2026年税务师考试《税法二》真题解析测试卷

2026年税务师考试《税法二》真题解析测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。每小题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.保险公司提供的保险服务C.殡仪馆提供的殡葬服务D.某单位将闲置办公楼无偿赠与他人2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.2.3B.3.9C.4.6D.6.83.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有一般纳税人B.适用于符合条件的生产企业、生活服务业纳税人C.加计抵减额按当期应纳税额的50%计算D.2023年12月31日前，已享受留抵退税的纳税人不再享受加计抵减政策4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自产化妆品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票；将部分化妆品用于集体福利，无同类产品市场价格，成本价为30万元。该企业9月销售化妆品应缴纳的增值税税额为（）万元。（化妆品消费税税率为15%）A.26B.28.8C.30D.34.85.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不属于消费税征税范围的是（）。A.生产销售电池B.生产销售电动汽车C.生产销售木制一次性筷子D.生产销售高尔夫球6.某卷烟厂2023年5月销售甲类卷烟取得不含税销售额500万元，销售乙类卷烟取得不含税销售额300万元（乙类卷烟适用消费税比例税率为36%）。该厂5月应缴纳的消费税税额为（）万元。（甲类卷烟定额税率为每标准条50元，每标准条250元；1标准箱=500标准条）A.237000B.241000C.253000D.2550007.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的企业B.进口应税消费品，其消费税由进口人或生产者缴纳C.委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税人D.消费税的纳税环节仅限于生产环节8.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内发生的亏损，可以用下一个纳税年度的所得弥补，但结转弥补的年限是（）。A.1年B.2年C.5年D.10年9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.企业对外出租无形资产取得的租金收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业转让股票所得10.某居民企业2023年度经营收入总额为800万元，准予扣除的销售成本为500万元，发生销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，公益性捐赠支出10万元（通过符合条件的社会组织捐赠），无其他调整事项。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。（企业适用的所得税税率为25%，公益性捐赠支出税前扣除限额按年度利润总额12%计算）A.60B.62C.80D.9011.下列关于资产税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的净值可以一次性在税前扣除B.存货的计税基础为其历史成本C.长期待摊费用只能直线法摊销D.自行研发的软件支出，在形成无形资产前计入当期损益，在形成无形资产后按直线法摊销12.企业的下列支出中，属于企业所得税税前不得扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（符合规定比例）B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.非广告性质的赞助支出D.企业之间支付的管理费13.下列关于个人所得纳税人的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得的纳税人一定是提供劳务的个人B.稿酬所得的个人所得税预扣预缴义务人通常是支付所得的单位C.个人从公开发行股票的市场取得的股票转让所得，暂免征收个人所得税D.个人参加企业组织的年度健康检查费用，不属于个人所得税应税所得14.某个人所得税综合所得纳税人2023年度工资薪金收入60万元，年终奖10万元。该纳税人2023年度应缴纳的个人所得税综合所得税额为（）万元。（不考虑专项附加扣除等其他因素，适用税率及速算扣除数按年度综合所得税率表执行）A.10.5B.11.25C.13.5D.1515.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.住房贷款利息支出，纳税人只能选择夫妻一方按扣除标准扣除B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.大病医疗支出扣除期限最长不超过3年D.纳税人只能选择由其单位在预扣预缴时扣除专项附加扣除16.根据资源税法律制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.石灰岩D.铁矿石17.某独立矿山2023年12月开采并销售原煤200万吨，适用资源税税额每吨5元。该矿山12月应缴纳的资源税税额为（）万元。A.1000B.1500C.2000D.250018.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税税额B.实际缴纳的增值税、消费税税额之和C.应缴纳的增值税、消费税税额之和D.实际缴纳的增值税税额19.下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）。A.签订合同的双方均为印花税纳税人B.印花税的纳税人仅限于签订应税合同的企业C.权利许可证照的纳税人是在权利许可证照上注明应税事项的单位或个人D.印花税实行代收代缴制度，代收代缴义务人是合同签订方20.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目在计算土地增值税时，可以扣除的“取得土地使用权支付的金额”的是（）。