2026年财政预算执行审计实施方案

2026年财政预算执行审计实施方案一、总则1.1编制目的为依法履行审计监督职责，全面、客观、公正地评价2026年度财政预算执行情况，揭示预算编制、执行、调整、决算和绩效管理中存在的问题，促进财政资金规范管理、安全运行和提质增效，推动财政政策加力提效，保障经济社会持续健康发展，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》以及国家相关法律法规和政策规定，结合本地区（部门）实际，制定本实施方案。1.2编制依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例。《中华人民共和国预算法》及其实施条例。《中华人民共和国国家审计准则》。中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件。国务院关于加强审计工作的意见。财政部关于年度预算编制、执行、决算及绩效管理的各项规章制度。上级审计机关年度审计项目计划和工作部署。本级人民政府批准的年度审计项目计划。1.3审计目标真实性、合法性目标：核实财政预算收支的真实性、合法性，揭露和查处虚报冒领、挤占挪用、损失浪费等违法违规问题，维护财经法纪的严肃性。效益性目标：评价财政资金配置和使用的经济性、效率性和效果性，关注重大政策落实和重点项目绩效，促进提高财政资金使用效益和公共资源配置效率。安全性目标：关注财政运行风险，特别是地方政府债务风险、库款保障风险等，提出防范和化解风险的建议，保障财政可持续性。改革性目标：围绕深化财税体制改革，关注预算管理制度改革、财政事权和支出责任划分改革、税收制度改革等落实情况，揭示改革中的难点、堵点问题，提出完善制度的审计建议。建设性目标：从体制机制层面分析问题产生的原因，推动完善预算管理制度、优化财政支出结构、强化预算绩效管理，提升财政治理能力和水平。1.4审计原则依法审计原则：严格依照法律法规和国家审计准则规定的权限和程序实施审计。客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，实事求是地反映情况、评价绩效、界定责任。全面覆盖原则：对一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算（以下简称“四本预算”）执行情况进行全面审计，并关注财政政策与货币、产业、区域等政策的协调配合。突出重点原则：围绕国家重大战略部署、区域发展重点和人民群众关切，聚焦重点领域、重点部门、重点资金和重点项目。问题导向原则：着力揭示重大政策落实、重大风险隐患、重大违纪违法、重大损失浪费、重大履职尽责不到位等问题。科技强审原则：充分运用大数据审计技术，提高审计精准度和效率，拓展审计监督的广度和深度。推动整改原则：坚持边审计、边建议、边整改，建立健全审计查出问题整改长效机制，做好审计“下半篇文章”。1.5审计范围与对象审计范围：2026年1月1日至2026年12月31日期间的本级财政预算执行和其他财政收支情况。对重要事项可追溯到以前年度或延伸审计至2027年。审计对象：本级财政部门（含所属单位）。组织预算收入、管理预算支出的一级预算单位，以及部分二级及以下预算单位。参与预算执行、管理财政资金的其他相关部门和单位。与财政收支相关的国有企业和金融机构。二、审计内容与重点2.1财政预算编制与批复情况审计预算编制完整性：审查“四本预算”是否全部纳入预算管理，预算编制内容是否完整、细化，是否按规定编制政府债务预算。预算编制科学性：审查收入预算编制是否与经济社会发展水平相适应，支出预算编制是否坚持“量入为出、收支平衡”原则，重点支出和重大投资项目预算安排是否经过充分论证。预算编制程序合规性：审查预算编制程序是否符合规定，是否按时提交人大审议，预算草案的调整、变更是否履行法定程序。预算批复及时性：审查财政部门是否在规定时限内批复部门预算，批复的预算是否与人大批准的预算一致。2.2财政收入预算执行情况审计税收收入征管：关注重点税源、主要税种征收管理情况，审查是否存在应征未征、提前征收、延缓征收、违规减免退等问题。利用税收征管数据，分析税收收入与经济发展的匹配性。非税收入管理：审查行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入等是否按规定征收、上缴国库，是否存在截留、坐支、挪用等问题。转移支付收入：审查上级转移支付资金是否及时、足额到位，地方配套资金是否落实。