国有企业全面预算管理的建设与完善分析

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我国国企在长期发展中处于优势地位，对于其他企业来讲，国有企业面临的

竞争压力并不大，因此对预算管理工作的重视程度也不高。而随着国企改革不断

深入，其也逐渐朝着市场化方向发展，内部经营状况逐渐复杂化，因此预算管理

在国企运营中重要性也越来越突出。通过全面预算管理工作的开展，可使国企支

出成本得到降低，使其经营效益得以提升。但因全面预算管理在我国现代企业应

用处于起步阶段，因此在实际开展中存在较多不足，而想要确保全面预算工作作

用的发挥，就必须要解决现存问题。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指在一定时间段内，通过预算来全面合理的配置、考核与控

制国企各类资源，确保国有企业金融活动顺利开展，经营战略目标得以实现。全

面预算管理不但属于财务管理内容，也是国有企业进行生产经营管理的有效方法。

而通过深入探究国企全面预算管理工作，可推动其发展战略目标实现，且有利于

风险防范。

二、国有企业全面预算管理开展作用

“预则立，不预则废”是亘古不变的道理，对于国有企业发展来讲亦是如此。

全面预算管理工作的开展，可综合预测国有企业生产经营各方面，为国有企业经

营决策和战略目标制定奠定良好基础。

（一）有利于资源合理配置

虽然相对于其他企业来讲，我国国有企业资源丰富，但其资源依然是有限的，

所以在经营管理中企业一定要合理规划这些有效的资源，将各项资源的价值充分

发挥出来。全面预算管理工作中强调科学合理配置各项及源，同时此项工作开展

还可对国企资源利用方式进行监督，使各项资源利用率最大化。

（二）有利于提升国有企业核心竞争力

随着国企改革深入，其也面临着激烈的市场竞争，只有采取有效措施提升自

身管理能力，确保抗风险能力和盈利能力得以提升，才能在现阶段的市场环境中

获得稳定发展。通过全面预算管理体系建设，可使国企各项支出成本得到有效控

制，使其获得较高的利润空间：全面预算管理工作的开展，可对国有企业内外部

经济环境细致调杳与分析，通过科学预测对其面临风险进行考虑，在此基础上为

企业经营层提供决策依据，可将其发生财务风险的概率降低到最小。同时，全面

预算与财会这两者之间相互联系，通过相互协调配合，可将国企员工工作积极性

充分调动起来，使其将自身岗位价值充分发挥出来，提升国企核心竞争力。

（三）有利于经营风险规避

随着国有企业转型，其面临的经营风险随之增加。一些国企在运营管理中对

市场导向缺乏重视，因未结合市场实际情况合理制定财务预算指标。通过开展全

面预算管理工作，可使管理者提前发现企业存在的潜在风险，并迅速采取有效措

施进行应对，将发生经营风险的概率降低到最小。

三、国企全面预算管理建设常见问题

（一）缺乏对全面预算管理的深入认识

为了能在新经济环境下获得稳定发展，推动企业转型升级，一些国企也尝试

在日常管理中引入全面预算管理体系。但因全面预算管理在我国现代企业的应用

正处于初始阶段，所以很多国企对于全面预算管理存在认知不够深刻的问题，依

然会通过传统预算管理思路开展此项工作，也未将预算管理纳入企业各项经济业

务中，制定的全面预算管理任务没有得到落实，导致这一管理机制的运行不够持

续和稳定。另外，大多数国有企业并未进行全面预算管理宣传工作，导致员工对

于全面预算管理内涵、方法等缺少了解，部分员工认为全面预算管理属于领导层

或财务部门管辖内，和自身并无关系，因此也不愿意配合相关人员开展全面性管

理。此外，现阶段我国依然有部分国有企业是由财务部门负责此项工作，其他部

门参与积极性不高，而这必然会导致全面预算管理无法获得良好成效，也不利于

