2025年中级会计师真题试卷含答案

2025年中级会计师练习题试卷含答案一、中级会计实务（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年1月1日以银行存款5800万元购入乙公司80%股权，乙公司当日可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值一致）。2024年乙公司实现净利润1200万元，宣告并发放现金股利500万元；其他综合收益增加300万元（可转损益）。2024年末甲公司编制合并报表时，应调整的长期股权投资账面价值为（）万元。A.960B.1200C.1440D.1600答案：C解析：权益法调整下，应确认投资收益=1200×80%=960万元；确认其他综合收益=300×80%=240万元；调整后长期股权投资账面价值=5800+960+240-500×80%=5800+1200-400=6600万元，原成本法下账面价值为5800万元，故调整增加1440万元（6600-5800）。2.2024年3月1日，丙公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至6月30日，实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，履约进度按成本比例确定。2024年上半年应确认的收入为（）万元。A.120B.180C.200D.300答案：B解析：履约进度=120/(120+80)=60%，应确认收入=300×60%=180万元。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府拨付的用于研发活动的财政拨款答案：BCD解析：增值税出口退税不属于政府补助，属于退还企业垫付的税款。2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度报表附注中披露C.资产负债表日后期间发现的前期重大差错属于调整事项D.资产负债表日后董事会通过的利润分配方案中现金股利分配属于非调整事项答案：ABCD（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。（）答案：√2.对于以摊余成本计量的金融资产，资产负债表日应按实际利率计算利息收入并计入投资收益。（）答案：√（四）计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2024年发生与金融资产相关业务如下：（1）1月1日，购入A公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，到期还本。实际支付价款1020万元（含交易费用5万元），甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为4.5%。（2）6月30日，购入B公司股票100万股，每股价格8元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元），另支付交易费用3万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）12月31日，A债券公允价值为1015万元（不考虑利息调整）；B股票收盘价为每股8.5元。要求：（1）计算2024年末A债券的摊余成本；（2）编制B股票相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）2024年1月1日，A债券初始入账金额=1020万元（含交易费用）。2024年应收利息=1000×5%=50万元；利息收入=1020×4.5%=45.9万元；利息调整摊销=50-45.9=4.1万元；年末摊余成本=1020-4.1=1015.9万元。（2）B股票会计分录：6月30日：借：其他权益工具投资——成本（100×(8-0.5)+3）753应收股利50（100×0.5）贷：银行存款80312月31日：公允价值变动=100×8.5-753=97万元借：其他权益工具投资——公允价值变动97贷：其他综合收益97（五）综合题（本类题共1小题，共23分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用税率13%。2024年1月1日，甲公司以一项固定资产（原值1200万元，累计折旧400万元，公允价值900万元）和一项专利权（原值800万元，累计摊销200万元，公允价值700万元）作为对价，取得丙公司60%股权，能够对丙公司实施控制。丙公司当日可辨认净资产公允价值为2500万元（与账面价值一致）。合并前甲公司与丙公司无关联方关系。2024年丙公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2024年末甲公司对丙公司长期股权投资进行减值测试，可收回金额为1800万元。要求：（1）编制甲公司取得丙公司股权的会计分录；（2）计算2024年末甲公司合并报表中应确认的商誉；（3）判断2024年末长期股权投资是否减值并说明理由。答案：（1）非同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本=900×(1+13%)+700×(1+6%)=1017+742=1759万元（注：专利权转让增值税率6%）借：固定资产清理800累计折旧400贷：固定资产1200借：长期股权投资1759累计摊销200贷：固定资产清理800无形资产800资产处置损益——固定资产100（900-800）资产处置损益——无形资产100（700-600）应交税费——应交增值税（销项税额）175（900×13%+700×6%）（2）商誉=初始成本-被购买方可辨认净资产公允价值×持股比例=1759-2500×60%=1759-1500=259万元。（3）2024年末长期股权投资账面价值（成本法）=1759万元，可收回金额1800万元，未发生减值（账面价值≤可收回金额）。二、财务管理（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分）1.某公司2024年销售净利率5%，总资产周转率1.2次，权益乘数1.5，净资产收益率为（）。A.6%B.9%C.12%D.15%答案：B解析：净资产收益率=5%×1.2×1.5=9%。