2026年中级会计职称考试核心考点培训试卷

2026年中级会计职称考试核心考点培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.企业外购一项管理用固定资产，其入账价值不应包括该固定资产的（）。A.购买价款B.运输费C.安装调试费D.增值税进项税额（假设无法抵扣）2.某企业采用完工百分比法确认收入。某项建造合同，合同总收入为1000万元，预计总成本800万元。至某期末，已发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。该期末该合同应确认的收入为（）万元。A.400B.500C.600D.6253.下列金融资产中，通常应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的是（）。A.初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资B.持有至到期投资C.预期信用损失率超过12%的债权投资D.购买目的仅为交易而持有的金融资产4.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元，途中合理损耗1万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.112C.113D.1155.企业采用直接材料、直接人工和制造费用预算来编制生产预算，这种预算方法体现的预算编制关系是（）。A.财务预算是基础B.特种决策预算是基础C.业务预算是基础D.固定预算是基础6.某公司发行普通股1000万股，每股面值1元，发行价为10元/股，支付发行费用100万元。则发行普通股计入股本的金额为（）万元。A.1000B.9000C.10000D.99007.下列关于财务杠杆系数的表述中，正确的是（）。A.财务杠杆系数越高，表明企业财务风险越低B.只要企业存在固定性经营成本，财务杠杆系数必然大于1C.财务杠杆系数表示息税前利润变动率相当于息税前利润变动率的倍数D.财务杠杆系数仅与固定利息费用相关8.企业采用随机模式控制现金持有量，确定现金持有量上限时，通常考虑的因素是（）。A.管理费用B.短缺成本C.交易成本D.现金机会成本率9.根据公司法的规定，股份有限公司董事会的组成人数不得少于（）人。A.2B.3C.5D.1010.根据我国企业所得税法的规定，下列项目中，不属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.依法收取的政府补助C.转让财产所得D.国债利息收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业采用直线法计提固定资产折旧改为加速折旧法B.因固定资产减值准备转回而导致的折旧方法变更C.细则的修订D.研发支出会计处理方法的变更12.下列关于存货确认的表述中，正确的有（）。A.存货同时满足下列条件的，才能予以确认：该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量B.企业采购的用于继续加工的原材料，应确认为存货C.委托加工物资属于存货D.逾期未领用且未作报损处理的包装物，不应确认为存货13.下列各项中，属于交易性金融资产后续计量特征的有（）。A.以公允价值进行后续计量B.公允价值变动计入当期损益C.持有期间收到利息或股利计入投资收益D.出售时将处置损益计入其他综合收益14.企业在确定采购批量时，需要考虑的相关成本有（）。A.采购成本B.订货成本C.储存成本D.缺货成本15.下列关于经营杠杆系数的表述中，正确的有（）。A.经营杠杆系数衡量经营风险B.经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润C.经营杠杆系数越高，表明企业经营风险越低D.固定成本越高，经营杠杆系数越大16.股权筹资与债务筹资相比，其主要优点包括（）。A.筹资风险较小B.筹资成本较低C.能增强企业信誉D.筹资弹性较大17.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害导致的损失B.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的，由不确定事项影响的经济利益或义务C.或有事项可能导致经济利益流入企业，也可能导致经济利益流出企业D.预计负债是企业承担的现时义务，且该义务的履行很可能导致经济利益流出企业18.下列关于公司法律制度的表述中，正确的有（）。A.股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外C.公司董事会对股东会负责，行使职权必须符合公司章程的规定D.股东可以书面形式委托代理人出席股东会会议，代理人应当向公司提交股东委托书19.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税的基本税率一般为13%B.