《纳税实务》-车船税

目录Contents1征税范围2纳税人、税率3计算4税收优惠、纳税申报车船税是对在我国境内车辆管理部门登记的车辆、船舶，按照车船的种类和规定的税额计算征收的一种税。一、征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。（2016年判断）甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。√税目解释乘用车核定载客（含驾驶员）人数9人（含）以下的车辆商用车①客车：核定载客人数9人（含）以上的车辆（包括电车）；②货车：包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车等【不包括拖拉机】摩托车船舶机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇车船税税目（2016年多选）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.摩托车B.客车C.货车D.火车ABC二、纳税人在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（2009年多选）下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业ABCD三、税率车船税采用有幅度的定额税率（对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额）确定车辆具体适用税额应当遵循以下两条原则：（1）乘用车依排气量从小到大递增税额；（2）客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。四、应纳税额的计算税目计税依据应纳税额乘用车辆数辆数×适用年基准税额【节约能源车（乘用车排气量≤1.6升）：减半征收】摩托车商用车商用客车商用货车整备质量吨位数整备质量吨位数×适用年基准税额【挂车按货车税额的50%计算】其他车辆专用作业车轮式专用机械车船舶机动船舶净吨位数净吨位数×适用年基准税额【拖船和非机动驳船：…×50%】游艇艇身长度艇身长度×适用年基准税额（2017年单选）甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(10×150+5×80)×3=5700元B.10×150×3×50%+5×80×3=3450元C.(10×150+5×80)×3×50%=2850元D.10×150×3+5×80×3×50%=5100元D2.购置的新车船购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数五、税收优惠（1）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。五、税收优惠五、税收优惠六、纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的当月【提示】登记证书记载日期当月

→购买发票开具时间当月

→未登记且无法提供购买发票，税务机关核定时间七、纳税期限按年申报，分月计算，一次性缴纳已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税