财政收入真实性：审查是否存在虚增财政收入、空转财政收入、调节收入进度等行为。2.3财政支出预算执行情况审计支出预算约束：审查是否严格按照批准的预算和用款计划执行支出，有无无预算、超预算支出，以及随意调整支出科目、改变资金用途等问题。重点支出保障：围绕国家重大战略和区域发展规划，审查教育、科技、农业、生态环保、社会保障、卫生健康等重点领域支出是否得到有效保障，支出进度是否合理。“三公”经费及一般性支出：持续关注“三公”经费、会议费、培训费、差旅费等一般性支出情况，审查是否存在超标准、超范围支出以及铺张浪费等问题。国库集中支付：审查国库集中支付制度执行是否规范，资金支付审核是否严格，是否将财政资金支付到最终收款人。政府采购管理：审查政府采购预算编制是否完整，采购程序是否合规，采购结果是否公开，是否存在化整为零规避公开招标等问题。2.4财政管理改革与政策落实情况审计预算绩效管理：审查是否全面实施预算绩效管理，绩效目标设定是否科学合理，绩效运行监控是否有效，绩效评价结果是否与预算安排和政策调整挂钩。财政事权和支出责任划分改革：审查改革方案落实情况，关注共同财政事权划分及支出责任分担是否清晰，转移支付制度是否与之相适应。政府债务管理：严格执行地方政府债务限额管理，审查新增债券资金是否用于公益性资本支出，置换债券、再融资债券使用是否合规，隐性债务化解是否落实，关注债务风险指标变化。直达资金机制：审查中央财政直达资金分配、拨付、使用是否快速精准，监控系统数据是否真实准确，资金是否直接惠企利民。减税降费政策：关注各项减税降费政策是否落实到位，是否存在违规设立涉企收费项目、强制摊派等问题，评估政策实施效果。2.5决算草案编制与财政决算情况审计决算草案真实性、完整性：审查决算草案编制是否以经核实的会计数据为基础，是否真实、完整地反映年度预算执行结果。决算与预算衔接：审查决算数与预算数、调整预算数的差异及原因，分析超收收入、结余结转资金的管理使用情况。财政决算（草案）报告：对提交本级人大常委会审查的财政决算（草案）报告发表审计意见。2.6其他财政收支及资产负债情况审计财政专户管理：审查财政专户设立、变更、撤销是否合规，资金存放是否安全，核算是否规范。预算稳定调节基金：审查基金的规模、补充和使用是否合规。财政暂存暂付款：审查暂付款规模及清理情况，关注长期挂账、违规出借财政资金等问题。政府资产报告：结合政府财务报告审计，关注政府资产（尤其是国有资产）的管理、使用和效益情况。三、审计组织与分工3.1审计组织架构成立2026年财政预算执行审计工作领导小组（以下简称“领导小组”），负责审计工作的统一领导、统筹协调和重大事项决策。组长：审计机关主要负责人。副组长：分管财政审计工作的负责人。成员：财政审计处（科）、电子数据审计处（科）、法规审理处（科）、办公室等相关处室负责人。领导小组下设办公室（设在财政审计处），负责具体组织实施、业务指导、质量控制、进度督导和综合协调工作。3.2审计组构成组建财政预算执行审计组（以下简称“审计组”），实行审计组长负责制。审计组可根据需要下设若干审计小组，分别负责不同板块或单位的审计工作。审计组长：由领导小组指定，对审计项目的组织实施、质量控制和廉政纪律负总责。主审：协助审计组长开展具体业务工作。成员：由财政审计、金融审计、企业审计、投资审计、计算机审计等专业背景人员组成，确保团队专业结构合理。3.3职责分工领导小组办公室（财政审计处）：负责拟定审计实施方案、审计通知书等文书。组织审前调查和培训。协调各审计小组工作，汇总审计情况。组织撰写审计报告（草案）和审计结果报告。督促审计整改落实。审计组及各小组：严格按照实施方案开展现场审计。收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行定性和取证。及时向审计组长报告重大审计事项。撰写所负责部分的审计报告初稿。电子数据审计处（科）：负责财政、税务、社保、国库等部门数据的采集、整理和标准化。构建审计分析模型，开展大数据分析，为各审计小组提供疑点线索。提供数据分析技术支持和保障。法规审理处（科）：对审计实施方案、审计报告（草案）等进行审理。对审计程序、证据、定性、处理处罚意见的合法性、适当性进行审核。提供法律咨询和支持。办公室：负责审计项目的后勤保障、文书流转和档案管理。协调对外联络和信息公开事宜。四、审计程序与方法4.1审计程序审前准备阶段（2027年X月X日-X月X日）开展审前调查，了解财政管理体制、政策环境、信息系统等情况。采集、整理和验证相关电子数据。进行大数据分析，确定审计重点和疑点线索。制定审计实施方案，报经审计机关负责人批准。