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%C.一般纳税人购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣D.增值税是价内税20.下列关于企业所得税税率的表述中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按12.5%的税率征收企业所得税B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.一般企业适用的企业所得税税率为25%D.企业享受税收优惠，应按优惠税率计算并缴纳企业所得税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品，如果不再符合收入确认条件，应当冲减已计提的存货跌价准备。（）22.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在其个别财务报表中确认投资收益。（）23.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致期末存货成本偏高。（）24.营运资金管理的主要目标是最大限度地降低营运资金占用水平，提高资金利用效率。（）25.某公司发行可转换公司债券，在转换日，债券的账面价值与转换的股本总额之间的差额应计入资本公积。（）26.税法具有强制性和无偿性，因此，企业可以随意选择不同的会计政策来减轻税负。（）27.合同法规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。（）28.公司的董事、监事、高级管理人员不得未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。（）29.企业计提的固定资产减值准备，在以后期间该固定资产价值回升时，可以转回。（）30.企业对外提供的财务报表，其列报基础应当保持一致，不得随意变更。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列出计算步骤，每步骤得分数值准确到小数点后两位。）31.某企业生产甲产品，本月发生直接材料费用50000元，直接人工费用30000元，制造费用总额20000元。本月生产甲产品1000件，其中完工入库800件，在产品200件。在产品完工程度为50%。该企业采用约当产量法分配完工产品和在产品成本。要求计算甲产品的单位成本。32.某公司拟投资一个项目，需要一次性投入建设资金100万元。预计项目运营期为5年，每年产生的营业收入为40万元，付现成本为20万元。假设不考虑所得税，该项目的静态投资回收期为多少年？五、综合题（本类题共1小题，10分。请结合题意，编制相关会计分录或财务分析。）某企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项未付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明售价80万元，增值税税额10.4万元，产品已发出，款项已收讫。（3）计算并缴纳本月应交增值税（假设月初无留抵税额，不考虑其他税费）。（4）采用实际成本法核算存货，结转本月销售产品的成本，该批产品的实际成本为60万元。请根据上述业务编制相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：增值税进项税额如果无法抵扣，应计入相关资产的成本。购买价款、运输费、安装调试费均构成固定资产的入账价值。2.B解析：完工百分比=600/(600+200)=75%。应确认收入=1000*75%=750（万元）。但需考虑是否满足收入确认条件，此处按题意计算。若按通常教材处理，750万是收入，期末账面价值750万，成本600万，确认利润150万。但题目问确认收入，通常理解为按完工比例确认收入，750万。但若题目指“应确认的收入”仅指本报告期部分，则应为(1000-800)*75%=100万。假设题目意图是期末账面价值对应的收入，750万。假设题目意图是本报告期增加的收入，(1000*75%)-(800*75%)=100万。根据选择题特点，通常考察的是比例计算结果，750万最符合比例计算。但需注意，实际考试中此题可能存在歧义。此处按750万解析。重新审题，题目问“该期末该合同应确认的收入为”，通常指本期确认的收入。本期确认收入=合同总收入*本期完工比例-以前期间已确认收入。若以前期间未确认收入，则本期确认收入=合同总收入*本期完工比例=1000*75%=750万。若以前期间已确认收入，需题目告知。按无前期确认处理。750万。再考虑，是否完工百分比法下收入确认=合同总收入*完工进度？通常教材是按收入确认条件确认，但题目明确“应确认的收入”，可能指按进度确认。750万。再考虑，是否完工百分比法下收入确认=（合同总收入-预计总成本）*完工进度？不是。最可能的是按进度确认收入，750万。