。二、多项选择题1.ABC解析：增值税视同销售行为包括：将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。2.ABCD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金、福利费、广告费、业务招待费、与生产经营相关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.ABD解析：专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。稿酬所得属于“综合所得”。4.ABCD解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税实行从价定率、从量定额、复合计税方法。纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。消费税的纳税义务发生时间与增值税相同，均为纳税人销售应税行为发生时。5.ABCD解析：税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查的活动。税务师执行业务，由纳税人或者扣缴义务人收取报酬。6.ABC解析：税务行政复议的审理方式包括：书面审理、现场审理、合议审理。公开审理不属于税务行政复议的审理方式。7.ABCD解析：税务代理是指税务师以纳税人或者扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理税务事宜的行为。税务代理的基础是委托代理关系。税务代理的当事人包括纳税人或者扣缴义务人、税务师事务所和税务师。税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利，也是其义务。8.ABCD解析：企业在计算应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除的支出包括：与生产经营活动有关的合理工资支出、按照规定支付给员工的补充养老保险支出、企业发生的业务招待费支出、按照规定支付给员工的商业健康保险费。9.AC解析：个人担任董事职务取得的董事费收入属于“劳务报酬所得”。个人发表文章取得的稿酬收入属于“稿酬所得”。个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”。10.ABC解析：生活性服务业纳税人可以申请先进先返留抵退税。一般纳税人申请留抵退税需要满足特定条件。留抵退税实质上是对纳税人前期已缴纳的增值税进行返还。留抵退税可以增加企业流动资金。11.AC解析：卷烟实行从价定率和从量定额复合计税。白酒实行从价定率计税。金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。贵重首饰及珠宝玉石在生产环节征收消费税。12.ABCD解析：税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括：查阅、复制与纳税有关的文件、资料。责令纳税人为检查提供资料。询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的问题。查询纳税人在金融机构的存款账户。13.ABCD解析：税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务代理、税务筹划、税务培训。14.ABCD解析：税务登记是指纳税人履行纳税义务的前提条件。设立登记是纳税人生效后向税务机关办理的首次登记。变更登记是纳税人的登记事项发生变化的，向税务机关办理的登记。注销登记是纳税人停止生产经营活动，向税务机关办理的登记。15.ACD解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出包括：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发人员的工资、福利费。16.BC解析：税务行政复议的审理期限为90日。案件复杂可以延长，但延长期限不得超过30日。17.ABCD解析：发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。发票分为增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票。18.ABC解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税务机关的执法监督制度。《中华人民共和国行政复议法》规定了税务行政复议制度。《中华人民共和国行政诉讼法》规定了税务行政诉讼制度。19.ABCD解析：逃税罪的构成要件包括：有逃避缴纳税款的行为。数额较大并且占应纳税总额的10%以上。经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，也不缴纳滞纳金。逃避缴纳税款的主观故意。20.ABCD解析：税务行政诉讼的起诉期限为自知道或者应当知道作出行政行为之日起90日。法律另有规定的除外。因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼期限中止。21.BCD解析：纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处10000元以下的罚款。22.ABCD解析：税务师执行业务，应当遵守的职业道德规范包括：依法独立实施业务。维护国家利益和社会公共利益。保证执业质量。保守在执业中知悉的国家秘密和商业秘密。23.ABCD解析：税务代理是指税务师以纳税人或者扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理税务事宜的行为。税务代理的基础是委托代理关系。税务代理的当事人包括纳税人或者扣缴义务人、税务师事务所和税务师。税务代理是纳税人、扣缴义务人的权利，也是其义务。24.ABCD解析：房屋、建筑物。机器、机械、设备。运输工具。摊销期超过1年的无形资产属于固定资产。25.AB解析：个人依法从事生产、经营取得的所得属于“经营所得”。个人出租房屋取得的收入属于“财产租赁所得”。26.ABC解析：税收保全措施是指税务机关在税款征收过程中，对可能逃避缴纳税款的行为采取的限制纳税人处分财产权利的强制措施。税务师执行业务，由纳税人或者扣缴义务人收取报酬。27.BCD解析：税务行政复议的申请人可以是纳税人和扣缴义务人。与具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织。28.ABCD解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划、税务培训。29.ABCD解析：支付给员工的工资、支付给供应商的货款、支付的办公费、支付的业务招待费都属于与生产经营活动有关的合理支出。30.ABCD解析：发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。发票分为增值税专用发票、增值税普通发票和其他发票。31.ABCD解析：税务师执行业务，应当遵守的职业道德规范包括：依法独立实施业务。维护国家利益和社会公共利益。保证执业质量。保守在执业中知悉的国家秘密和商业秘密。32.ABCD解析：逃税罪的构成要件包括有逃避缴纳税款的行为。数额较大并且占应纳税总额的10%以上。经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款，也不缴纳滞纳金。逃避缴纳税款的主观故意。33.ABCD解析：税务行政诉讼的起诉期限为自知道或者应当知道作出行政行为之日起90日。法律另有规定的除外。因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼期限中止。34.BCD解析：纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处10000元以下的罚款。35.A解析：税务师事务所设立分所，应当向所在地省、自治区、直辖市税务局备案。36.ABC解析：税务师有权根据委托人的授权代为办理税务事宜。税务师有权获得委托人支付的报酬。税务师有权拒绝执行委托人发出的违法指令。试卷答案一、单项选择题1.A解析：寄售商店代委托人销售寄售物品的代销收入，不属于增值税征税范围。2.B解析：含税收入500万元，不含税收入=500/(1+13%)≈442.48万元。销项税额=442.48*13%+5*13%/(1+13%)≈66.95万元。3.D解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，适用简易计税方法，按3%征收率减按50%征收增值税。4.B解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。5.B