大学高级财务会计复习题

高级财务会计复习题

一、单选题：（共10题，每题2分）

1.人民法院宣告企业破产清算后，在清算组接管企业后的会计主体将

变为（）。

A.被清算企业B.清算组C.不存在D.人民法院

2.对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）资产账面价值

超过销售收入的差额应记入（）。

A.递延收益B.当期损失C.递延损失D.所有者权益

3.总部与分支机沟之间及各分支机构之间拨付商品所发生的超额运

费，应记入（）账户。

A.总部运来商品B.超额运费损失C.总部往来D.总部来货运费

4.下列项目中不属于我国外汇的是（）。

A.外国货币B.外币有价证券C.外汇收支凭证D.进口货物的提

货单

5.在间接标价法下，升水时的远期汇率计算公式为（）。

A.远期汇率=即期汇率十升水数字

B.远期汇率=即期汇率一升水数字

C.远期汇率=即期汇率+贴水数字

D.远期汇率=即期汇率一贴水数字

6.按照我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，销售产品

所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计

入（）。

A.财务费用B.主营业务收入C.营业外收入D.投资收益

7.甲公司拥有乙公司80%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥

有内公司30%的股份，甲公司拥有内公司股份为（）。

A.30%B.40%C.100%D.70%

8.合伙人的工资津贴应计入（）账户。

A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.合伙人资本

9.甲公司（母公司）从乙公司（80%子公司）购入一批价值为10000

元的商品，到年底有6000元已经对外销售，还有4000元尚未出售，乙

公司的销售毛利率为30%,则在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为

（）O

A.1800元B.2400元C.4000元D.1200元

10.我国《企业会计准则第18号——所得税》规定，对暂时性差异的

会计处理方法是（）。

A.应付税款法B.递延法C.利润表债务法D.资产负债表债务法

二、多选题：（共5题，每题2分）

1按照法律形式，企业合并的方式有（）。

A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.横向合并

2..以下属于货币性项目的有（）。

A存货B.应收账款C.应付账款D.长期借款

3.清算会计报表包括（）。

A.清算资产负债表B.清算损益表C债务清偿表D.清算财产表

4.长期股权投资的会计处理方法有（）。

A.成本法B.不完全权益法C.完全权益法D.权益结合法

5.一般购买力会计的程序包括（）。

A.划分货币性项目和非货币性项目B.把名义货币换上为稳值货币

C.计算货币性项目的购买力损益D.重编会计报表

三、案例分析题（共1题，每题10分）

资料：W公司与Al、A2、A3三家公司存在下列关系：W公司直接

持有A1公司60%的股份，武汉市国资委持有A1公司40%的股份。A1公

司董事会由13名成员构成，其中9名成员由W公司直接委派，另外4名

由武汉市国资委委派；W直接持有A2公司10%的股份，同时A1公司也

持有A2公司30%的股份，另外60%的股份由A1公司的10个自然人持

有，这10个自然人委托A1公司派管理人员负责A2公司日常经营管理，

并签订了三方委托协议；A1公司持有A3公司70%的股份，因A3公司主

营国际贸易，A1公司所有的外销业务都由A3公司代理经营，A1公司拥

有定价权，并通过协议约定A3公司不得从事与A1公司同质同类产品销售

活动。

分析讨论要求：

（1）投资公司和被投资公司之间的关系有“施加重大影响''、“共同控

制”和“控制”三种，结合本案例中W公司和Al、A2、A3的具体情况，分

析“控制”的实质性含义。

（2）W公司编制合并报表时，应该把哪些公司纳入合并报表范围，

为什么？

（3）如果A3公司涉嫌走私活动，被海关查处，处在停业整顿时期，

是否可以纳入或者退出合并范围？为什么？

四、计算题（共2题，每题10分）

1.资料：假定某企业以美元为记账本位币，年末美元资产负债表例示

如下，

资产负债表单位：美元

资产美元负债与所有者权益美元

现金20000负债

