村集体经济收入资金管理制度样本(3篇)

村集体经济收入资金管理制度样本

为了进一步加强村集体财务与资产管理,保护农民利益，强化财务

公开,根据农业部、财政部颁发的《村合作经济组织财务制度》和区制

定的《村合作经济组织财务管理规定》的有关精神，结合本乡的实际情

况，现制定本制度：

一、理顺村集体资金管理体制,加大监管力度

集体资金不能平调、挪用、挤占。它包括财政部门拨入的“管理

资金”（主要指上级财政转移支付资金）和村集体自筹的“建设资

金”（专业承包收入,资产处置收入,一事一议资金，以资代劳资金和其

他各项收入）两部分。在所有权、使用权、受益权“三不变”的前提

下，由乡农经站统一监管，按照“一要运转，二要发展”的原则，设立专

户，分村建账，统一管理。管理资金主要用于村干部报酬、五保户供养

和办公开支；建设资金主要用于发展经济和兴办公益福利事业。

二、严把集体资金收取和支出关

1.严格控制举债,对于发展经济,兴办福利事业,确需借款的,应经村

“两委会”集体研究讨论通过，并报乡农经站审核备案,不按以上程序

借款的，农经站不予洼账,所借资金不予划拨，其后果一律由责任人和当

事人承担，以防止集体举债失控和债务的“体外循环”。

村集体不准给任何单位、个人提供经济担保，如发生，谁担保，谁负

责。

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2.凡是村集体向农民或其他单位收取的款项,应统一使用省农经部

门鉴制的收款收据，各项收入款项必须及时入乡农经站账户，收据使用

实行缴销制度。严格执行现金管理制度，村库存现金限额为一元，若

发生现金被盗等意外事故，实行责任追究制，超限额部分由村财务负责

人和出纳会计共同负担，其比例为一%和一%o严禁私设小金库，不

得坐收坐支，公款私存。

3.各项支出要履行完备的会计手续，每张票据单独做帐，做到经办

人、事由、批准人签章齐全。一元以内的由“一支笔”审批,500-

一元的，由村两委主要负责人共同审批,一元以上的，由村“两委

会”研究决定。一元以上的开支事项，事前必须报乡分管领导签批，

重要支出应按有关规定的程序报批。

村财务负责人经手开支的票据无论数额大小，需由另一名主要负责

人签名同意。各种开支事项要按照权责发生制原则，当季报账,对隔季

票据要问明查清后入账,隔年票据不予入账。

报销票据须使用财税部门统一规范的票据，非正规票据不予报销，

属特殊情况应有经办人在原始票据上说明事由方可报销。

健全民主理财制度,每季度由村理财小组成员对收支票据逐一审核,

加盖“民主理财专用章”或“不予报销章”，在规定的时间到乡农经站

会审，经审核合格后，加盖“乡财务会审章”，会计人员依据加盖会审章

的凭证登记入账,审核不合格的不予入账。财务公开时间要求:每季度

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末的一0前,村理财小组成员进行理财,次月一日前报乡农经部门

会审,日前由各村在村务公开栏张榜公布，接受群众监督。

在建立健全民主理财制度的基础上,进一步强化审计监督，由乡农

经、财政等部门做好年度审计，对村主要负责人实行离任审计制度。

4、严格控制交通、通讯费用；不得在乡批准方案以外发放任何形

式的奖金、加班费、实物等；规范村干部养老保险的范围、标准；报

刊订阅实行限额管理，首先保证党报党刊的征订费用。

5、严格控制业务费用（含交通、土特产等费用）支出。其标准

为：集体年收入一万元以下的村，业务费用控制在一万元内；一

万元以上的村，业务费用控制在___万元内，超出部分不予入账。

三、严格集体资产管理

L采取切实有效的措施，组织力量积极催收外欠款。清欠当年和往

年发生的应收款项，乡有关部门和各相关村有义务代扣代缴，对暂无还

款能力的,可与债务人签定协议或办理“债转贷”手续,对确无偿还能

力，又无义务承担人的债权,经民主理财小组同意签章后,报乡农经站审

批核销。但属有关责任人造成的损失，由责任人本人承担损失。

2、完善固定资产的购买与处置。对村现有的固定资产建好明细账,

落实好保管责任。实行固定资产折旧制度。大中型固定资产的购置要

履行审查和报批手续，对集体资产的处置按程序办理，同时进行公开公

不O

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村党支部、村委人必须严格按本制度执行,农经站对本制度的执行情况

做好指导、检查工作,如有违反有关规定的，追究有关责任人的责任。

六、附则

本制度下达后，如与以前有关文件制度有抵触的，应按本制度执

行。

村集体经济收入资金管理制度样本（二）

一、总则

（一）货币资金包括现金和银行存款,是村集体经济组织资产的重

要组成部分，在村集体经济组织资产中具有高度的流动性。

（二）为加强村集体经济组织货币资金的管理和控制，确保村集体

经济组织的资产安全，根据《村集体经济组织会计制度》及国家有关财

经法规，结合我县村集体经

济组织的实际情况,制定本制度。

（三）代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。

（四）村集体经济组织的货币资金管理工作接受乡镇农村经营管

理部门的指导与监督。

（五）本制度自年月日起施行。

二、现金管理

（一）现金亦称库存现金，指存放于村集体经济组织财会部门，由

出纳人员经管的货币。

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（二）现金是日常经济活动中一种最重要的支付手段，可以随时购

