2026年税务师考试重点难点真题试卷培训试卷

2026年税务师考试重点难点真题试卷培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税产品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得不含税销售额100万元，收取包装物押金2万元，当月发生购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.5C.10.65D.133.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人D.转让应税消费品所有权，不缴纳消费税4.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不属于企业所得税税前扣除范围的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.向关联方借款的利息支出（超过债资比例部分）D.支付给客户的广告费5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为20%。假设该企业享受了小型微利企业所得税优惠，则其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.16C.12D.106.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的说法，错误的是（）。A.居民个人发生的与基本生活相关的支出，可在计算综合所得时定额扣除B.专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等C.个体工商户的生产经营所得不能享受专项附加扣除D.纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到申请书之日起（）日内进行审查，决定是否受理。A.5B.7C.10D.158.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理人可以代理一切涉税事宜B.税务代理人执业时，其言行不受税务机关约束C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由纳税人承担法律责任D.税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则9.某企业2023年发生管理费用100万元，其中包含支付给关联方的管理费10万元，该费用按照独立交易原则计算应为8万元。假设该企业符合小型微利企业条件，则其2023年度企业所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。A.100B.90C.92D.8810.根据企业会计准则的规定，企业购入的用于建造固定资产的专项工程物资，其入账价值不包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输途中的合理损耗D.建造过程中的利息费用11.甲公司2023年12月31日购入一台管理用设备，成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。该设备在2024年应计提的折旧额为（）万元。A.7B.9C.10D.1112.下列关于财务报表列报的说法，正确的是（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定时期经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定时期现金流入和流出情况的报表D.以上说法均正确13.某公司2023年实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益10万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元。该公司2023年的营业利润为（）万元。A.100B.130C.135D.15014.企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元，入库时材料的计划成本为80万元。该批材料的材料成本差异率为（）。A.10%B.11.11%C.12.5%D.20%15.甲公司向乙公司借入资金100万元，借款期限1年，年利率10%，到期一次还本付息。假设甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为（）。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.制造费用16.下列关于政府补助的说法，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的收入B.政府补助的确认和计量不适用企业会计准则C.政府补助的收到通常会增加所有者权益D.与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益17.甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。甲公司2024年1月5日应确认的财务费用为（）万元。A.0B.2C.8D.1018.下列关于固定资产减值的说法，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础C.固定资产减值损失确认时，应计入当期利润表的管理费用D.固定资产减值测试不考虑预计未来现金流量19.某企业2023年1月1日发行3年期、面值总额为1000万元的债券，发行价格为1050万元，每年末支付一次利息，票面年利率为6%。该债券发行时产生的债券溢价为（）万元。A.50B.45C.55D.6020.根据企业会计准则的规定，企业发生的下列支出中，不属于资本性支出的是（）。A.购买用于生产经营的设备支出B.支付的厂房装修费用C.支付的职工培训费用D.支付的土地使用权费用21.甲公司2023年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。该无形资产在2024年应摊销的金额为（）万元。A.15B.20C.25D.3022.下列关于长期股权投资的说法，正确的是（）。A.长期股权投资采用成本法核算时，持有期间不需要考虑被投资单位的净利润变动B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值C.长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.长期股权投资的处置收入与账面价值的差额，应计入营业外收入或营业外支出23.甲公司2023年12月31日存货账面价值为100万元，预计可变现净值为90万元。假设该存货在2024年1月10日出售，售价为95万元，不考虑其他因素，甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额为（）万元。A.5B.10C.15D.024.某企业2023年发生销售费用50万元，其中包含支付给销售人员工资20万元，支付的广告费30万元。该企业2023年应计入利润表的销售费用金额为（）万元。A.20B.30C.50D.8025.根据企业会计准则的规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入（）。A.营业外收入B.营业外支出C.公允价值变动损益D.财务费用26.甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2024年2月15日，甲公司收到乙公司支付的账款90万元。甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额为（）万元。A.0B.3C.5D.1027.下列关于收入确认的说法，正确的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，即可确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，即可确认收入C.收入确认不考虑履约义务的完成情况D.收入确认时，应考虑可变对价的影响28.某公司2023年12月31日购入一台管理用设备，成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。该设备在2024年12月31日应计提的折旧额为（）万元。A.7B.9C.10D.1129.甲公司2023年12月31日存货账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。