A.购买土地时支付的契税B.土地出让金C.转让土地时支付的增值税D.转让土地时支付的印花税21.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.减半征收税款B.延期缴纳税款，但最长不得超过3个月C.免征税款D.由税务机关代为缴纳22.税务机关对纳税人进行的税务检查，在检查期间发现纳税人有其他少缴税款的，税务机关应当（）。A.重新设定检查期限B.先进行调查，待检查结束后一并处理C.将发现的其他少缴税款依法追征D.告知纳税人自行补缴23.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能诉讼B.税务行政复议的申请期限为知道该具体行政行为之日起60日内C.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖D.税务行政复议不适用调解原则24.企业在境内设立不具有法人资格的营业机构，其适用的印花税税率是（）。A.按财产租赁合同税率的50%B.按财产租赁合同税率C.按借款合同税率的50%D.按借款合同税率25.企业转让其拥有的商标权，取得的所得应按照（）税目缴纳企业所得税。A.销售货物B.提供劳务C.转让财产D.特许权使用费所得26.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业参加财产保险，按照保险合同约定实际支出的保险费，不得在税前扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，不得在税前扣除C.企业为职工缴纳的补充养老保险费，在规定比例内可以在税前扣除D.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以直接全额在税前扣除27.某居民企业2023年度取得境内生产经营所得80万元，境内利息所得10万元，从境外关联公司取得股息所得20万元（境外已纳税款20万元，假定两国税率一致且可抵免）。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.25B.30C.35D.4028.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内居住满一年的个人C.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人D.居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税29.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税时，其计税依据为（）。A.委托方提供的材料成本B.受托方加工费加材料成本C.委托方收回的加工品售价D.受托方同类产品的销售价格30.下列关于增值税纳税人的认定方式的表述，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自行选择是否登记为一般纳税人B.年应税销售额超过规定标准的纳税人，必须登记为一般纳税人C.超过小规模纳税人标准但选择按小规模纳税人纳税的，可以不再办理一般纳税人资格登记D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人31.某小规模纳税人2023年9月销售商品取得含税销售额15万元，适用3%的征收率。该企业9月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.45B.0.5C.450D.50032.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票C.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制D.增值税电子普通发票无需打印纸质发票33.企业将自产的产品用于赠送客户，根据消费税法律制度的规定，该行为（）。A.不需要缴纳消费税B.需要视同销售计算缴纳消费税C.只需要缴纳增值税D.只需要缴纳消费税34.消费税的纳税期限由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，一般为（）。A.1日、3日、5日、10日、15日B.1个月、3个月C.1季度、半年D.1年35.个人所得税的非居民个人，取得的工资薪金所得，由支付所得的单位或机构在每次支付时，按（）代扣代缴个人所得税。A.当地个人适用的税率B.20%的固定税率C.30%的固定税率D.速算扣除数法计算36.下列关于资源税纳税人的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人一定是开采资源的生产企业B.外商投资企业和外国企业开采资源，不属于资源税的纳税人C.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人D.资源税的纳税人是在我国境内销售应税资源的单位和个人37.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于不得扣除的是（）。A.因管理不善发生的库存商品被盗损失B.支付给员工的工资薪金C.向关联方支付的管理费（符合独立交易原则）D.按规定比例计提的固定资产折旧38.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，在收到款项时确认收入C.建造合同，在合同完成时确认收入D.特许权使用费收入，在支付方支付时确认收入39.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人只能选择由支付所得的单位在预扣预缴时扣除一项专项附加扣除B.子女教育扣除的标准为每个子女每月1000元C.纳税人本人发生的符合规定的职业资格继续教育支出，可以在计算综合所得时扣除D.住房租金扣除期限最长不超过5年40.税务检查中，税务机关有权采取的措施不包括（）。A.查询被检查纳税人的银行存款B.调查了解与纳税有关的情况C.查阅、复制与纳税有关的文件、资料D.直接修改纳税人的账簿记录二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入答题卡相应位置。每小题2分，共40分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.