2026年环境保护税申报实务题库及答案

2026年环境保护税申报实务题库及答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案序号填入括号内，每题2分，共30分）1.某规模化养猪厂已完成环境保护税税费种认定，税种核定信息为按月计算、按季申报缴纳，不考虑特殊情形，该养殖场2026年第二季度环境保护税税款最晚申报缴纳日期为（）A.2026年7月15日B.2026年7月16日C.2026年7月17日D.2026年7月20日2.纳税人办理首次环境保护税纳税申报前，需要填报《环境保护税基础信息采集表》，下列信息中，不属于该表必填内容的是（）A.应税污染物排放口名称B.应税污染物类别C.排污许可证编号（取得排污许可证的纳税人）D.企业法定代表人居民身份证号码3.下列排放应税污染物的情形中，享受环境保护税免税优惠的是（）A.存栏量为550头的规模化养猪场直接向环境排放污水B.家用小型乘用车行驶过程中排放大气污染物C.工业企业厂界噪声超标排放，月超标分贝为2分贝D.城市生活垃圾填埋场超过国家规定排放标准排放污染物4.某化工企业已按照规范安装应税大气污染物自动监测设备，监测数据符合国家监测标准和相关管理规定，该企业申报环境保护税时，应税大气污染物的计税依据应当取自（）A.自动监测设备显示的当期排放量监测数据B.企业委托的第三方监测机构出具的月度监测报告数据C.按照排污系数法计算得出的排放量D.按照物料衡算法计算得出的排放量5.某机械加工厂厂界范围内共有3处独立的工业噪声排放点，2026年第二季度监测数据显示，三处噪声分别超标1分贝、超标3分贝、超标2分贝，该企业申报工业噪声环境保护税时，正确的计税方式是（）A.三处超标分贝数相加，按合计超标分贝数计算应纳税额B.按照最高的超标3分贝计算应纳税额C.按照三处的平均超标分贝数2分贝计算应纳税额D.分别计算三处的应纳税额，相加后申报缴纳6.根据环境保护税申报管理的相关规定，下列纳税人中，可以选择按次申报缴纳环境保护税，不需要办理按期税费种认定的是（）A.月应税污染物排放量不足10千克的小微企业B.不经常发生应税排放行为的纳税人C.享受环境保护税免税优惠的个体工商户D.仅排放粉尘的小型加工厂7.根据环境保护税税收优惠政策，下列情形中，适用减按50%征收环境保护税的是（）A.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的B.纳税人排放应税水污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的C.城乡污水集中处理场所排放应税污染物，符合国家和地方排放标准的D.工业企业厂界噪声月累计超标天数不足15天的8.某按季申报环境保护税的火电企业，拥有3个大气污染物排放口，申报当期应纳税额时，应当填写的核心申报表是（）A.《环境保护税纳税申报表（A类）》B.《环境保护税纳税申报表（B类）》C.《环境保护税减免税明细申报表》D.《环境保护税基础信息采集表》9.某造纸企业同一废水排放口同时排放第一类水污染物总汞、总镉、总铅、总砷、总铬，以及其他类水污染物化学需氧量、氨氮、悬浮物，根据环境保护税申报计税规则，下列说法正确的是（）A.该排放口所有8种污染物都需要计算缴纳环境保护税B.第一类水污染物按照污染当量数从大到小排序，对前五项征收，其他类水污染物对前三项征收C.所有水污染物统一排序，对前五项征收环境保护税D.第一类水污染物对前三项征收，其他类水污染物对前五项征收10.某煤炭开采企业2026年第二季度产生煤矸石1200吨，其中符合国家和地方环保标准综合利用煤矸石300吨，在合规贮存场所贮存煤矸石400吨，合规处置煤矸石400吨，该企业当期应当申报的应税固体废物排放量为（）A.100吨B.1200吨C.500吨D.800吨11.某企业沿边界长度120米范围内有两处工业噪声排放点，两处噪声均超过国家规定的排放标准，两处的超标分贝数分别为4分贝和6分贝，根据环保税计税规则，该企业当月工业噪声应纳税额应当按照（）计算。A.两处超标分贝数合计10分贝B.最高超标6分贝C.两处分别计算后相加D.平均超标5分贝12.环境保护税采用抽样测算方法核定排放量的，申报时应当填写（）A.《环境保护税纳税申报表（A类）》B.《环境保护税纳税申报表（B类）》C.《增值税纳税申报表》D.《污染物排放量表》13.某企业排放应税水污染物，当期监测显示排放量为5000吨，水污染物浓度为0.5mg/L，该水污染物的污染当量值为0.5g，那么该污染物的污染当量数为（）A.5B.50C.500D.500014.纳税人发生下列哪个情形，不需要向税务机关更新环境保护税基础信息采集内容（）A.新增一个应税污染物排放口B.改变排放污染物的种类C.更换企业财务负责人D.排污许可证有效期发生变更15.纳税人享受环境保护税减免税优惠的方式是（）A.需要提前向税务机关备案，提交证明材料才能享受B.不需要备案，自行判别、申报享受，相关资料留存备查C.需要经税务机关实地核查后才能享受D.需要环保部门提前认定才能享受二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，每题3分，共30分）1.下列主体中，属于环境保护税法定纳税人的有（）A.直接向环境排放应税污染物的国有企业B.