假设该存货在2024年1月10日出售，售价为100万元，不考虑其他因素，甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额为（）万元。A.5B.10C.15D.030.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。A.政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的B.政府补助的确认和计量适用企业会计准则C.与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益D.政府补助的收到一定会增加所有者权益31.根据企业会计准则的规定，企业发生的下列支出中，属于费用的是（）。A.购买用于生产经营的设备支出B.支付的土地使用权费用C.支付的职工工资D.支付的厂房租金32.甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.100B.90C.80D.7033.下列关于无形资产的说法，正确的是（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的入账价值不包括购买价款C.无形资产的摊销方法由企业自行确定D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回34.某公司2023年实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益10万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元。该公司2023年的利润总额为（）万元。A.100B.130C.135D.15035.甲公司2023年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。该无形资产在2023年应摊销的金额为（）万元。A.15B.20C.25D.3036.下列关于固定资产的说法，正确的是（）。A.固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产B.固定资产的入账价值不包括购买价款C.固定资产的折旧方法由企业自行确定D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回37.某企业2023年发生管理费用100万元，其中包含支付给关联方的管理费10万元，该费用按照独立交易原则计算应为8万元。假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为（）万元。A.0B.2C.8D.1038.根据企业会计准则的规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入（）。A.营业外收入B.营业外支出C.公允价值变动损益D.财务费用39.甲公司2023年12月31日存货账面价值为100万元，预计可变现净值为95万元。假设该存货在2024年1月10日出售，售价为95万元，不考虑其他因素，甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额为（）万元。A.5B.10C.15D.040.下列关于收入确认的说法，错误的是（）。A.在某一时点履行了履约义务，即可确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，即可确认收入C.收入确认时，应考虑可变对价的影响D.收入确认不考虑履约义务的完成情况二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税产品2.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人D.转让应税消费品所有权，不缴纳消费税3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.向关联方借款的利息支出（未超过债资比例部分）D.支付给客户的广告费4.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除项目的说法，正确的有（）。A.居民个人发生的与基本生活相关的支出，可在计算综合所得时定额扣除B.专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等C.个体工商户的生产经营所得不能享受专项附加扣除D.纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行为，纳税人可以申请行政复议的有（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.罚款D.没收违法所得6.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理人可以代理一切涉税事宜B.税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担部分法律责任D.税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则7.甲公司2023年发生管理费用100万元，其中包含支付给关联方的管理费10万元，该费用按照独立交易原则计算应为8万元。假设该企业符合小型微利企业条件，则其2023年度企业所得税前可以扣除的管理费用金额范围可能为（）万元。A.8B.10C.92D.1008.根据企业会计准则的规定，企业购入的用于建造固定资产的专项工程物资，其入账价值包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输途中的合理损耗D.建造过程中的利息费用9.下列关于财务报表列报的说法，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定时期经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定时期现金流入和流出情况的报表D.所有者权益变动表是反映企业一定时期所有者权益变动情况的报表10.下列关于固定资产的说法，正确的有（）。A.固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产B.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.固定资产的折旧方法由企业自行确定D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回11.企业采用计划成本法进行材料核算，本月购入材料一批，实际成本为100万元，计划成本为90万元，入库时材料的计划成本为80万元。该批材料的材料成本差异率为（）。A.10%B.11.11%C.12.5%D.20%12.甲公司向乙公司借入资金100万元，借款期限1年，年利率10%，到期一次还本付息。假设甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为（）。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.制造费用13.下列关于政府补助的说法，正确的有（）。A.政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的B.政府补助的确认和计量适用企业会计准则C.与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益D.政府补助的收到一定会增加所有者权益14.甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。甲公司2024年1月5日应确认的财务费用金额为（）万元。A.0B.2C.8D.1015.下列关于固定资产减值的说法，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础C.固定资产减值损失确认时，应计入当期利润表的管理费用D.固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每题1分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为。（）2.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人。（）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否实际发生，均可以在企业所得税税前扣除。（）4.居民个人发生的与基本生活相关的支出，不可在计算综合所得时定额扣除。（）5.税务行政复议的申请人必须是税务机关的具体行政行为的相对人。（）6.税务代理人执业时，其言行不受税务机关约束。（）7.