应收账款30000应付账款25000

应收票据10000短期借款24000

36000177000

短期投资长期借款

存货30000所有者权益100000

按成本计价15000股本15000

按市价计价200000留存收益

固定资产

合计341000合计341000

假设美元对人民币的历史汇率为8.40元，年末的汇率为8.55元。

要求：采用流动与非流动项目法，对上述报表进行折算，编制出人民

币表示的财务报表。

2.资料：2005年I月1日，海兴公司以830000元获得海尔公司80%

发行在外的股份，当日海尔公司的股本为200000元，资本公积为100

000元，盈余公积为240000元，未分配利润210000元。购并日，海尔公

司有两项资产的账面价值与公允市价不符，列示如下（单位：元）：

账面价值公允市

价

存货120000160000

固定资产100000180000

其他所有资产负债的账面价值与公允市价相同。海尔公司固定资产的

剩余使用年限为8年，存货计价采用先进先出法，如果有商誉，其摊销年

限为10年。购并日海兴公司的盈余公积为600000元，未分配利润为400

000元。2005年度，除对海尔公司的投资收益外，获得税后利润500000

元，提取盈余公积250000元，支付股利160000元。海尔公司获得税后

利润240000元，提取盈余公积96000元，支付股利112000元。

海兴公司采用完全权益法处理其对海尔公司的投资。

要求：

（1）计算2005年的合并后税后利润。

（2）计算2005年12月31日合并后的未分配利润。

（3）计算2005年12月31日“长期股权投资——对海尔公司投资''账

户余额。

（4）计算2005年少数股权的税后利润。

（5）计算2005年12月31日的少数股权。

五、业务处理题（共2题，每题10分）

1.资料：大红公司2005年12月1日，向美国出口商品一批，合同约

定以美元计价结算，货款50000美元，合同约定于2006年1月31日付

款，大红公司记账本位币为人民币。2005年12月1日的汇率为1美元=

8.50人民币，2005年12月31日的汇率为1美元=8.45人民币，2006年1

月31日的汇率为1美元=8.55人民币。

要求：按照我国《企业会计准则第19号——外币折算》的有关规定

对大红公司上述外币交易业务从交易发生日至结算日的相关业务进行会计

处理。

2.资料：甲企业20（）5年12月31日购入价值30（）（）0（）元的设备，预计

使用期5年，无残值。会计上采用年数总和法计提折旧，税法仅允许按直

线法计提折旧。假设该企业2006年未扣折旧前的会计利润为1000000

元，该企业适用所得税税率为30%。

要求：

（1）确定该企业2006年年末的暂时性差异。

（2）编制2006年所得税的会计分录。

六、编制合并财务报表抵销和调整分录题（共1题，每题20分）

资料：

（1）2004年1月1日，财大股份有限公司以1580000元购入民大股

份有限公司股票的80%,购并日民大股份有限公司可辨认净资产账面价值

为1800000元。购并日民大股份有限公司下列资产的账面价值与公允市价

不符（单位：元）：

账面价值公允市价

存货100000140000

房屋（净值）500000600000

设备（净值）1000000800000

专利权——120000

民大股份有限公司其他所有资产负债的账面价值与其公允市价相同。

（2）2004年I月1日，房屋的剩余耐用总限为20年，设备的剩余酎

用年限为8年，专利权的剩余耐用年限为6年。存货采用先进先出法，

2004年大地公司已将其中的一半对集团外销售，剩下的一半在2005年对

集团外销售。购受的，如有商誉，按10年进行摊销。存货的销售结转的

成本计入销售成本，其他合并价差的摊销计入管理费用。

（3）财大股份有限公司采用完全权益法处理对民大股份有限公司的

长期股票投资。

（4）2005年年初财大股份有限公司存货中包含的有民大股份有限公

司2004年向其销售的存货，其中包含的有未实现利润5000元。2005年

内，民大股份有限公司共向财大股份有限公司出售商品120000元（发票

价格），成本为100000元。至2005年12月31日，上述商品中有50%

尚未出售，因而被包括在财大股份有限公司的存货当中。财大股份有限公

司对存货发出计价采用先进先出法。

（5）2004年6月30日，财大股份有限公司以120000元出售一台账

面价值为90000元的设备给民大股份有限公司。该项设备在出笆日算起，

估计耐用年限为5年。两家公司均采用直线法计提折旧，折旧费用均计入