买产品物资,支付费用，偿还债务,存入银行等,具有流动性强、收付频

繁两个特点。

（三）现金的两个特点，决定了现金在保管和使用过程中容易出现

差错，比如计算错误或者丢失，甚至被挪用、贪污等。因此，村集体经济

组织必须严格遵守匡家有关现金管理制度，加强现金的管理和核算，监

督现金使用的合法性和合理性。

（四）现金使用范围。根据国家《现金管理条例》规定，村集体经

济组织可在下列范围内使用现金：

1.职工（包含村、组干部）工资、津贴；

2.个人劳务报酬；

3.根据国家规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出；

5.向个人收购农副产品和其他物质的款项；

6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7、结算起点（一元人民币）以下的零星支出；

8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

上述现金结算范围内的支出，村集体经济组织可根据实际情况及需

要，从开户银行或信用社提取现金支付。不属于上述现金结算范围内的

支出，村集体经济组织必须通过银行或信用社转账结算。

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（五）库存现金限额。库存现金限额是指为了保证村集体经济组

织日常零星支出，按规定允许留存现金的最高限额。

库存现金限额由开户银行或信用社根据村集体经济组织的实际需

要（一般按照村集体经济组织3——天日常零星开支所需现金确定），

和距离银行远近等情况核定。远离银行或交通不便的村集体经济组织，

银行最多可以根据村集体经济组织一天的正常开支需要量来核定库

存现金的限额。正常开支需要量不包括定期和不定期的大额现金支

出。

库存现金限额一经核定,村集体经济组织必须严格遵守，不能任意

超过，超过限额的现金应及时存入银行（信用社）；库存现金低于限额

时,可以提现补足限额。

需要增加或减少库存现金限额的村集体经济组织，可以向开户银行

（信用社）提出申请，由开户银行（信用社）重新核定。

（六）现金收支规定。

1.村集体经济组织收入现金，应于当日送存银行（信用社），当日送

存确有困难的，由开户银行（信用社）确定送存时间。

2.村集体经济组织支付现金，可以从本村库存现金中支付或者从开

户银行（信用社）提取，不得从本村的现金收入中直接支付,即不得

“坐支”现金。

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因特殊情况需要坐支现金时，应事先报经开户银行（信用社）审查