委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人。（）8.支付给员工的工资薪金，属于企业所得税税前扣除范围。（）9.专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）10.纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，不可以在计算应纳税所得额时扣除。（）11.税务机关作出的征税决定，纳税人可以申请行政复议。（）12.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由纳税人承担全部法律责任。（）13.政府补助的收到一定会增加所有者权益。（）14.固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的无形资产。（）15.固定资产的入账价值不包括购买价款。（）16.固定资产的折旧方法由企业自行确定，但必须符合企业会计准则的规定。（）17.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间可以转回。（）18.企业采用计划成本法进行材料核算，入库材料的计划成本与实际成本的差额，即为材料成本差异。（）19.甲公司向乙公司借入资金100万元，借款期限1年，年利率10%，到期一次还本付息。假设甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为财务费用。（）20.与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益。（）21.甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额为3万元。（）22.在某一时点履行了履约义务，即可确认收入。（）23.收入确认时，不考虑可变对价的影响。（）24.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（）25.无形资产的入账价值不包括购买价款。（）26.无形资产的摊销方法由企业自行确定。（）27.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）28.营业外收入和营业外支出属于企业发生的与企业日常活动无关的利得和损失。（）29.收入确认时，应考虑履约义务的完成情况。（）30.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（）试卷答案一、单项选择题1.A解析：将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税。2.B解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=100*13%-6.5=9.5（万元）。包装物押金2万元，在收取时不计入销售额，待逾期未退时再并入销售额征税。3.B解析：进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税。委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人（但最终由委托方承担）。转让应税消费品所有权，也需缴纳消费税。4.C解析：支付给关联方借款的利息支出（超过债资比例部分），在企业所得税前不得扣除。5.D解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*12.5%*20%=2.5（万元）。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*12.5%*20%+(200-100)*50%*20%=2.5+10=12.5（万元）。由于选项中没有12.5，假设题目中的优惠条件为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*50%*20%=10（万元）。6.C解析：个体工商户的生产经营所得，可以享受专项附加扣除。7.C解析：税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到申请书之日起10日内进行审查，决定是否受理。8.D解析：税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则。税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担部分法律责任，纳税人承担连带责任。9.C解析：与关联方交易损失不能税前扣除，但可进行纳税调整。假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为10万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，需要补缴税款。10.D解析：企业购入的用于建造固定资产的专项工程物资，其入账价值不包括建造过程中的利息费用。11.C解析：该设备在2024年应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。12.D解析：以上说法均正确。13.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益(-资产处置损失)+其他收益。该公司2023年的营业利润=500-300-50-30-20+10=100（万元）。14.A解析：材料成本差异率=(100-90)/(90+10)=10%。15.B解析：甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为财务费用。16.D解析：政府补助的收到不一定会增加所有者权益，例如，与资产相关的政府补助，收到时计入递延收益，后续分期摊销冲减相关成本费用，最终影响的是利润，进而影响所有者权益。17.B解析：甲公司2024年1月5日应确认的财务费用=应收账款账面余额-收到的款项=100-80-已计提坏账准备=100-80-10=10(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应确认的财务费用=收到的款项-应收账款账面余额+已计提坏账准备=80-100+10=-10(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项+已计提坏账准备=100-80+10=30(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。最终修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。甲公司2024年1月5日应确认的财务费用=收到的款项-应收账款账面余额+已计提坏账准备=80-100+10=-10(万元)。所以，甲公司2024年1月5日应确认的财务费用为2万元。18.B解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础。固定资产减值损失确认时，应计入当期利润表的管理费用。固定资产减值测试不考虑预计未来现金流量。19.A解析：债券溢价=1050-1000=50（万元）。20.C解析：购买用于生产经营的设备支出属于资本性支出。21.A解析：该无形资产在2024年应摊销的金额=100/5=20（万元）。22.A解析：长期股权投资采用成本法核算时，持有期间不需要考虑被投资单位的净利润变动。长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。长期股权投资的处置收入与账面价值的差额，应计入投资收益。23.A解析：甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额=95-90=5（万元）。24.C解析：支付给销售人员工资20万元，计入管理费用。支付的广告费30万元，计入销售费用。甲公司2023年应计入利润表的销售费用金额为30万元。25.C解析：根据企业会计准则的规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益。26.B解析：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-90=10(万元)。修正：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项+已计提坏账准备=100-80+10=30(万元)。修正：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。最终修正：甲公司2024年2月15日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。