小企业财务会计制度及核算办法

小企业财务会计制度及核算办法第一章总则第一条目的与依据为规范本企业的财务会计行为，加强财务管理和经济核算，提高会计信息质量，确保会计信息的真实、完整、可靠，根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于本企业（以下简称“企业”）的所有会计核算与财务管理活动。企业内部各部门、分支机构的财务行为均须遵守本制度。第三条会计核算基本前提企业会计核算以持续经营为前提，以公历年度为会计年度（即每年1月1日至12月31日），以人民币为记账本位币，采用借贷记账法进行会计核算。第四条会计信息质量要求企业会计核算应遵循客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计信息质量要求，确保会计信息能够满足使用者的决策需要。第二章会计要素确认与计量第五条资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的确认需满足与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产在取得时按照实际成本计量。其后，各项资产以历史成本为基础进行计量。对存货采用实际成本进行日常核算，发出存货可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定其实际成本。对固定资产、无形资产等长期资产，应按规定计提折旧或摊销。第六条负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的确认需满足与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债应按其流动性分为流动负债和非流动负债列示。各项负债应按实际发生额入账。第七条所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量。第八条收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的确认应在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或取得索取价款的凭据时确认。第九条费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的确认应遵循权责发生制原则，凡属于本期发生的费用，不论款项是否支付，均应确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使款项已在本期支付，也不应确认为本期费用。第十条利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。第三章会计科目设置与使用第十一条会计科目设置原则企业应根据《小企业会计准则》的规定，并结合自身生产经营特点和管理需要，设置和使用会计科目。会计科目的设置应简明扼要，通俗易懂，满足会计核算和财务管理的要求。第十二条主要会计科目企业应设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类会计科目。主要包括：*资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货（原材料、库存商品等）、固定资产、累计折旧、无形资产等。*负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。*所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。*成本类：生产成本、制造费用（如适用）。*损益类：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。企业可根据实际业务需要，对上述科目进行必要的增设或合并。第十三条会计科目使用说明企业应对设置的每个会计科目的核算内容、借方和贷方登记的事项、余额含义等作出明确说明，确保会计人员正确理解和使用。第四章会计凭证、账簿与报表第十四条会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。*原始凭证：企业发生经济业务时，必须取得或填制合法、真实、完整的原始凭证。原始凭证经审核无误后，方可作为编制记账凭证的依据。*记账凭证：记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容应包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等，并由制单、审核、记账等人员签名或盖章。第十五条会计账簿企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。*总账：总括反映企业经济业务，按会计科目设置。*明细账：详细记录某一类经济业务，根据总账科目所属的明细科目设置。*日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。会计账簿的登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整，并定期结账、对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。第十六条会计报表企业应按照《小企业会计准则》的规定，定期编制和报送会计报表。主要会计报表包括：*资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况。*利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。*现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况（如适用或有要求）。会计报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。第五章成本核算与财产清查第十七条成本核算企业应建立成本核算制度，正确归集和分配生产经营过程中发生的各项费用，计算产品（或劳务）成本。成本核算方法应根据企业生产经营特点和管理要求选择，如品种法、分批法等。成本核算应遵循权责发生制原则和配比原则，划清本期成本与下期成本、在产品成本与产成品成本、各种产品成本的界限。第十八条财产清查企业应定期或不定期进行财产清查，对各项财产物资、货币资金、往来款项进行盘点和核对，确保账实相符。财产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按规定程序报批后进行账务处理。第六章会计档案管理第十九条会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件及磁盘（磁带等）存储的会计数据、会计资料移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第二十条会计档案管理企业应建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。会计档案应妥善保管，防止毁损、散失和泄密。会计档案的保管期限和销毁程序应符合国家有关规定。第七章内部会计控制第二十一条内部会计控制原则企业应建立必要的内部会计控制制度，以保证会计信息质量，保护企业资产的安全、完整，提高经营效率和效果。内部会计控制应遵循合法性、有效性、全面性、不相容职务分离、成本效益等原则。第二十二条主要控制措施内部会计控制的主要措施包括：*明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。*建立严格的授权审批制度，明确各项经济业务的审批程序和权限。*加强对货币资金、存货、固定资产等重要资产的管理和控制。*规范会计凭证、账簿、报表的处理流程，确保会计信息的真实可靠。第八章附则第二十三条制度解释本制度由企业财务部（或指定人员）负责解释。第二十四条制度修订本制度根据国家法律法规、会计准则的变化和企业实际情况的需要进行修订。修订程序由企业根据管理权限确定。第二十五条生效日期本制度自发布之日起施行。原有相关财务会计规定