批准，由开户银行（信用社）核定坐支范围和限额，村集体经济组织在

核定的坐支范围和限额内进行。

村集体经济组织收支的现金都必须入账，定期向开户银行（信用

社）报送坐支金额及使用情况。

3.村集体经济组织从开户银行（信用社）提取现金时，应当如实写

明用途，由本村集体经济组织财会负责人签字盖章，经开户银行（信用

社）审核后，予以提取和支付现金。

4、村集体经济组织因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾、以

及其他特殊情况必须使用现金时,应向开户银行（信用社）提出书面申

请，由本村集体经济组织财会负责人签字盖章,经开户银行（信用社）

审核后，予以提取和支付现金。

5、不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵

库”。

6.不准向开户银行（信用社）谎报用途套取现金。

7、不准用银行（信用社）账户代其他单位和个人存入或支取现

金。

8、不准将村集体经济组织收入的现金以个人名义存储，即不得

“公款私存”。

9、不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。

10、不准村集体经济组织之间互相借用现金。

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11.禁止非出纳人员保管和经手现金。

12、不允许村集体经济组织在经济活动中，只收现金，拒收银行本

票、支票和其他转账结算凭证。

(七)现金管理的内部控制。

1.原则：

(1)严格职责分工。不相容职责分由不同人员担任，形成严密的

现金出纳人员和会计人员的内部牵制制度，以减少和降低现金管理上舞

弊的可能性。

2)实行交易分开。如果可能的话，现金支出业务和现金收入业务

分开进行处理，防止喈现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

(3)实施内部稽核。设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，加强

对现金管理的监督,及时发现现金管理中存在的问题，以及时改进对现

金的管理控制。

(4)实施定期轮岗制度。对涉及现金管理和控制的业务人员实行

定期轮换

岗位，通过轮换岗位,减少现金管理和控制中产生舞弊的可能性，并

及时发现有关人员的舞弊行为。

现金的内部控制目的并不是在于发现差错，而是要减少发生差错、

舞弊、欺诈的机会。一个有效的内部控制制度，不允许由单独一人自始

至终地操纵和处理一笔业务的全过程，不允许经管现金的人员兼管现金

账册。

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2.现金收入的内部控制要求：

(1)开票与收款应由不同的经办人员负责办理，做到职责分开。

(2)控制发票的数量和编号。领用发票时，必须由领用人对领用

数量和起迄号码签字确认。

发票存根由发票保管人签字回收、清点、登记、封存和保管。销

毁时必须按规定手续上报审批。

对尚未使用的空白发票要定期检查,防止短缺遗失。

(3)建立“发票销号”制度，监督收入的及时入账。即发票存根

与发票入账联核对注销(作废的发票应全联粘贴在存根上)，确保已开

出的发票无一遗漏都收到了款项和入了账。

(4)一切现金收入都应无一例外地开给收款收据。

(5)邮政汇款:在收到时应由两人会同拆封，并登记来源、金额、

收据情况等。

(6)一切现金收入必须当天入账，尽可能当天存入银行(信用

社)，不能当天存入的，应该于次日上午送存银行(信用社)。

3、现金支出的内部控制要求：

(1)必须根据国家规定的范围使用现金。

(2)采购、出纳、记账工作必须由不同的经办人员负责，不能职

责不清，一人兼管。

(3)支票的签发和付款必须有两人分别盖章，互相监督。

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(4)建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。任何

一项需要开支的原始凭证，必须由经办人、验收证明人签字，财务会计

人员审核,村集体经济组织负责人审批，出纳人员才能据以付款。

对手续不完备的开支发票，不得付款；对不合理的开支，财务人员

等有权向民主理财小组或上级主管部门反映。

(5)已经付款的发票等凭证,应盖上“银行付讫”或“现金付

讫”印章，编好号码，及时登账，妥善保管，以防丢失、遭盗、窜改，甚至

重复报销等情况发生。

(6)存出保证金、押金、备用金等应定期清理和核对。

4.库存现金的内部控制要求：

(D正确核定库存现金限额，严格按规定限额控制库存现金。不

违规坐支现金，超过限额部分按规定办理。

(2)出纳人员必须做到日清、日结，确保账款相符。如发现账实

不符，必须及时查明原因并予以处理。

(3)内部审计或稽核人员必须定期对库存现金进行核查,有必要

时可以临时抽查。

(A)现金的明细分类核算。设置“现金日记账”，“现金日记

账”由村出纳人员根据审核无误的现金收、付款发票、单据，和提现时

填制的支票存根等，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，

应计算出当日现金收入合计数、支出合计数并结出余额，与现金实存数

核对，确保账实相符；每月终了，“现金日记账”余额要与“现金”总

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账余额核对，确保账账相符。如有不符,应及时查明原因并按规定处

理。

（九）现金清查的核算。现金清查指对库存现金的盘点与核对，包

括出纳人员每日终了进行的现金账实核对，和清查小组进行的定期或不

定期的现金盘点、核对，达到账实相符的目的。

现金清查一般采用实地盘点法。

清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的主要内容包括是否有

挪用现金、白条抵库、超限额留存现金的现象，以及账实是否相符等。

对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单（附后），注明现金

溢缺的金额，由出纳人员和盘点人员签字（章）。

库存现金盘点报告表

年月日

实存金额

账存金额

盘盈

盘亏

备注

盘点员签字（章）：出纳员签字（章）：

如果发生现金溢余，先借记“现金”账户，贷记“内部往来一现金

长款”或“应付款一现金长款”账户；待查明原因经批准后，借记“内

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部往来一现金长款”或“应付款一现金长款”账户，贷记“其他收入”

账户。

如果发生现金短缺,先借记“内部往来一现金短缺”或“应收款一

现金短缺”账户，贷记“现金”账户；待查明原因后，借记“其他支

出”，必须赔偿的，借记“内部往来——”或“应收款——”账户，

贷记“内部往来一现金短缺”或“应收款一现金短缺”账户；收到赔

偿款后，借记“现金”账户，贷记“内部往来——”或“应收款一

一”账户。

三、银行存款管理

（一）银行存款指为集体经济组织存放在银行或信用社或其他金

融机构的货币资金。

按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账

户。

（二）银行账户的管理。村集体经济组织在其所在地银行（信用

社）开设结算账户时,必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许

可证，带好村集体经济组织财务公章、财务负责人和出纳员印章等印鉴,

到当地银行（信用社）开立账户。开立账户必须注意：

1.不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；

2.不得出租、出借账户；

3.不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户；

4.不得利用银行账户进行非法活动。

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（三）银行结算方式。银行结算方式包括票据结算（主要有银行