直接向环境排放应税污染物的事业单位C.直接向环境排放应税污染物的个体工商户D.直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者2.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有（）A.化工企业将生产废水输送至依法设立的城镇污水集中处理厂处理B.依法设立的生活垃圾焚烧发电厂，排放污染物符合国家和地方规定的排放标准C.煤炭企业将产生的煤矸石贮存在符合国家环保标准的专用贮存场所D.营运船舶在航行过程中排放应税大气污染物3.下列情形中，纳税人需要向主管税务机关办理环境保护税基础信息采集（含变更）的有（）A.新设立的排污企业首次办理环境保护税纳税申报B.企业原有排放口的地理位置发生变更C.企业新增一条生产线，新增一个大气污染物排放口D.企业办理注销登记，不再排放应税污染物4.下列关于环境保护税申报期限的表述中，正确的有（）A.环境保护税按月计算，一般情况下按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内申报纳税D.按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税5.下列关于环境保护税减免税申报的表述中，符合现行征管规定的有（）A.环境保护税减免税实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式B.纳税人享受环境保护税减免税的，应当在纳税申报时一并填报《环境保护税减免税明细申报表》C.纳税人享受减免税不需要向税务机关报送任何资料，也不需要留存D.只有定期申报的纳税人需要申报减免税，按次申报的不需要6.同一排放口排放应税大气污染物，按照环境保护税规定需要征收环境保护税的，下列说法正确的有（）A.按照污染当量数从大到小排序B.对排序后的前三项污染物征收环境保护税C.对所有污染物都征收环境保护税D.由纳税人自行选择需要申报的污染物7.下列选项中，属于环境保护税应税污染物的有（）A.大气污染物B.水污染物C.工业噪声D.固体废物8.应税固体废物计算排放量时，允许从当期产生量中扣除的部分包括（）A.当期综合利用的固体废物（符合环保标准）B.当期在合规场所贮存的固体废物C.当期合规处置的固体废物D.当期销售给下游企业的固体废物9.纳税人申报环境保护税时，能够作为计税依据合法凭证的有（）A.符合国家规定的自动监测设备出具的监测数据B.符合监测规范的第三方监测机构出具的监测报告C.按照排污系数法计算得出的排放量数据D.按照物料衡算法计算得出的排放量数据10.下列关于施工扬尘环境保护税申报的表述中，正确的有（）A.施工扬尘属于应税大气污染物，应当申报缴纳环境保护税B.施工扬尘通常采用抽样测算方法计算应纳税额C.施工扬尘的排放总量与项目建筑面积、施工工期直接相关D.施工扬尘享受免税优惠，不需要申报三、计算分析题（要求写出完整计算过程，结果保留两位小数，每题12分，共24分）1.某火力发电厂位于我国某平原地区，已安装符合国家标准的大气污染物自动监测设备，监测数据符合管理规范，该发电厂环境保护税核定为按月计算、按季申报，2026年第二季度排放数据如下：大气污染物排放口共排放二氧化硫1200千克、氮氧化物1500千克、烟尘800千克、一氧化碳500千克。当地大气污染物单位税额为1.2元/污染当量，各污染物污染当量值如下：二氧化硫0.95千克、氮氧化物0.95千克、烟尘2.18千克、一氧化碳16.7千克。要求：计算该发电厂2026年第二季度应当缴纳的环境保护税税额，写出计算过程。2.某规模化养猪场，2026年第二季度平均存栏量为850头猪，环境保护税按照污染当量法核定计算，已知猪的污染当量值为1头，当地水污染物单位税额为1.4元/污染当量，该养殖场排放水污染物浓度比当地规定排放标准低40%，符合减征条件。要求：计算该养猪场2026年第二季度应当缴纳的环境保护税税额，写出计算过程。四、实务操作题（共16分）甲建筑公司是增值税一般纳税人，2026年5月1日在某市区开工建设一栋商业办公楼，项目总建筑面积25000平方米，工期为5个月，项目属于一般性建筑工程，当地环境保护税规定，施工扬尘按照抽样测算方法计算，适用的参数为：一般性建筑工程扬尘排放系数为1.01千克/平方米·月，扬尘污染当量值为4千克，大气污染物单位税额为1.2元/污染当量，该项目无任何扬尘减排措施，削减系数为0，甲公司环境保护税核定为按月计算、按季申报。要求：（1）计算甲公司该项目2026年第二季度应当缴纳的环境保护税税额；（8分）（2）说明甲公司申报该笔税款时应当选择的申报表类型，并说明申报时需要填报的核心信息。（8分）参考答案及解析一、单项选择题参考答案及解析1.答案：C解析：根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，按季申报缴纳环境保护税的，应当自季度终了之日起十五日内申报纳税。根据税收征管期限顺延规则，申报期限最后一日为法定节假日的，顺延至下一个工作日。2026年7月15日为星期六，7月16日为星期日，因此申报截止日期顺延至2026年7月17日，C选项正确。2.