管理费用。

（6）2005年I月1日，民大股份有限公司从证券市场上购入财大股

份有限公司以前发出的面值40000元，年利率8%的债券，购入成本为39

800元。取得债券日，财大股份有限公司账面上该债券的账面价值为40

200元，该债券将于2006年1月1日到期，每年12月31日支付利息。

（7）财大股份有限公司与民大股份有限公司之间无交易产生的债权

债务。

要求：就上述资料编制财大股份有限公司2005年合并财务报表时的

抵销和调整分录。

参考答案

一、单选题（共10题，每题2分，正确得分，不正确不得分）

BABDB；ADDDD

二、多选题（共5题，每题2分，错选、不选不得分，少选得1分，

全部正确得2分）

ABC；BCD；ABCD；ABC；ABCD

三、案例分析题（共1题，每题10分）

（1）控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，

并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。（2分）

（2）W公司编制合并报表时，应该把Al、A2、A3均纳入合并报表

范围（2分），根据我国《企业会计准则第33号一合并财务报表》的规

定，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表

明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入

合并财务报表的合并范围。W公司直接拥有A1公司60%的股份、拥有

A3公司70%的股份，均达到了半数以上，因而应将A1公司和A3公司作

为子公司纳入合并范围（2分），W公司虽然直接拥有A2公司10%股

份，通过其子公司A1间接拥有A2公司30%股份，直接和间接共同拥有

A2公司40%股份，达不到半数以上，但由于A2公司的其他股东委托AI

公司派管理人员负责A2公司日常经营管理，并签订了三方委托协议，因

而实质上W公司通过A1公司也控制了A2公司，因此，W公司也应将

A2公司纳入合并范围（2分）。

（3）如果A3公司涉嫌走私活动，被海关查处，处在停业整顿时期，

W公司不应当将A3公司纳入合并范围（1分）。因为此时W公司无法对

A3公司实施控制（1分）。

四、计算题（共2题，每题10分）

1.

资产负债表

单位：人民币

项目金额

现金171000（0.5分）

应收账款256500（0.5分）

应收票据85500（1分）

短期投资307800（1分）

存货

按成本计价256500（1分）

按市价计价128250（1分）

固定资产1680000（1分）

资产合计2885550

负债

应付账款213750（0.5分）

短期借款205200（0.5分）

长期借款1486800（1分）

所有者权益

股本840000（1分）

留存收益139800（1分）

权益合计2885550

2.

（1）2005年的合并后税后利润=500000+240000x80%-32000-

64000/8-134000/10=63860012分）

（2）2005年12月31日合并后的未分配利润=400000+638600—

250000-160000=628600（2分）

（3）2005年12月31日“长期股权投资——对海尔公司投资”账户余

额=830000+240000x80%—32000—64000/8—134000/10-112000x80

%=879000（2分）

（4）2005年少数股权的税后利润=240000x20%=48,000（2分）

（5）2005年12月31日的少数股权=750000x20%+48000—112

000x20%=175600（2分）

五、业务处理题（共2题，每题10分

1.2005.12.1

借：应收账款——美元户（$50000）425000

贷：主营业务收入425000（2分）

2005.12.31

借：财务费用——汇兑损益2500

贷：应收账款——美元户2500（2分）

2006.1.31

借：银行存款——美元户（$50000）427500

贷：应收账款——美元户（$50000）427500（2分）

借：应收账款——美元户5000

贷：财务费用——汇兑损益5000（2分）

2.（1）2006年年末该设备的账面价值为200000元，计税基础为240

000元，可抵扣暂时性差异为40000元。（1分）

（2）

借：所得税282000

贷：应交税金——应交所得税282000（2分）

借：递延所得税资产