汇票、商业汇票、银行本票、支票等）、信用卡、汇兑、托收承付、

委托收款、信用证等。根据我县村集体经济组织的实际情况，下面只就

支票结算方式作具体规定。

1.支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或信用社

或其他金融机构，在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的

票据。

2、支票的领用。村集体经济组织在开立基本存款账户后，向银行

（信用社）申请购买支票。存款账户结清时，必须将剩余的空白支票全

部交回银行（信用社）注销。平常工作中，作废的支票也必须妥善保存

备查。

3.支票的种类。支票分为现金支票（支票上印有“现金”字

样）、转账支票（支票上印有“转账”字样）、普通支票（未印“现

金”或“转账”字样,可以支现也可以转账，但划线普通支票〈支票左

上角划两条平行线〉只能用于转账，不得支夙现金）。

4.支票的签发。

（1）转账支票的签发。指由支票存款人开出，委托金融机构见票

后无条件从其账户中拨付一定金额给收款人的票据。

填写转账支票时,各栏项目必须使用碳素墨水笔填写齐全：

①出票日期必须大写；

②收款人要填写收款单位全称；

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③付款行名称、出票人账号要填写正确；

④金额大、小写要一致，小写金额前加人民币符号“¥”，大写金

额紧靠“人民币”字样之后，不能留有空白；

⑤用途如实填写；

⑥支票填妥后，加盖银行预留印鉴。

(2)现金支票的签发。指由支票存款人开出，委托金融机构从其

账户中支付一定金额现金给收款人或持票人的票据。

现金支票可以用于支取现金，也可以转账。

现金支票的填制与转账支票的填制方法基本相同，所不同的是，用

现金支票支取现金时，收款人必须在支票背面签章。

5.支票的背书。现金支票不能背书，转账支票可以背书转让,而且可

以多次转让，背书方法：

限于个人转让给在银行开户的单位或个体经济户。背书转让时，应

在“转账支票”背面的指定位置填明被背书人的名称，并由背书人签章,

填明背书日期。

6.支票的受理。

(1)收款人收到付款人开出的转账支票后，应认真审核：

一是审核支票票面是否整洁，有无涂改。出票日期、收款人、金额

有更改的支票无效；

二是审核支票冬项目填写是否齐全正确，支票是否在付款期内(自

出票日起—日内)，收款人是否为本收款人,金额填写是否正确；

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三是审核付款人签章是否清晰，有背书的，背书是否连续。

支票审核无误后，方可受理，填制“银行进账单”连同转账支票一

同交银行办理转账手续。

（2）出票人开户银行收到支票后，按照前述方法进行审核，无误后

受理。对于超过提示付款期限提示付款的，出票人开户行不予受理，付

款人不予付款。

必须引起重视的是。签发支票前,村集体经济组织应查明银行（信

用社）存款的实际余额，防止签发空头支票（签发空头支票的，银行除

退票外，还按票面金额的—%但不低于一元处以罚款）。

7、支票的挂失，支票是一种非常重要的票据，应妥善保管，严防丢

失。

如果已签发的转账支票丢失，银行不办理挂失，可与收款人联系协

助防范；如果已签发的现金支票丢失，可到银行办理挂失。挂失前已被

冒领的，银行概不负责。

8、支票结算的内部控制。支票和财务印鉴应由不同人员保管，相

互监督，形成严密的内部牵制制度，减少提现舞弊的可能性。

（四）银行存款的明细分类核算。按金融机构的名称设置“银行

存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款单据、支

票存根等,按照业务发生的先后顺序逐日逐笃登记。每日终了，应计算

出当日银行存款存入合计数、支付合计数并结出余额。每月终了，“银

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行存款日记账”余额要与银行对账单和“银行存款”总账核对,确俣账

款、账账相符。如有不符，应及时查明原因，进行更正处理。

（五）银行存款清查。银行存款清查指村集体经济组织“银行存

款日记账”的账面余额与其开户行转来的银行对账单余额进行核对。

如果查明双方余额不一致的原因是属于记账错误，应立即加以更

正。

如果查明双方余额不一致的原因不是记账错误，而是因为未达账项

（指村集体经济组织与银行取得有关凭证的时间不同，取得的一方已经

登记入账，未取得的尚未登记入账的款项）引起的，应编制银行存款余

额调节表进行调节（附后）。

村集体经济收入资金管理制度样本（三）

第一章

总则

第一条

为了进一步规范我镇农村财务管理，增强农村经济收支透明度,

密切党群、干群关系，增创我镇农村经济发展的新优势，推进农村财务

管理规范化、制度化建设，根据《会计法》、财政部《会计基础工

作规范化管理》和农业部《村合作经济—财务制度（试行）》等有

关法律、法规和制度的规定，结合我镇农村实际情况,制定本制度。

第二条农村财务管理的原则是正确处理国家、一、个人三者之

间的利益关系；坚持统一管理与分散管理相结合,计划管理与民主管理

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相结合，规范管理与及时管理相结合的原则；坚持自力更生与勤俭办事

相结合，搞好服务与促进农村—经济健康发展相结合的原则。

第三条镇政府成立了以镇长为组长，以党委副书记（兼一书

记）、农业副镇长为副组长，以经管、财政、司法、统计等部门负责人

为成员的镇农村财务管理领导小组,下设办公室和财务服务中心，负责

研究制定我镇农村财务管理方面的制度或政策，负责研究处理本镇范围

内农村财务管理方面存在的重大问题。农村财务管理办公室设在镇经

管站,经管站长为办公室主任。

第四条村级要相应成立财务管理领导小组，负责贯彻落实上级有关

财务管理方面的规定；负责研究处理村级财务管理方面的重大事项。

第五条村级应严格遵守农村财务管理制度,如实反映村级的财务状

况。要正确处理国家、—、个人以及本村内部各行业、各经营层次

之间的经济利益关系，维护生产经营者的合法权益，保护—资产的安

全与完整。

第六条村级应当做好财务管理基础工作。各项财产物资的增减要

有完整的原始记录；各项收支活动要做到手续齐全，内容合理；平时不

定期地进行财产清查,年度终结前要进行一次全面财产清查。

第七条村级要搞好本村各项经济合同的签订、结算和兑现工作，加

强对所属企、事业单位财务活动的管理和监督，指导有关农户搞好经济

核算。

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第八条村级要坚持实行民主理财,定期公布财务状况,并接受上级