但需注意，这是基于对题目字面和常见考法的理解，实际考试可能需要结合收入确认条件。此处按750万解析。3.A解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。购买目的仅为交易而持有的金融资产属于交易性金融资产。持有至到期投资和预期信用损失率超过12%的债权投资，其分类和计量方法均不同。4.D解析：原材料的入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、入库前发生的加工整理费等。增值税进项税额13万元由于甲公司是一般纳税人，若可以抵扣，则不计入原材料成本。但题目特别说明“无法抵扣”，则应计入成本。运杂费2万元和途中合理损耗1万元也应计入成本。因此，入账价值=100+2+1=103万元。但需注意，题目中增值税专用发票注明的增值税税额为13万元，通常情况下，作为一般纳税人，该进项税额是可以抵扣的。除非题目有特殊说明或假设该企业是小规模纳税人。按一般纳税人且进项税额不可抵扣假设，入账价值=100+2+1+13=116万元。根据选择题特点，通常考察的是基本构成，若默认一般纳税人且可抵扣，则答案为113。若默认一般纳税人且不可抵扣，则答案为116。题目表述“增值税税额为13万元”，未说明是否可抵扣，也未说明是否为价税合计。按最常见考点，一般纳税人购入材料，增值税进项税额通常可抵扣，不计入成本。但此处题目明确“无法抵扣”，则计入成本。因此，入账价值=100（价款）+2（运杂费）+1（损耗）+13（不可抵扣的增值税）=116万元。但若按教材严格定义，一般纳税人外购货物，增值税专用发票注明的增值税额可作为进项税额抵扣，不计入材料成本。除非该货物本身不允许抵扣（如用于集体福利或个人消费的购进货物）。题目未说明原材料性质。按最可能考点，一般纳税人购入原材料，增值税可抵扣，不计入成本。但题目特别说明“无法抵扣”，则计入成本。因此，入账价值=100+2+1=103万元。此处按103万解析。5.C解析：业务预算是关于企业日常经营活动所编制的预算，如销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等。财务预算是基于业务预算和特种决策预算而编制的预算，反映企业的财务状况和现金流量。特种决策预算是企业不经常发生的、一次性业务所编制的预算，如资本支出预算。直接材料、直接人工和制造费用预算是业务预算的一部分，它们是编制生产预算（业务预算）的基础，因为生产预算需要确定生产量，而生产量又决定了材料耗用量、人工工时和制造费用发生额。6.A解析：股本是按股票的面值计入股本的金额。甲公司发行普通股1000万股，每股面值1元，则计入股本的金额为1000万*1元/股=1000万元。发行费用100万元是发行过程中发生的费用，应冲减资本公积或计入财务费用，但不影响股本。7.B解析：财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息费用)。只要企业存在固定利息费用（即分母大于分子），财务杠杆系数必然大于1。财务杠杆系数衡量的是息税前利润变动率相对于息税前利润变动率（这里应为息税前利润变动率相对于销售额变动率，但按公式表述）的放大倍数。财务杠杆系数越高，表明企业固定利息费用越多，财务风险越高。财务杠杆影响的是息税前利润变动率与销售额变动率之间的关系。8.B解析：随机模式是确定现金持有量上下限的一种方法。现金持有量下限主要考虑企业的最小现金需求、现金收支预测的准确性、管理人员的风险承受能力等因素。现金持有量上限主要考虑现金管理成本（交易成本）、持有现金的机会成本、以及企业愿意承担的现金短缺风险等因素。管理费用是固定成本，与现金持有量决策关系不大。交易成本是随机模式下确定上限时需要考虑的因素，但不是主要因素。现金机会成本率是持有现金的成本，与上限有关，但不是主要决定因素。短缺成本是企业因现金持有量不足而付出的代价，是确定下限和上限时都需考虑的重要因素，但更关键的是下限的确定。通常，上限的确定主要考虑的是企业愿意持有的最高现金量，这个量受制于企业愿意承担的短缺风险以及现金管理成本。在随机模式下，上限通常是一个范围，而不是一个固定值，其确定需要综合考虑最低需求、预测误差、管理成本和机会成本。但题目问的是“通常考虑的因素”，在众多因素中，短缺成本是衡量持有过多现金（超出下限）机会成本的关键指标，反映了企业对现金短缺的厌恶程度，因此是确定上限时的重要考虑因素。9.C解析：根据《中华人民共和国公司法》第一百零八条的规定，股份有限公司设董事会，其成员为五人至十九人。董事会成员为奇数时，应当设董事长一人，副董事长一人。董事长、副董事长由董事会全体董事过半数选举产生。董事会设董事长一人，可以设副董事长若干人。董事会成员中可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。股份有限公司董事会的组成人数不得少于五人。10.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条的规定，企业的收入总额包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入以及其他收入。