组织审前培训，明确审计目标、内容、重点和方法。制发审计通知书，并在实施审计3日前送达被审计单位。审计实施阶段（2027年X月X日-X月X日）召开审计进点会，通报审计安排和工作要求。审查会计凭证、账簿、报表，查阅有关文件、合同、会议记录等资料。运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。对大数据分析发现的疑点线索进行核查落实。针对审计发现的问题，及时与相关单位沟通，听取意见。每日汇总审计情况，定期召开组务会研究审计重点和难点。编制审计工作底稿，记录审计过程和结论，经审计组长审核。审计报告阶段（2027年X月X日-X月X日）各审计小组汇总情况，撰写分报告。审计组汇总编制审计报告（征求意见稿）。按规定程序征求被审计单位意见。研究被审计单位反馈意见，修改完善审计报告。将审计报告、被审计单位书面意见及审计组采纳情况说明报送法规部门审理。审计报告经审计机关业务会议审定后，出具正式审计报告和审计决定书。起草并向本级政府、人大常委会提交预算执行审计结果报告和工作报告。审计整改与后续阶段（2027年X月X日起）建立审计查出问题整改台账，督促被审计单位限期整改。对整改情况进行跟踪检查和核实。将整改情况纳入向人大常委会的报告内容。整理审计项目档案，按规定归档。4.2审计方法大数据分析方法：运用SQL、Python等工具，对财政、税务、工商、社保等多源数据进行关联分析、趋势分析、对比分析。构建财政收入异常波动、虚列支出、违规转移支付、隐性债务识别等分析模型。利用可视化技术展示分析结果，辅助审计判断。传统审计方法：详查与抽查结合：对重点资金、重点项目实行详查，对一般性支出实行抽样审计。顺查与逆查结合：根据审计目标，从预算源头顺查至资金使用末端，或从资金使用末端逆查至预算源头。账实核对：将会计记录与实物资产、相关合同、业务记录等进行核对。延伸审计：对资金流向涉及的最终用款单位、项目单位、企业或个人进行延伸调查。绩效审计方法：运用成本效益分析、比较分析、因素分析等方法，评价财政资金和项目的绩效。参考行业标准、历史数据、计划目标等设定评价指标。进行问卷调查、访谈、专家咨询等，获取定性评价依据。五、审计质量控制与风险管理5.1质量控制措施方案控制：审计实施方案须经充分调查和集体研究，目标明确、重点突出、方法可行，并按规定程序审批。底稿控制：审计工作底稿要素齐全、事实清楚、证据充分、定性准确、结论恰当，实行分级复核制度（审计人员自查、主审核查、审计组长审定）。报告控制：审计报告事实表述客观，引用法规准确，处理处罚意见适当，建议具有针对性和可操作性。严格执行报告征求意见、法规审理、业务会议审定等程序。廉政控制：严格执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，签订廉政责任书，加强现场廉政监督。档案控制：审计项目结束后，及时、完整地整理归档所有审计资料，确保档案的真实性、完整性和安全性。5.2风险识别与应对风险类型具体表现应对措施审计质量风险审计重点偏离、问题揭示不深、定性不准、证据不足。加强审前调查和方案论证；强化过程督导和底稿复核；严格执行审理程序；开展业务培训。廉政纪律风险审计人员违反廉政规定，接受不当利益，影响审计独立性。加强廉政教育；签订廉政责任书；公布举报电话；实行审计外勤经费自理；加强内部监督检查。数据安全风险电子数据在采集、传输、存储、使用过程中泄露、损毁、篡改。制定数据安全管理办法；使用专用设备和加密传输；严格控制数据访问权限；审计结束后按规定销毁或归还数据。外部干扰风险被审计单位不配合、拖延提供资料、说情打招呼等。坚持依法审计，保持审计独立性；加强沟通解释，争取理解支持；必要时向领导小组报告，请求协调。时间进度风险审计任务重、时间紧，导致审计不深入或延期。科学制定时间表，合理配置资源；运用大数据技术提高效率；加强内部协调和进度管理。六、工作要求与保障措施6.1工作要求提高政治站位：深刻认识财政预算执行审计的重要性，自觉服务经济社会发展大局。坚持依法审计：恪守审计权力边界，严格规范审计行为，确保审计结论经得起法律和历史的检验。强化科技支撑：树立数据先行理念，深化大数据技术应用，提升审计监督的现代化水平。加强沟通协调：主动加强与财政部门、税务部门、人民银行、预算单位等的沟通，形成工作合力。严守纪律规矩：严格遵守各项廉政纪律、保密规定和工作纪律，维护审计机关良好形象。注重成果运用：深入分析问题根源，提出高质量审计建议，推动完善制度、深化改革、规范管理。6.2保障措施组织保障：领导小组加强统筹领导