业务主管部门的指导和监督。

第九条村级应当成立民主理财小组。民主理财小组每届任期一

年。民主理财小组成员应当选用作风正派、办事公道、坚持原则、代

表群众意愿的人员。

第十条村民主理财小组成员由村民代表中选举产生,经全体村民代

表三分之二人员表决通过方为有效。民主理财小组一般由3一人组

成,选举村民主理财小组成员工作由村一负责一o

第十一条村民主理财小组成员不得随意更换。小组成员连续三次

无故不参加理财活动的，视为自动弃权；对工作不负责任或不能胜任的,

提交村民代表大会讨论罢免，并按照选举程序补选。

第十二条

村民主理财小组成员基本情况,应当予以张榜公布，同时报镇经管

站备案。

第十三条村民主理财小组应当对本单位的下列财务活动进行监督：

（一）财务制度和财经纪律的执行情况；

（二）财务计划和收益分配方案的实施情况；

（三）承包合同及其他经济合同的履行情况；

（四）负责对本村已发生的财务收支业务进行O

（五）负责对村一资产的变卖、出租、出让等情况进行监督。

（六）负责对财务公开工作进行监督。

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（七）负责对本村财务管理、财务公开中的问题，及时向村干部提

出意见或建议。

（A）其他重要的财务活动。

第二章

财务计划管理

第十四条

农村财务活动应遵循计划办事的原则。村级每年年初应根据本村

实际和上级下达的有关计划指标，按照民主协商、量入为出、留有余

地、统筹兼顾的原见，编制村级财务计划，财务收支计划要求提交党

员、利民代表会议审议，同时报镇经管站备案，财务计划的主要内容是：

（一）财务收支计划；

（二）固定资产购建；

（三）村农田水利基本建设投资；

（四）村内道路建设投资；

（五）兴办一企业、公益事业投资；

（六）一事一议筹资；

（七）收益分配。

第十五条

村级的下列事项应经党员、村民代表大会讨论通过，并报镇经管站

审批后执行：

（一）财务收支计划;

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（二）经营项目的承包办法及承包合同；

（三）土地租赁办法及土地租赁合同；

（四）较大投资项目；

（五）其他计划外较大财务事项。

第十六条严格施行非生产性开支计划和报告制度。年初镇财务服

务中心要根据各村编制的财务收支预算计划和实际情况，规定各村的非

生产性开支限额，录入微机，实行限额管理。各村主管会计每月末负责

填写限额控制的非生产性开支报告单，经单位负责人、民主理财小组负

责人、主管会计签字后，报农村财务服务中心登记，实行总量控制。

年终各村应将计划执行情况向镇经管证和党员、村民代表联席会

议报告。

第三章

开支审批管理

第十七条村级财务事项发生时,经手人必须取得有效的原始凭证，

注明用途并签字，交民主理财小组—审核。审核同意后，由民主理财

小组组长签字盖章,我经村—、村民委员会负责人审批同意并签字，

由会计人员审核后，送镇财务服务中心复审、记账。

第十八条生产性和非生产性开支要按照上年村—纯收入划分审

批权限，严格执行“分档限额审批”制度。

（一）村—年总收入在一万元以下，生产性开支在___元以下,

由书记、主任批准；—元由村两委会研究决定；一元以上要经全

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体党员和村民代表联席会议三分之二以上通过，并做好有关会议记录。