国有企业长期发展。

（二）管理体系建设较为滞后

想要使全面预算管理的职能切实发挥出来，国有企业那就必须要有相应的配

套管理体系作为保障。但就目前来看•，大多数国企并未进行相关管理体系的构建。

一些国企并未进行全面预算管理机构的设置，部分国企虽然设置了全面预算管理

机构，但人员配备不足，缺乏足够人力资源支撑全面预算管理工作开展。另外,

从制度方面来讲，大多数国有企业并未详细规定全面预算的使用标准以及范围，

导致企业相关人员在全面预算编制执行时缺乏制度依据。此外，大多数国有企业

并未科学合理地进行全面预算管理计划制定，开展此项工作时未有机结合企业经

营活动，导致整体执行效果不佳。

（三）相关数据来源不准确

全面预算管理需要依附于数据信息，在预算编制执行时要以经济资料作为基

础，但对于国有企业来讲，无法及时收集相关经济资料是常态。现阶段我国国有

企业普遍存在着预算管理人员专业能力有限的问题，国企多会由财务人员来负责

预算管理工作，虽然这部分人员具备一定的财务知识和业务能力，但对企业业务

并不熟悉，获取信息多是从基层收集的数据。企业财会人员并不参与经济活动,

不熟悉业务流程，对业务发展规律也缺乏认识，而这些问题都会导致相关数据真

实性有待考究，而财务人员也无法对数据真实性进行判断，也缺乏对数据论证的

良好习惯。

（四）全面预算编制精确性不足

预算编制是全面预算管理的重要内容，全面预算管理的关键就在于通过编制

具有预测性的预算方案，对企业经营进行规范。相关工作者在预算编制时一定要

结合国企的战略规划，通过分解与细化国企战略目标来制定量化经营计划。但就

目前来看，我国国有企业全面预算编制时依然存在较多问题，如未明确编制主体,

未将国企的战略目标作为预算编制的依据，导致预算精确性和合理性不足，因此

无法满足国有企业的预算管理要求。在对全面预算进行汇总的阶段，预算部门和

业务部门这两者并未展开有效沟通，无法对预算调整的原因和标准进行明确，而

这必然会导致预算编制作用无法发挥，不利于全面预算管理工作顺利开展。另外，

现阶段很多国有企业在进行预算编制时依然会采取上年基数+本年调整的传统方

法，虽然这一模式在操作时非常简便，具体落实时精准度不足，可能会使预算编

制结果与实际存在差异，也不利于预算管理价值的发挥，导致国有企业无法达到

预期全面预算管理效果。

（五）预算执行控制薄弱

全面预算管理并不是简单地进行预测，而是要根据预测结果提出可行性解决

方案，并全方位、全过程控制预算执行过程。但目前我国大多数国企在全面预算

管理工作时，依然采用事后管理方式，对于预算执行控制环节较为忽视，也未能

有效监督全面预算的执行情况，而重预算轻执行问题的存在，必然会导致企业内

出现费用超支问题。相关工作者对于费用超支原因也没有从深层次进行分析，也

未在此基础上调整工作模式。此外，大多数国有企业并未针对全面预算管理工作

开展进行考核机制构建，导致预算执行和实际之间偏差较大。

四、国企全面预算管理完善措施

（一）提升全面预算管理意识

国有企业一定要认识到全面预算管理工作开展的重要性，并要准确对其进行

定位，理解全面预算管理工作开展的要求与需求。全面预算管理工作和财务管理

之间存在一定差异，要避免将这两者混为一谈，而是要对全面预算本质深入进行

了解，将其等同于战略管理，作为一种全新的企业管理手段和机制。另外，国企

管理层要定期进行专业培训活动的开展，加强业务考核力度，采取多种方式来提

升财务管理人员的全面预算意识。财务全面预算管理工作需各业务部门积极参与,

严格按照预算要求优化与完善内部管理体系，因此国有企业领导层一定要加强全

面预算管理宣传，使国企员工能对此项工作之类性有充分认知，愿意积极参与到