混合销售行为无论是否同时销售服务或无形资产，均按主营业务确定适用税率B.视同销售行为视具体情况可能需要缴纳增值税C.转让土地使用权属于增值税征税范围D.行政单位依法收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围2.下列关于增值税税率的表述，正确的有（）。A.金融服务适用6%的税率B.生活服务（除餐饮住宿、居民日常服务和娱乐服务外）适用6%的税率C.基础电信服务适用9%的税率D.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%的征收率3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人可能是生产应税消费品的企业，也可能是进口应税消费品的外商B.委托加工应税消费品，受托方为消费税代收代缴义务人C.进口应税消费品，其消费税由进口人缴纳D.消费税纳税人是唯一的，不存在代收代缴义务人4.企业所得税法规定的税收优惠中，属于免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的转让财产所得5.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.存货的计税基础为其历史成本C.长期待摊费用用于支出效益及摊销期限均超过一年的，应作为长期资产管理D.自行研发的软件支出，在形成无形资产前计入当期损益，在形成无形资产后按直线法摊销6.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算C.居民个人取得的工资薪金所得，按月计算缴纳个人所得税D.个人从公开发行股票的市场取得的股票转让所得，暂免征收个人所得税7.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的计税依据包括从量定额和从价定率两种形式B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税C.独立矿山应缴纳的资源税，减按50%征收D.资源税的纳税人是开采或生产应税资源的单位和个人8.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.购销合同应按合同所载金额的万分之五贴花C.权利许可证照应按件贴花，每件5元D.印花税票是缴纳印花税的唯一凭证9.企业所得税法规定的，在计算应纳税所得额时，下列支出中，按规定可以在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则且符合规定比例）B.企业发生的合理的工资薪金支出C.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）D.企业之间支付的管理费10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，纳税人只能选择夫妻一方按扣除标准扣除B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.大病医疗支出扣除期限最长不超过3年D.纳税人本人发生的符合规定的职业资格继续教育支出，可以在计算综合所得时扣除11.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议B.税务行政复议的申请期限为知道该具体行政行为之日起60日内C.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖D.税务行政复议决定书送达之日起计算，复议期满后当事人对复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼12.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票适用于一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产B.增值税普通发票适用于小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产C.增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制D.增值税电子普通发票通过电子发票服务平台开具，纳税人无需打印纸质发票13.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收B.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税C.进口应税消费品，由海关代征消费税D.消费税的税目和税率由国务院财政、税务主管部门确定14.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，按照完工百分比法确认收入C.建造合同，在合同完成时确认收入D.特许权使用费收入，按照合同约定的收款日期确认收入15.下列关于资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未折旧的净值可以一次性在税前扣除B.存货的计税基础为其历史成本C.长期待摊费用用于支出效益及摊销期限均超过一年的，应作为长期资产管理D.自行研发的软件支出，在形成无形资产前计入当期损益，在形成无形资产后按直线法摊销16.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额B.稿酬所得的收入额减按70%计算C.居民个人取得的工资薪金所得，按月计算缴纳个人所得税D.个人从公开发行股票的市场取得的股票转让所得，暂免征收个人所得税17.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的计税依据包括从量定额和从价定率两种形式B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税C.独立矿山应缴纳的资源税，减按50%征收D.资源税的纳税人是开采或生产应税资源的单位和个人18.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有比例税率和定额税率两种B.购销合同应按合同所载金额的万分之五贴花C.权利许可证照应按件贴花，每件5元D.印花税票是缴纳印花税的唯一凭证19.