答案：D解析：《环境保护税基础信息采集表》主要采集纳税人应税污染物排放相关信息，包括排放口名称、污染物类别、排污许可证编号等基础排污信息，不需要采集企业法定代表人的居民身份证号码，因此D选项符合题意。3.答案：B解析：根据环境保护税法规定，机动车、铁路机车、船舶、航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税，因此B选项正确。A选项，规模化养猪场存栏量超过500头即属于环境保护税征税范围，应当缴纳税款；C选项，工业噪声超标即需要缴纳环境保护税；D选项，垃圾处理场超标准排放污染物，应当缴纳环境保护税。4.答案：A解析：根据环境保护税法规定，纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，优先按照污染物自动监测数据计算应税污染物排放量，因此A选项正确。5.答案：B解析：根据环境保护税法实施条例规定，同一单位边界有多个噪声排放源超标排放的，按照最高一处超标声级计算应纳税额，因此B选项正确。6.答案：B解析：根据环境保护税征管规定，不经常发生应税排放行为的纳税人，可以按次申报缴纳环境保护税，不需要办理按期税费种认定，因此B选项正确。7.答案：B解析：根据环境保护税法规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税，因此B选项正确。A选项，浓度低于30%的，减按75%征收；C选项，达标排放的城乡污水集中处理场所免税；D选项，月累计超标天数不足15天的，减半征收单个月份税额，不是整体税额减按50%，不符合题意。8.答案：A解析：《环境保护税纳税申报表（A类）》适用于按期申报缴纳环境保护税，且存在多个排放口的纳税人，因此A选项正确。B类申报表适用于按次申报和采用抽样测算方法的纳税人。9.答案：B解析：根据环境保护税法规定，每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税，因此B选项正确。10.答案：A解析：应税固体废物的排放量计算公式为：应代入数据计算可得：120030011.答案：B解析：同一单位边界多个噪声源超标，按照最高超标分贝数计算应纳税额，因此B选项正确。12.答案：B解析：采用抽样测算方法计算环境保护税的纳税人，申报时应当填写《环境保护税纳税申报表（B类）》，因此B选项正确。13.答案：A解析：换算单位，0.5mg/L=0.5g/吨，5000吨共含有污染物0.5×14.答案：C解析：环境保护税基础信息采集采集的是排污相关信息，更换财务负责人不涉及排污信息变更，不需要更新采集内容，因此C选项符合题意。15.答案：B解析：根据现行放管服改革要求，环境保护税减免税优惠实行自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，不需要提前备案，因此B选项正确。二、多项选择题参考答案及解析1.答案：ABCD解析：《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。上述四类主体都属于纳税人范围，因此ABCD全部正确。2.答案：ABCD解析：A选项，企业向依法设立的污水集中处理场所排放污染物，不属于直接向环境排放，不征税；B选项，依法设立的生活垃圾集中处理场所达标排放污染物，免税；C选项，在符合标准的场所贮存固体废物，不属于直接排放，不征税；D选项，流动污染源（营运船舶）排放污染物，免税。因此四种情形都不需要缴纳环境保护税，ABCD全部正确。3.答案：ABCD解析：环境保护税基础信息采集为一次性采集，信息发生变更的应当及时更新，上述四种情形都涉及基础信息变化，都需要办理信息采集或变更，因此ABCD全部正确。4.答案：ABCD解析：环境保护税法规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。因此四种表述全部正确，ABCD全部正确。5.答案：AB解析：根据现行征管规定，环境保护税减免税实行自行判别、申报享受、留存备查，享受减免税的应当填报减免税明细申报表，因此AB正确，CD错误，纳税人需要留存相关资料备查，按次申报享受减免税的也需要申报。6.答案：AB解析：对于同一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，仅对前三项污染物征收环境保护税，因此AB正确。7.答案：ABCD解析：环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅工业噪声），因此ABCD全部正确。8.答案：ABC解析：应税固体废物排放量计算中，符合标准的综合利用、贮存、处置的固体废物都可以从产生量中扣除，销售给下游企业的固体废物属于所有权转移但仍需要计入排放量核算范围，不属于扣除项目，因此ABC正确，D错误。9.答案：ABCD解析：四种数据都可以作为环境保护税计税依据的合法凭证，符合环境保护税法规定，因此ABCD全部正确。10.答案：ABC解析：施工扬尘属于应税大气污染物，应当申报缴纳环境保护税，实务中多采用抽样测算方法，排放量和建筑面积、工期直接相关，因此ABC正确，D错误。三、计算分析题参考答案及解析1.计算过程如下：第一步：计算各污染物污染当量数，公式为：=其中，为第i种污染物的污染当量数，为第i种污染物的排放量，为第i种污染物的污染当量值。代入数据