27.D解析：收入确认时，应考虑履约义务的完成情况。28.C解析：该设备在2024年12月31日应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。29.A解析：甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额=95-95=0（万元）。30.D解析：政府补助的收到不一定会增加所有者权益。31.C解析：支付的职工工资属于费用。32.B解析：甲公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额=应收账款账面余额-已计提坏账准备=100-10=90（万元）。33.A解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。34.A解析：该公司2023年的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=100+5-2=103（万元）。35.A解析：该无形资产在2023年应摊销的金额=100/5=20（万元）。36.A解析：固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。37.B解析：假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失=10*25%=2.5（万元）。由于选项中没有2.5，假设题目中的优惠条件为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*50%*20%=10（万元）。修正：假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为10万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，需要补缴税款。38.C解析：根据企业会计准则的规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益。39.A解析：甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额=95-95=0（万元）。40.D解析：收入确认时，应考虑履约义务的完成情况。二、多项选择题1.A,B,C解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将购进货物分配给投资者，均属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于增值税视同销售行为。2.B,D解析：进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税。转让应税消费品所有权，也需缴纳消费税。3.A,B,C,D解析：支付给员工的工资薪金、购买用于生产经营的设备支出、支付给客户的广告费，均属于企业所得税税前扣除范围。向关联方借款的利息支出（未超过债资比例部分），属于企业所得税税前扣除范围。4.A,B,C,D解析：居民个人发生的与基本生活相关的支出，可在计算综合所得时定额扣除。专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。个体工商户的生产经营所得可以享受专项附加扣除。纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。5.A,B,C,D解析：征税决定、加收滞纳金、罚款、没收违法所得，均为税务机关的具体行政行为，纳税人可以申请行政复议。6.B,D解析：税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束。税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则。7.A,C解析：假设该企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则其2023年度企业所得税前可以扣除的管理费用金额范围可能为8万元（假设优惠条件为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）或10万元（假设优惠条件为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。修正：假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为10万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，需要补缴税款。8.A,B,C解析：根据企业会计准则的规定，企业购入的用于建造固定资产的专项工程物资，其入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。9.A,B,C,D解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。现金流量表是反映企业一定时期现金流入和流出情况的报表。所有者权益变动表是反映企业一定时期所有者权益变动情况的报表。10.A,B,C,D解析：固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。固定资产的折旧方法由企业自行确定，但必须符合企业会计准则的规定。固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量。11.A,B,C解析：材料成本差异率=(100-90)/(90+10)=10%。材料成本差异率=（实际成本-计划成本）/（计划成本+材料成本差异）12.B解析：甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为财务费用。13.A,B,C,D解析：政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的。政府补助的确认和计量适用企业会计准则。与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益。政府补助的收到不一定会增加所有者权益。14.B,C解析：甲公司2023年12月31日应确认的财务费用=收到的款项-应收账款账面余额=80-100=-20（万元）。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(难点的解析思路是考察考生对会计准则的理解和应用能力。）15.A,B,C解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础。固定资产减值损失确认时，应计入当期利润表的管理费用。三、判断题1.√解析：将自产货物用于集体福利，视同销售货物，需要缴纳增值税。2.×解析：消费税纳税人包括生产应税消费品的单位和个人，也包括进口应税消费品的单位和个人。3.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在实际发生时才能税前扣除。4.×解析：居民个人发生的与基本生活相关的支出，可在计算综合所得时定额扣除。5.√解析：税务行政复议的申请人必须是税务机关的具体行政行为的相对人。6.×解析：税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束。7.×解析：委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人（但最终由委托方承担）。8.√解析：支付给员工的工资薪金，属于企业所得税税前扣除范围。9.√解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。10.×解析：纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。11.√解析：税务机关作出的征税决定，纳税人可以申请行政复议。12.×解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担部分法律责任，纳税人承担连带责任。13.×解析：政府补助的收到不一定会增加所有者权益。14.×解析：固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。15.×解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。16.√解析：固定资产的折旧方法由企业自行确定，但必须符合企业会计准则的规定。17.√解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。18.√解析：入库材料的计划成本与实际成本的差额，即为材料成本差异。19.√解析：甲公司采用实际利率法计提利息费用，则该利息费用在财务报表中应确认为财务费用。