免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；其他符合条件的收入。依法收取的政府补助属于不征税收入，而非免税收入。转让财产所得属于应税收入，除非符合特定条件（如资产处置损益与生产经营活动无关的，不作为企业所得税应税收入）。股息、红利等权益性投资收益，在符合条件的情况下属于免税收入。二、多项选择题11.AD解析：会计政策变更，是指企业对相同或相似的经济业务采用不同的会计政策进行会计处理的行为。会计政策变更通常发生在以下情况：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。选项A，固定资产折旧方法的变更，通常属于会计估计变更，但教材有时也将其作为会计政策变更的例子，特别是新旧政策差异较大的情况。选项B，因固定资产减值准备转回而导致的折旧方法变更，属于会计估计变更。选项C，细则的修订，不属于会计政策变更，细则是具体准则的解释和补充，不改变准则本身的规定。选项D，研发支出会计处理方法的变更，属于会计政策变更，例如将研发支出由费用化改为资本化。12.ABC解析：存货的确认条件是：该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。企业采购的用于继续加工的原材料，满足存货的定义和确认条件，应确认为存货。委托加工物资，所有权属于委托方，满足存货的定义和确认条件，应确认为存货。逾期未领用且未作报损处理的包装物，虽然未使用，但其所有权仍属于企业，并且其价值能够可靠计量，应作为存货管理。包装物属于存货的一种。13.ABC解析：交易性金融资产后续计量的主要特征是：（1）以公允价值进行后续计量（A正确）；（2）公允价值变动计入当期损益，即计入“公允价值变动损益”科目（B正确）；（3）持有期间收到的利息或股利，计入投资收益（C正确）；（4）出售时，将售价与账面价值的差额计入投资收益，而不是计入其他综合收益（D错误）。14.BCD解析：确定采购批量时，需要考虑的相关成本是变动成本，固定成本（如固定订货费用、固定储存费用）在决策中通常视为无关成本。相关成本包括：（1）订货成本，与订货次数相关，每次订货都要发生的成本（B正确）；（2）储存成本，与储存量相关，包括存货资金占用成本、仓储费用、保险费用等（C正确）；（3）缺货成本，因未能按需供应存货而造成的损失（D正确）。采购成本（购买货物的价格）通常被视为决策的无关成本，因为它不受采购批量决策的影响。15.AB解析：经营杠杆系数，衡量的是息税前利润变动率相对于销售额变动率的倍数（经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=（销售额-变动成本）/息税前利润）。它反映了固定成本的存在对利润的影响程度。（1）经营杠杆系数衡量的是经营风险，即销售变动对利润的影响程度（A正确）。（2）经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=（固定成本+息税前利润）/息税前利润=1+固定成本/息税前利润（若息税前利润为正）。这个公式也可以变形为：息税前利润=边际贡献*(1/（1+经营杠杆系数）)-固定成本。当固定成本大于0时，经营杠杆系数必然大于1（B正确）。（3）经营杠杆系数越高，表明固定成本越高，销售变动对利润的影响越大，经营风险越高（C错误）。（4）固定成本越高，经营杠杆系数越大（D正确，但C已判断为错误）。16.AC解析：股权筹资与债务筹资相比，其主要优点包括：（1）筹资风险较小（A正确，因为股东承担有限责任，没有固定的还本付息压力，除非公司破产清算）；（2）能增强企业信誉（C正确，因为股权融资可以增加企业的资本金，改善资本结构，提高信用评级）；（3）筹资弹性较大（C正确，因为可以通过增发股票、配股等方式灵活筹资）；（4）筹资成本较高（B错误，因为股权筹资的发行费用、股利支付等成本通常高于债务筹资）。17.BCD解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害导致的损失（A错误，自然灾害通常不被视为企业过去的交易或事项形成的或有事项，除非与过去的交易或事项有关，如未保险的资产因火灾损失）。或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的，由不确定事项影响的经济利益或义务（B正确）。或有事项可能导致经济利益流入企业（如确认的资产减值准备转回），也可能导致经济利益流出企业（如确认预计负债）（C正确）。或有事项可能形成或有负债或或有资产。预计负债是企业承担的现时义务，且该义务的履行很可能（通常指可能性大于50%）导致经济利益流出企业，并能够可靠地计量（D正确）。18.BCD解析：根据《中华人民共和国公司法》第四十二条的规定，股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外（B正确）。