非生产性开支，在一元以内由书记、主任批准；—元要经村两委会

研究决定；超过一元的，要经全体党员和村民代表联席会议三分之二

以上通过，并做好有关会议记录。

（二）村—年总收入在一万元的，生产性开支在一元以下，

由书记、主任批准；一元由村两委会研究决定；一元以上要经全

体党员和村民代表联席会议三分之二以上通过，并做好有关会议记录。

非生产性开支，在一元以内由书记、主任批准；一元要经村两委会

研究决定；超过一元的，要经全体党员和村民代表联席会议三分之二

以上通过，并做好有关会议记录。

（三）村—年总收入在___万元以上，生产性开支在一元以下,

由书记、主任批准；一元由村两委会研究决定；一元以上经全体

党员和村民代表联席会议三分之二以上通过，并做好有关会议记录。非

生产性开支在一元以内的由书记、主任批准；一元的，要经村两委

会研究决定；超过一元的，要经全体党员和村民代表联席会议三分之

二以上通过，并做好有关会议记录。

第四章

货币资金管理

第十九条

村级要严格执行国家《现金管理暂行条例》等有关货币资金管理

的规定。严格执行权、账、钱、物四分立制度，支部书记、村委主任不

第22页共

得直接管账、管钱、管物；严格执行钱账分管制度，会计管账，出纳管

钱，出纳人员一律不得填制会计记账凭证，非出纳人员一律不得经管现

金。

第二十条村级对属下部门应实行严格的“统收统支”制度。村委

会及其属下各部门、各独立核算企业使用的收据，应统一到村委会计处

领取,使用完毕交回注销。村委会计负责核对各部门账务。各部门收入

的现金应按月及时上缴村委账户，所需经费由村委账户按核定额下拔或

直接报销。

第二十一条村级向单位或农户收付款时要做到合理、合法、手续

完备。每月会计负责填制合法的收款原始凭证（如全市统一规定的村

级收款收据、其他合法的一等）；负责填制部分无法取得—的原

始凭证（如无据支款凭证、工资表、给村民分配款项的明细表等）。

出纳员根据上述单据经单位负责人批准后负责办理现金的收支和保管

工作，不得自行填制收付款原始凭证进行收付款业务。当月已开出尚未

收回款项的—和收据，要查明原因，区别对待。对于付款业务，要求单

据合法、手续完备，方能报销。即一切报销的单据必须要求有合法凭证,

并注明开支用途，有经手人、证明人和审批人签名，如属实物性开支，还

要有验收人签名。支付证明单要加盖“现金付讫”字样印章和出纳员

印章。如因不合理或手续不完备而支付款项的，出纳员要承担相应的经

济责任。

第23页共

第二十二条村级应及时准确地核算现金收入、支出和结存,做到日

清月结,账款相符。出纳员必须在每月—号扎账,结清本月的账款。

会计员与出纳员要在月末核对现金及存款账,发生长、短款时,要及时

查清原因，短款由出纳赔偿，长款作其他收入处理。镇经管站和村主管

会计每月要对出纳进行一次突击盘点,检查出纳是否做到日清月结，

账款相符,是否遵守现金管理规定。

第二十三条

村级备用的库存现金要严格执行限额制度。库存现金不得超过

元；特殊情况，库存现金不得超过元；其余现金应及时存入银

行或信用社。库存现金超过限额，出现事故则由出纳员负责。

第二十四条村干部因公出差需向单位借款时,必须经村主管财务负

责人批准、办理有关手续后方可借款。村干部办完公事后，属借支现金

的，一般应限制在经济活动结束后一天内及时结账；属借支银行支付

结算票据的，在业务完结后一天内办理报销手续。逾期不结账的，财

会人员有权责成当事人缴款、结账。借款期限超过一个月的，要将借款

单据交会计入账处理，不能白条顶库。拖迟返纳借用现金的，要按银行

同期利率计算其滞纳金。未经批准擅自借出款项的，经办人员要负全部

经济责任。

第二十五条村级应加强银行账户和存款结算的管理。村级必须在

银行或信用社开设银行账户，不准以存折代替银行账户Q若在几家银行

开户的，只能在一家银行或信用社开设基本存款账户，办理日常转账结

第24页共

算和现金收付，并严格执行《现金管理暂行条例》。不准出租、出借银

行账户。村干部不得用—资金开设信—卡，原已开设的要办理销户

手续，若因此而引起的事故要追究村主管领导及当事人的责任。

第二十六条村级严格执行银行结算专用章与支票分管制度。银行

账户印鉴卡必须加盖单位公章、单位负责人和出纳员印章进行备案，出

纳负责保管支票（汇票），会计负责保管银行结算专用章，两者不能由

会计或出纳一人保管。转账或提取现金时，必须由出纳填写好票据，会

计加盖印章后，出纳方可办理。出纳人员要经常与银行或信用社核对银

行存款余额,每月至少要核对一次，确保账款、账账相符。

第五章

民主理财与财务公开

第二十七条每月一号为民主理财活动日，村主管会计和出纳员负

责将当月发生的全部原始凭证、转账凭证逐笔公布解释,然后由民主理

财小组逐笔进行审核，对审核合格的单据要加盖村民主理财专章。民主

理财小组必须秉公理财，照章办事，不能不负责任，不得乱用职权、人为

梗阻。

第二十八条民主理财小组不能正常参加理财活动，财务收支业务由

镇经管站审核合格后直接入账。村民主理财小组对应当审理的收支单

据进行审核后，填写《民主理财小组活动记录》并签字。

第二十九条

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主管会计根据镇上统一的日程安排,每月到镇财务服务中心进行单