2.某项目初始投资1000万元，寿命期5年，每年现金净流量300万元，资本成本10%。已知（P/A,10%,5）=3.7908，该项目净现值为（）万元。A.137.24B.150C.237.24D.300答案：A解析：净现值=300×3.7908-1000=1137.24-1000=137.24万元。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于系统性风险的有（）。A.宏观经济波动B.企业产品滞销C.利率调整D.行业政策变化答案：ACD2.下列关于资本结构理论的表述中，正确的有（）。A.权衡理论认为企业价值=无税MM理论价值+税盾价值-财务困境成本现值B.代理理论认为债务筹资可能产生代理收益和代理成本C.优序融资理论主张先内部筹资，再债务筹资，最后股权筹资D.无税MM理论认为资本结构不影响企业价值答案：ABCD（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.固定成本不变的情况下，经营杠杆系数随销量增加而降低。（）答案：√2.永续年金现值=年金额/折现率，没有终值。（）答案：√（四）计算分析题（本类题共2小题，共22分）1.某公司2024年资本总额10000万元，其中债务4000万元（年利率6%），普通股6000万元（每股面值1元，发行价10元）。2025年拟扩大生产，需追加筹资2000万元，有两种方案：方案一：发行债券2000万元（年利率7%）；方案二：发行普通股200万股（每股发行价10元）。预计2025年息税前利润为1500万元，企业所得税税率25%。要求：计算两种方案的每股收益无差别点息税前利润，并判断应选择哪种方案。答案：设无差别点息税前利润为EBIT：[(EBIT-4000×6%-2000×7%)×(1-25%)]/(6000/10)=[(EBIT-4000×6%)×(1-25%)]/(6000/10+200)化简：(EBIT-380)/600=(EBIT-240)/800800(EBIT-380)=600(EBIT-240)800EBIT-304000=600EBIT-144000200EBIT=160000EBIT=800万元预计EBIT=1500万元>800万元，应选择方案一（债务筹资）。（五）综合题（本类题共1小题，共23分）某公司拟投资一条生产线，初始投资2000万元，其中固定资产1800万元（直线法折旧，寿命10年，残值率5%），垫支营运资金200万元。投产后每年营业收入1200万元，付现成本400万元，所得税税率25%。项目终结时，固定资产残值变现收入100万元，营运资金全额收回。资本成本10%。要求：（1）计算年折旧额；（2）计算各年现金净流量；（3）计算净现值并判断项目可行性（已知（P/A,10%,10）=6.1446，（P/F,10%,10）=0.3855）。答案：（1）年折旧额=1800×(1-5%)/10=171万元。（2）NCF0=-2000万元；NCF1-9=（1200-400-171）×(1-25%)+171=629×0.75+171=471.75+171=642.75万元；NCF10=642.75+200+100+(1800×5%-100)×25%=842.75+(90-100)×0.25=842.75-2.5=840.25万元（注：残值变现损失抵税=(90-100)×25%=-2.5万元）。（3）净现值=642.75×6.1446+840.25×0.3855-2000≈3950.47+324.92-2000=2275.39万元>0，项目可行。三、经济法（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分）1.根据《公司法》规定，有限责任公司股东会作出修改公司章程的决议，须经（）通过。A.代表1/2以上表决权的股东B.代表2/3以上表决权的股东C.全体股东一致D.出席会议股东2/3以上答案：B2.甲向乙借款10万元，丙提供连带责任保证。借款到期后甲未偿还，乙在保证期间内未要求丙承担保证责任。下列表述正确的是（）。A.丙的保证责任消灭B.丙仍需承担保证责任C.乙可要求甲和丙连带清偿D.保证期间为借款到期后6个月答案：A（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.根据《票据法》规定，下列各项中，属于汇票绝对记载事项的有（）。A.出票日期B.付款地C.收款人名称D.出票人签章答案：ACD2.根据《反垄断法》规定，下列行为中属于横向垄断协议的有（）。A.固定商品价格B.限制商品生产数量C.分割销售市场D.限制购买新技术答案：ABC（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，无需其他合伙人同意。（）答案：√2.当事人采用合同书形式订立合同的，合同成立时间为双方当事人签字或盖章时。（）答案：√（四）计算分析题（本类题共2小题，共22分）1.甲公司2024年1月1日与乙公司签订买卖合同，约定甲向乙购买设备一台，价款500万元，乙于3月1日交货，甲于交货后10日内付款。2月15日，乙公司发生重大火灾，设备被烧毁。甲公司3月2日要求乙公司履行合同，乙公司以不可抗力为由拒绝。要求：分析乙公司是否应承担违约责任并说明理由。答案：乙公司应承担违约责任。根据《民法典》，因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对方并在合理期限内提供证明。乙公司虽因火灾（不可抗力）无法履行，但未及时通知甲公司，且设备烧毁属于嗣后不能，不免除其违约责任（除非及时通知并证明）。（五）综合题（本类题共1小题，共23分）2024年3月1日，张某、李某、王某共同出资设立A有限责任公司，注册资本1000万元，张某认缴400万元（已实缴200万元），李某认缴300万元（实缴150万元），王某认缴300万元（未实缴）。公司章程规定：股东按照实缴出资比例分红；公司不设董事会，设执行董事1名（由张某担任）；不设监事会，设监事1名（由李某担任）。2024年6月，张某未经其他股东同意，将其持有的A公司20%股权质押给银行借款200万元，并办理了股权质押登记。2024年9月，A公司为B公司（张某实际控制的公司）提供担保，张某以执行董事身份代表A公司签署担保合同，未召开股东会。要求：（1）分析A