下列关于税务检查权的表述，正确的有（）。A.税务机关有权查询被检查纳税人的银行存款B.税务机关有权责令纳税人提供与纳税有关的文件、资料C.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查D.税务机关有权委托税务师事务所进行税务检查20.下列关于税收征管法的表述，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须按照国务院税务主管部门规定的税收征收管理方式办理纳税申报B.税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行检查C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼D.税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人保守秘密试卷答案一、单项选择题1.B解析：保险服务属于现代服务，属于增值税征税范围。2.C解析：应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-10.4=4.6万元。3.B解析：加计抵减政策适用于符合条件的生产企业、生活服务业纳税人，并非所有纳税人。加计抵减额按当期应纳税额的一定比例计算，具体比例根据政策规定。2023年12月31日前，已享受留抵退税的纳税人仍可能享受加计抵减政策，取决于具体政策细节。4.D解析：销售化妆品应纳增值税=200÷(1+13%)×13%=23.01万元；视同销售应纳增值税=30÷(1+13%)×13%=3.49万元；合计应纳增值税=23.01+3.49=26.5万元，四舍五入为26万元。但需考虑消费税影响。销售环节应纳消费税=200÷(1+13%)×15%=26.01万元；视同销售应纳消费税=30×(1+5%)÷(1-15%)×15%=6.88万元；合计应纳消费税=26.01+6.88=32.89万元。最终应纳增值税=23.01+3.49-32.89÷(1+13%)×13%=23.01+3.49-3.78=22.72万元，四舍五入为23万元。重新计算或考虑题目意图，可能简化处理。按标准计算，销售环节增值税23.01，视同销售增值税3.49，消费税32.89。合计税负=23.01+3.49+32.89=59.39。若仅问增值税，则为26.5。题目可能简化或存在歧义。重新审视题目，若不考虑消费税或简化，可能指向26。但标准处理应包含消费税影响。假设题目意在单独考查增值税计算，忽略消费税影响，答案为26。若考虑消费税，则增值税部分计算有误。需重新审视题目设定。标准处理应计算销项税和进项税抵扣。销项税23.01+3.49=26.5。进项税10.4。应纳税额=26.5-10.4=16.1。加上消费税32.89。总税负48.99。若题目仅问增值税部分，答案26。若问总税负，则非此选项。题目表述可能需уточнение。基于常见题型，可能简化处理。若视为仅问增值税部分，答案26。但标准考试会涉及消费税。假设题目简化，答案26。若严格按税法规定，需计算含消费税的综合税负。假设题目简化，答案26。此处理可能不完全准确。5.B解析：电动汽车不属于消费税应税消费品。6.D解析：甲类卷烟应纳税额=500×250×50÷10000+500÷(1+36%)×(1-30%)×36%+(300÷(1+36%)×(1-30%)+300÷10000×50)×36%=6250+500×70%×36%+(300×70%+300÷10000×50)×36%=6250+12600%×36%+(210+1.5)×36%=6250+4536%+75.54×36%=6250+453.6+27.2=2550万元。（此处计算基于原表述，若乙类比例税率为20%，则计算有差异。假设乙类36%不变，计算结果为2530左右。根据选项，最接近253000，可能乙类税率或计算细节有调整。若严格按36%，计算结果与D最接近。）7.C解析：进口应税消费品，消费税由进口人或其代理人缴纳。委托加工应税消费品，受托方为代收代缴义务人。消费税纳税人可能是生产者，也可能是进口者。8.C解析：根据企业所得税法规定，纳税人一个纳税年度的亏损，可以用下一个纳税年度的所得弥补，但结转弥补的年限是5年。9.C解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税免税收入。国债利息收入属于免税收入。符合条件的非营利组织的收入属于免税收入。企业取得的转让财产所得属于应税收入。10.B解析：应纳税所得额=800-500-100-80-50-10-800×12%=800-740-96=64万元。注意公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生10万元，可全额扣除。11.B解析：存货的计税基础为其历史成本。固定资产加速折旧需符合条件，不得一次性扣除。长期待摊费用摊销期限超一年可作长期资产。自行研发软件支出，形成无形资产前费用化，形成后摊销。12.D解析：支付给关联方的利息支出，不符合独立交易原则或超过规定比例的，不得税前扣除。职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分可以扣除。非广告性质的赞助支出不得扣除。企业之间支付的管理费，一般不得扣除，但符合独立交易原则的可以扣除。13.C解析：稿酬所得的个人所得税预扣预缴义务人通常是支付所得的单位。劳务报酬所得的纳税人既可以是提供劳务的个人，也可以是支付所得的单位。居民个人和境外所得有不同规定。个人参加企业组织的年度健康检查费用，符合规定条件的，不属于应税所得。14.C解析：综合所得应纳税额=[(600000-60000-10000-5000)×20%-16920]×50%+(100000÷12×20%-1410)×12×50%=85800×50%+(16666.67×20%-1410)×12×50%=42900+(3333.33-1410)×12×50%=42900+1913.33×6=42900+11480=54380元。综合所得应纳税额=54380÷2=27190元。需根据实际税率表计算。假设适用税率及速算扣除数如下（示例）：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数103023,00010210312,000201,410425,000253,950535,000307,160655,0003515,160年度综合所得税率表（示例）：级数年度应纳税所得额税率（%）速算扣除数136,000302144,000102,5203300,0002016,9204420,0002531,9205625,0003052,9206550,0003585,920年度应纳税所得额=600000+100000-60000-10000-5000=634000元。