根据第一百一十条的规定，董事会设董事长一人，可以设副董事长若干人。董事长、副董事长由董事会全体董事过半数选举产生（C正确）。董事会对股东会负责，行使职权必须符合公司章程的规定（D正确，这是董事会的法律地位和职责）。根据第一百零四条的规定，股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过（A错误，是股东大会，不是股东会；是三分之二以上，不是三分之二以上）。19.ABCD解析：根据我国增值税法的规定：（1）增值税的基本税率一般为13%（A正确）；（2）小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（B正确）；（3）一般纳税人购进用于免税项目的原材料，其进项税额不得抵扣（C正确）；（4）增值税在价外征收，是价外税（D正确，增值税纳税人收取的销售额中包含的增值税额，是销项税额，企业实际收取的货款是价款，销项税额与价款之和才是价税合计，但增值税本身是以不含税价款为基础计算的税额，征收方式是价外加征）。20.BCD解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定，符合条件的小型微利企业，减按12.5%的税率征收企业所得税（A错误，应为25%*50%=12.5%，但表述为“减按12.5%的税率”，可能指应纳税所得额减半征收，即按12.5%的税率，或指按应纳税所得额减半后乘以25%税率，即实际税负12.5%。通常理解为应纳税所得额减半征收，即实际税负12.5%）。根据第二十五条的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（B正确）。根据第二十三条的规定，一般企业适用的企业所得税税率为25%（C正确）。根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业享受税收优惠，应按照规定计算并缴纳企业所得税，优惠政策是在计算应纳税所得额或应纳税额时考虑的（D正确）。三、判断题21.×解析：企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品，如果不再符合收入确认条件（如所有权风险未转移、未来经济利益很可能流入企业不再确定等），应冲减“发出商品”科目的余额或转出库存商品，减少存货，而不是冲减已计提的存货跌价准备。存货跌价准备是针对存货价值可能发生减值而计提的，与商品是否满足收入确认条件是两个不同的问题。如果商品发出后价值发生减值，需要计提或转回存货跌价准备。22.×解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业只有在收到被投资企业宣告发放的现金股利时，才确认投资收益。投资企业在被投资企业实现利润时，并不在个别财务报表中确认投资收益。成本法下，投资企业的个别财务报表中反映的是初始投资成本和收到的股利。23.√解析：先进先出法假设先购入的存货先发出。在物价持续上涨的情况下，发出的存货成本接近较低的前期购入成本，而期末结存的存货成本则接近较高的近期购入成本。因此，期末存货成本会偏高，而发出存货成本偏低。24.√解析：营运资金管理的主要目标是在保证企业生产经营活动顺利进行的前提下，最大限度地降低营运资金占用水平，提高营运资金的利用效率，加速资金周转，减少资金占用，从而提高企业的盈利能力和偿债能力。25.√解析：可转换公司债券在转换日，其账面价值（通常指债券的摊余成本或面值）与转换的股本总额（转换的股数乘以面值）之间的差额，应作为资本公积处理。如果账面价值大于转换的股本总额，差额计入资本公积（转股溢价）；如果账面价值小于转换的股本总额，差额先冲减资本公积，资本公积不足冲减的，再冲减留存收益。26.×解析：税法确实具有强制性和无偿性，但这并不意味着企业可以随意选择不同的会计政策来减轻税负。企业的会计处理必须遵循国家统一的会计制度（如企业会计准则）的规定，提供真实、可靠的会计信息。虽然企业可以在税法允许的范围内选择不同的税收处理方法（如加速折旧法在税法上可能允许，会计上不一定采用），但不能违反会计准则的规定来操纵利润以达到偷税漏税的目的。滥用会计政策或利用会计估计变更进行避税，可能受到税法的调整和处罚。27.√解析：根据《中华人民共和国合同法》第九条的规定，当事人订立合同，可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。法律、行政法规规定采用特定形式的，应当采用该特定形式。28.√解析：根据《中华人民共和国公司法》第一百四十八条规定：“董事、监事、高级管理人员不得有下列行为：（一）利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务……”以及第一百四十九条规定：“董事、监事、高级管理人员应当忠实履行职务，维护公司利益，不得利用职权为自己或者他人谋取属于公司的商业利益。任何违反前款规定的行为，应当依法承担赔偿责任……”这些规定明确了董事、监事、高级管理人员在涉及自营或他人经营与公司同类业