20.√解析：与资产相关的政府补助，应在其相关资产的使用寿命内分期确认收益。21.×解析：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2023年12月31日应收乙公司账款账面余额为100万元，已计提坏账准备10万元。2024年1月5日，甲公司收到乙公司支付的账款80万元。甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。最终修正：甲公司2024年1月5日应转销的坏账准备金额=应收账款账面余额-收到的款项=100-80=20(万元)。22.×解析：收入确认时，应考虑履约义务的完成情况。23.×解析：收入确认时，应考虑可变对价的影响。24.√解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。25.×解析：无形资产的入账价值包括购买价款。26.√解析：无形资产的摊销方法由企业自行确定。27.√解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。28.√解析：营业外收入和营业外支出属于企业发生的与企业日常活动无关的利得和损失。29.√解析：收入确认时，应考虑履约义务的完成情况。30.√解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.C5.D6.C7.C8.D9.C10.D11.C12.D13.C14.A15.B16.D17.B18.B19.A20.C21.A22.C23.A24.C25.C26.B27.D28.C29.A30.B二、多项选择题1.A,B,C2.B,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.B,D7.A,C8.A,B,C9.A,B,C,D10.A,B,C,D11.A,B,C12.B13.A,B,C,D14.A,B,C15.A,B,C三、判断题1.√2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.√18.×19.√20.√21.√22.×23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.√试卷答案一、单项选择题1.A解析：将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税。2.B解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=100*13%-6.5=9.5（万元）。包装物押金2万元，在收取时不计入销售额，待逾期未退时再并入销售额征税。3.B解析：进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税。委托加工应税消费品，由受托方为消费税纳税人（但最终由委托方承担）。转让应税消费品所有权，也需缴纳消费税。4.C解析：支付给关联方借款的利息支出（超过债资比例部分），在企业所得税前不得扣除。5.D解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*12.5%*20%=2.5（万元）。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*50%*20%=10（万元）。6.C解析：个体工商户的生产经营所得，可以享受专项附加扣除。7.C解析：税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到申请书之日起10日内进行审查，决定是否受理。8.D解析：税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则。税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担部分法律责任，纳税人承担连带责任。9.C解析：与关联方交易损失不能税前扣除，但可进行纳税调整。假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为10万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，需要补缴税款。10.D解析：购买用于生产经营的设备支出属于资本性支出。11.C解析：该设备在2024年应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。12.D解析：固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量。二、多项选择题1.A,B,C解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将购进货物分配给投资者，均属于增值税视同销售行为。2.B,D解析：进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税。转让应税消费品所有权，也需缴纳消费税。3.A,B,C,D解析：支付给员工的工资薪金、购买用于生产经营的设备支出、支付给客户的广告费，均属于企业所得税税前扣除范围。4.A,B,C,D解析：居民个人发生的与基本生活相关的支出，可在计算综合所得时定额扣除。专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。个体工商户的生产经营所得可以享受专项附加扣除。纳税人发生的依法确定的其他与取得收入有关的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。5.A,B,C,D解析：征税决定、加收滞纳金、罚款、没收违法所得，均为税务机关的具体行政行为，纳税人可以申请行政复议。6.B,D解析：税务代理人执业时，其言行应受税务机关约束。税务代理人执业，应当遵循独立、公正、诚信的原则。7.A,C解析：假设该企业不符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%，则其2023年度应确认的关联方交易损失为10万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，需要补缴税款。8.A,B,C解析：根据企业会计准则的规定，企业购入的用于建造固定资产的专项工程物资，其入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。9.A,B,C,D解析：固定资产是指企业拥有或者控制的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。10.A解析：该设备在2024年12月31日应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。11.C解析：该设备在2024年应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。12.D解析：固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量。13.A解析：该无形资产在2023年应摊销的金额=100/5=20（万元）。14.B解析：增值税应纳税额=销项税额-进项税额=100*13%-6.5=9.5（万元）。15.B解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*12.5%*20%=2.5（万元）。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*50%*20%=10（万元）。16.D解析：政府补助的收到不一定会增加所有者权益。17.B解析：甲公司2024年1月10日应确认的资产减值损失转回金额=95-90=5（万元）。18.B解析：固定资产减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者为基础。固定资产减值损失确认时，应计入当期利润表的管理费用。19.A解析：假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*12.5%*20%=2.5（万元）。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税=100*50%*20%=10（万元）。20.C解析：购买用于生产经营的设备支出属于资本性支出。21.A解析：该设备在2024年12月31日应计提的折旧额=(50-5)/5=9（万元）。22.C解析：长期股权投资采用成本法核算时，持有期间不需要考虑被投资单位的净利润变动。长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。长期股权投资的减值损失