据复审、报账、记账。来时带现金收支报告单和经理财小组审核后的

原始凭证、转账凭证进行复审，审核合格后，根据会计制度和会计操作

规范编制记账凭证，编制完毕后，报微机操作员记账。每季度末至下季

度初由微机打印出本季度的财务公开榜，村主管会计回村负责加盖负责

人、理财小组组长、主管会计印章和村委公章后予以张榜公布，接受群

众监督。

第三十条村主管会计要在每月及时盘点现金库存的基础上，与镇财

务服务中心核对现金余额情况，发现差错要查明原因及时纠正。每季度

末，与镇财务服务中心核对固定资产、库存物资、债权债务的记录情况,

发现问题及时纠正。任何人不得擅自决定财产物资和债权债务的核

销。对于要核销的业务，要由村两委提出书面意见，经全体党员和村民

代表联席会议讨论通过,报镇政府审批后，予以核销。

第六章

资产管理

第三十一条农村—资产是指归村—经济—全体成员—所

有的土地和法律规定属于—所有的森林、山岭、草原、荒地、滩

涂、水面等自然资源；—所有的各种流动资产、长期投资、固定资

产、无形资产和其他资产。—资产所有权受国家法律保护，任何单位

和个人不得侵占、哄抢、私分、破坏、平调或者非法查封、扣押、冻

结、没收。

第26页共

第三十二条

村级应当按照民主管理的原则加强—资产管理。—资产管

理、使用、维护要确定专人负责，防止一资产流失。涉及一资产管

理的重大事项必须经过民主讨论决定，并定期公布账目，接受群众监

督。下列事项必须经全体党员和村民代表大会讨论通过。

（一）村一年度财务预算、决算；

（二）一资产经营方式的确定和重大变更；

（三）重大项目投资；

（四）年度收益分配方案；

（五）主要资产处置；

（六）其他重大事项。

第三十三条一经济一在对村一资产实行承包经营或者租赁

经营过程中，必须认真做好承包合同的签订和兑现工作。有收益的资源

性资产要采取公开招标的办法租赁或承包，并向群众公布，资产实行保

本增值管理，承包或租赁期满，验收评估达不到保值部分，由承包人负责

补偿。

第三十四条凡投资经营项目必须要有可行性方案。投资额较

小的由两委会讨论通过；投资额较大的，由两委会拿出方案,提交党

员、村民代表会议通过。（投资额较小或较大的标准依照第十八条

“分档限额审批”制度的生产性开支标准执行）

第27页共

第三十五条建设工程项目必须实行招标、投标管理。投资额较小

的要经两委会讨论决定,并做好预算,加强监督,待工程完工后做好验

收、结算手续。投资额较大的，两委会要事先制定投资方案和工程预算,

再提交本单位党员、村民代表会议讨论通过,并要做好各次会议的记

录。工程完工办好一切结算手续后，验收双方要在工程结算表签名确认,

并要连同预算书、合同书、结算表、对方开出的合法—，以及验收

人、证明人、审批人签名后才能入账。在建工程项目完工后，应及时结

转入固定资产。（投资额较小或较大的标准依照第十八条“分档限额

审批”制度的生产性开支标准执行）

第三十六条对级要建立健全固定资产登记和保管使用制度。对于

资产存量、增减变动情况要及时、准确、如实登记固定资产明细账和

固定资产管理登记薄，定期盘点，做到账实相符。

第三十七条村合作经济—必须建立固定资产折旧制度，按年提取

固定资产折旧费。固定资产折旧方法一般采用平均年限法。提取时采

用综合折旧率按一%计提,计提的折旧费计入当年有关费用。

第三十八条固定资产的大修理费直接计入有关支出项目，一次维修

费过高的，可先计入递延资产，分年摊入有关支出项目，但摊销期一般不

得超过____年。

第三十九条

所有固定资产必须纳入账内管理。并按规定合理分类，专人管理，

明确责任。对固定资产要定期进行清查盘点,做到账实相符，年度终结

第28页共

前必须进行一次全面的盘点清查。对盘盈的固定资产，按重置完全价值

减估计折旧的差额计入其他收入。对盘亏及毁损的固定资产，应查明原

因，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差

额计入其他支出。数额较大的，可先计入递延资产，分年摊销，计入其他

支出。

第四十条村级必须建立健全存货的保管、领用制度。存货入库时,

会计填写入库单，主管负责人确认，保管员根据入库清单验收，核对无误

后入库；出库时，会计填写出库单，主管负责人批准，领用人签名盖章，

保管员根据出库单出库。各村要建立保管人员岗位责任制。

第四十一条对级对存货要定期盘点核对，做到账实相符，年度终结

前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货，按实际价格计入其他收

入。盘亏、毁损报废的存货,按实际价格扣除过失人或者保险公司赔款

和残料价值之后，计入其他支出。

第四十二条村—资产管理要作为考核村干部工作业绩的主要依

据。—资产管理人员失职，造成—资产损失、损坏的，依法应当由

行政主管部门给予行政处罚的，由行政主管机关依法处理。情节严重构

成犯罪，要依照法律追究刑事责任。

第七章经济合同管理

第四十三条资产采用承包、租赁、参股、联营、股份合作合

资经营时，资产所有者与经营者之间必须签订经济合同。在签订承包、

第29页共

租赁经营合同书以前，必须向承包、租赁经营者收取押金或资产抵押物,

签订经济合同后要依期收取承包款或租金。第四十四条

村委会签订经济合同必须按照《一合同法》和其他法律法规的