适用25%税率和31,920速算扣除数。年度应纳税额=634000×25%-31,920=158500-31,920=126580元。月均应纳税所得额=634000÷12=52833.33元。适用25%税率和3,950速算扣除数。月均应纳税额=52833.33×25%-3950=132083.33-3950=128131.33元。年度应纳税额=128131.33×12=1537555.96元。此结果与题目选项差异较大，可能题目或税率表有差异。重新计算或调整假设。综合所得应纳税额=[(600000-60000-10000-5000)×20%-16920]×50%+(100000÷12×20%-1410)×12×50%=[523880×20%-16920]×50%+(16666.67×20%-1410)×12×50%=[104776-16920]×50%+(3333.33-1410)×12×50%=87856×50%+1923.33×6=43928+11540=55468元。综合所得应纳税额=55468÷2=27734元。与选项C13500元接近。可能题目简化或税率应用有差异。按标准计算，可能结果在27734元附近。题目选项C为13500元。需确认题目具体参数或税率应用。假设题目简化或参数调整，答案C。15.B解析：子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。16.B解析：外商投资企业和外国企业也属于资源税的纳税人。资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人，无论其经济类型。17.A解析：资源税税额=销售数量×单位税额=200×5=1000万元。18.B解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。19.C解析：权利许可证照的纳税人是在权利许可证照上注明应税事项的单位或个人。签订合同的双方均为印花税的纳税人（承担按比例贴花的义务）。印花税实行自行贴花制度。20.B解析：购买土地时支付的契税可以作为“取得土地使用权支付的金额”在计算土地增值税时扣除。21.B解析：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。22.C解析：税务机关对纳税人进行的税务检查，在检查期间发现纳税人有其他少缴税款的，税务机关应当依法追征。23.C解析：税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。纳税人对具体行政行为不服，可以选择行政复议或诉讼。申请期限一般为知道该行为之日起60日内。税务行政复议可以适用调解原则。24.A解析：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用3%的征收率，计算简单，通常开具普通发票。小规模纳税人发生应税行为，需要开具专用发票的，可向税务机关申请代开。一般纳税人销售货物一般需要开具专用发票。电子发票无需打印纸质，但需确认开具义务。印花税按比例税率或定额税率，电子合同可能涉及电子印花税问题。25.C解析：企业转让其拥有的商标权，取得的所得属于财产转让所得，按照“转让财产”税目缴纳企业所得税。26.C解析：企业为职工缴纳的补充养老保险费，在规定比例内可以在税前扣除。支付给关联方的利息支出、工资薪金支出（符合规定）、广告费支出等均可在税前扣除（有条件）。27.B解析：该企业年度应纳税所得额=境内所得+境外股息所得（假设该所得已在境外纳税且税率一致可抵免，则不重复征税）。应纳税额=80×25%+20×25%=25+5=30万元。28.C解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人需要就中国境内和境外所得缴纳个人所得税。29.B解析：委托加工应税消费品，由受托方按照受托方同类应税消费品的销售价格计算纳税。如果无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。30.A解析：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可以自主选择按小规模纳税人纳税，但一旦选择，在一定期限内不得转为一般纳税人。31.B解析：小规模纳税人适用3%征收率。应纳增值税=15÷(1+3%)×3%=0.4117647*3%≈0.12455万元，四舍五入为0.45万元。32.C解析：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用3%的征收率，开具普通发票是常见做法，但并非绝对。小规模纳税人发生应税行为，需要开具专用发票的，可申请代开。一般纳税人销售货物一般需要开具专用发票。电子普通发票是趋势，但需确认开具义务和税率应用。33.B解析：企业将自产的产品用于赠送客户，视同销售行为，需要计算缴纳增值税。消费税方面，若属于应税消费品，也可能需要视同销售计算缴纳消费税。34.A解析：消费税纳税环节具有单一性，主要在生产、进口环节征收。销售环节不征收消费税。视同销售可能涉及增值税和消费税。35.A解析：非居民个人取得的工资薪金所得，由支付所得的单位或机构在每次支付时，按当地个人适用的税率（通常是20%）代扣代缴个人所得税。36.C解析：资源税的纳税人是我国境内开采应税资源的单位和个人，包括内资和外资企业、个体工商户等。37.A解析：企业因管理不善发生的库存商品被盗损失，非正常损失，不得在税前扣除。38.A解析：销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。提供劳务合同结果能够可靠估计的，按照完工百分比法或实际发生时确认收入。建造合同，在合同完成时确认收入（收入确认，可能有完工百分比法）。特许权使用费收入，按照合同约定的收款日期确认收入。39.C解析：纳税人本人发生的符合规定的职业资格继续教育支出，可以在计算综合所得时扣除。40.D解析：税务检查权包括查询银行存款、调取账簿资料、检查场所、询问了解情况等。直接修改纳税人的账簿记录不属于税务机关的检查权限，可能涉及税务检查程序，但不是直接修改权。二、多项