预算活动中，在国企内构建良好的全面预算管理环境。此外，要对相关工作机制

进行优化，指明全面预算管理工作的方向。可从自我控制、资源配置等几个方面

来优化相关工作机制，有效对接实际工作与全面预算管理，切实将此项工作落实

在各项经济活动中。

（二）完善全面预算管理体系

随着国企改革的深入，其面临的业务及财务问题也随之增多，以往传统管理

体系已无法满足自身发展需求，也无法支持全面预算管理工作的顺利实施。因此

国企一定要对全面预算管理体系进行完善，应结合全面预算管理的实际需求进行

相应委员会的组建，由其负责此项工作的实施和推进。在进行制度建设时一定要

结合国有企业的经济活动规律，规定运营成本及财务预算，并要通过制度构建对

全面预算管理使用范围进行明确，确保此项工作顺利开展，提升其规范性与制度

性。止匕外，全面预算管理时国企还要进行动态工作形式的建立，结合自身战略目

标发展来调整此项工作的内容及流程，有针对性地进行管理计划制定，提升全面

预算管理工作的适用性，确保各项工作任务能得到切实落实。

（三）建立预算数据库

若经济资料来源不可靠，就会导致国有企业会计信息出现失真，而这必然会

影响到全面预算管理工作的开展，有利于其职能发挥。而想要提升数据的可靠性,

国有企业就必须要提升自身收集、整合以及分析各项数据的能力。一方面要进行

专职数据采集员的配备，由其负责采集和整理财务数据，采取专人采集的方式,

可使财务数据准确性、可信性得到提升。作为数据采集人员，除对财务资料有一

定了解之外，还必须要对企业业务发展规律进行明确，对于经济具有较强的敢感

度，可准确识别已有会计信息，确保信息的可靠与准确。另一方面，要在系统中

及时录入、采集和整理的数据，并进行预算数据库的建立和完善，这样在今后的

工作中借助信息化系统便可高效调用、核实相关数据信息，为企业全面预算管理

工作开展奠定良好基础。

（四）完善预算编制环节

若预算编制缺乏前瞻性和准确性，就会导致预算执行偏离。如当年的手机巨

头诺基亚，之所以被消费者所逐渐抛弃，是因为其在预测时出现误判，预算编制

缺乏科学性和合理性，未能结合市场实际需求进行产品更新换代，导致其市场竞

争优势逐渐丧失。由此可见，预算编制的重要性，因此国有企业一定要高度重视

预算编制工作，并要采取有效措施提升预算编制的质量，确保其严谨、准确性。

在预算编制前要先分类相关收支科目，对企业预支需求进行预测，之后再将预算

目标层层分解下去，提升预算方案的科学性。另外，作为国企管理者，一定要结

合市场变动与自身状况进行预算方案编制，细化处理预算管理职责，综合评估与

管理预算管理数据。此外，国有企业在选择预算编制方法时一定要将“冬基预算

法”落实下去，对预算年度内的开支标准及分容内容逐项进行审议，在口常运营

中要做到精打细算，对于不必要的支出坚决不支出，确保各部门严格按照预算标

准来执行费用支出，定资金使用效益进行提升。

（五）强化预算执行控制

企业在传统预算管理时存在着过程控制不足的问题，导致内部易出现超越这

情况，而这对企业资源合理配置是非常不利的，也会导致资产价值无法实现，不

利于全面预算管理效能提升。而想要解决上述问题，国有企业就必须要加强对预

算执行的管控，并要进行预算执行预警机制的构建。要对企业内各项资金的流向

进行明确，对付款原因、方式、流程等进行掌握和确认。并要全面追踪企业付款

进度，就付款对象、效果及时间等进行明确。在完成付款后，要对相关票据及时

进行核对，确保此项付款是真实存在的，加强约束资金收付业务预算执行过程,

这样可以有效地避免国有企业出借资金外流现象。此外，国有企业要进行详细授

权批准制度的设置，以对全面预算约束力进行提高，确保预算编制能切实执行下

去。在构架问题预警机制的过程中