要求。做到程序完备、要件齐全、手续完整，符合法律规定。需要鉴证

的，要送市、镇有关管理机关进行鉴证和备案。

第四十五条

经济合同的签订必须坚持公开、公平、公正的原则。经济合同签

订内容须经村“两委”—研究制定具体方案，提交全体党员、村民代

表联席会议讨论通过，由单位的法人代表进行签订。

第四十六条经济合同签订后，应全部交给村主管会计进行保管。主

管会计要依照合同登记《经济合同管理登记薄》，建立合同档案，并负

责定期检查和监督经济合同执行情况，以利于合同切实履行。

第四十七条

经济合同到期后,原来的经济合同仍要进行存档管理，任何单位和

个人都不得私自进行销毁。经济合同内容若有变更，必须经过—研究,

有书面说明，并经单位负责人签名方为有效。

第八章

收款收据和印章管理

第四十八条村级收款收据一律使用全市统一的收款收据。任何村

庄不得私自购买或自行印制。收款收据要妥善保管,不得丢失,谁丢失

谁负责，对于丢失收款收据的单位和个人要严格进行处理。

第30页共

第四十九条严格执行村级收款收据领用交回登记制度。村级的收

款收据必须由村主管会计本人到镇经管站进行领取，其他任何人不得代

替领用；用完的收款收据存根联由村主管会计交回镇经管站，镇经管站

审核登记后，存入档案；单位留存联，由村主管会计负责纳入村级档案

进行管理。

第五十条村委会印章和村委会经济专章不准由村委主任直接保管,

一般应由村主管会计进行保管。

第五十一条

要严格坚持印章使用审批和备案制度。日常工作需要盖章,须经支

部书记或村委主任同意；签订经济合同、涉及对委或全体利民经济责

任及利益等重大事项需要盖章，须经村“两委”—研究同意，必要时

须提交全体党员和村民代表会议讨论通过。管理人员要做好印章使用

记录,进行备案。对不经批准擅自盖章造成不良影响或损失的，要依法

追究管理人员的责任。

第九章

档案管理

第五十二条会计人员要按照会计档案管理的规定和要求，对本单位

的各种财务计划、经济合同、会计凭证、会计账簿、会计报表等会计

资料,定期收集，及时审核，整理归档,编制目录,装订成册,装盒保存,分

类编号,专柜保管，防止丢失损坏。各种档案资料一律不得在私人家中

存放保管。对保存在镇财务服务中心的财务档案存放三年实行逐年流

第31页共

转制，即在每一会计年度终了后，各村要将保存在财务服务中心最早年

度的财务档案办理有关手续后,拿回村里归档保管。

第五十三条严格档案查阅制度。对保存在村里的会计档案,本村村

民要求查阅时，要经会计主管人员同意。除业务主管部门，外单位人员

要求查阅时，要有正式介绍信，经单位领导人批准。查阅人员一般不得

将会计档案携带外出，需要复印的要经单位领导同意，并安排专人负责

复印。对保存在镇上的会计档案，村民需要查阅时，由村主管会计代为

查阅。除业务主管部门外，其他任何单位和个人要求查阅时，须经镇农

村财务管理领导小组同意后，按有关规定委托职能部门进行查阅。镇财

务服务中心要将查阅、外借档案情况进行详细记录，以备查证。

第五十四条村会计因工作变动时，必须编制会计档案交接清单。前

任会计要将经手保管的收据、凭证、支票、账簿、报表等进行核验，连

同以前年度的会计资料、会计档案等移交给接管人。

第十章

财会人员

第五十五条

村级应设置财务机构，配备财会人员；会计员、出纳员之间禁止相

互兼职；村级任用财会人员应当实行回避制度，村主要领导及其亲属不

得担任本村的财会职务。经济业务量少的村尽量不设专职出纳员，由

支、村两委非主要领导兼任。

第五十六条

第32页共

村级财会人员应尽的义务。热爱本职工作，认真贯彻执行党和国家

的经济政策、法令、制度；自觉服从村“两委”的正确领导和管理；

不断加强学习，提高刍己的政治、业务素质,做好本职工作，积极为群众

搞好服务；认真履行职责，为各级领导提供合法、真实、准确、及时、

完整的会计信息。遵守财经纪律，敢于坚持原则,一侵犯—经济和

村民利益的行为，敢于同违反财经纪律的行为作斗争。

第五十七条村级财会人员享有以下权利。有权参与本单位各项财

务计划的编制和参加有关经营管理的会议；有权对本单位有关资金的

筹集、使用和财产保管等方面的工作提出建议和进行检查监督；有权

向上级和有关部门报告对里的财务收支情况，反映财务管理方面的问

题；有权不办理违反财务制度的收支；对认为是违反财务制度的收支，

应立即制止和纠正，制止和纠正无效的，应向上级及时反映；按规定享

受技术职务补贴。

第五十八条

村级的财会人员实行持证上岗制度。财会人员应经会计业务培训,

由市农业行政管理部门会同财政部门进行考试、考核合格后，按照有关

规定颁发会计证。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。根据财会

工作具有法律性、政策性和业务性强的特点，财会人员要接受上级主管

部门的业务指导、培训和考核。

第五十九条

第33页共

村级主管会计职责。依照《一会计法》和行业会计制度的有关

规定办理会计事务，实行会计监督；参与村级经济管理活动；负责农民

负担、土地承包合同及其它经济合同管理；负责户籍、财务登记簿的

登记与管理；负责定期参与民主理财、定期向财务服务中心报账,

编制会计凭证和各种财务报表；负责做好与会计资料有关的统计工作

和财务公开工作；负责定期或不定期对库存现金进行盘点，达到账款相

符的目标要求；兼任村级文书，主持办公室工作。

第六十条

村级出