2026年会计核算规范培训测试题及答案解析

2026年会计核算规范培训测试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年1月1日，甲公司购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元。运输途中发生保险费5万元，专业人员调试费6万元。该设备预计净残值率为4%，使用年限10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）万元。A.62.20  B.60.80  C.61.60  D.59.402.下列关于“合同履约成本”科目表述正确的是（）。A.期末借方余额应在资产负债表“存货”项目列示B.初始确认时按预期能够收回的增量成本计量C.摊销方法应当与该合同收入确认节奏一致D.减值准备一经计提不得转回3.2026年7月，乙公司因税务稽查补缴2024年度企业所得税80万元，并支付滞纳金6万元。乙公司应将该事项计入（）。A.2026年度所得税费用  B.2024年度留存收益调整C.2026年度营业外支出  D.2024年度所得税费用追溯调整4.下列关于“其他权益工具投资”后续计量表述正确的是（）。A.公允价值变动计入当期损益B.汇兑差额计入其他综合收益C.减值损失计入资产减值损失D.处置时累计其他综合收益转入投资收益5.2026年12月，丙公司发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率2%，负债成分公允价值850万元。发行费用20万元按公允价值比例分摊后，权益成分入账金额为（）万元。A.150  B.147  C.130  D.1286.依据《企业会计准则解释第18号》，承租人对租赁期开始日已预付的租金，应在资产负债表中列示为（）。A.其他流动资产  B.长期待摊费用C.使用权资产  D.其他应收款7.2026年，丁公司因客户破产，确认应收账款坏账损失120万元，此前已计提坏账准备80万元。则该事项对营业利润的影响金额为（）万元。A.–120  B.–40  C.0  D.–808.下列关于“政府补助”退回的会计处理表述正确的是（）。A.与资产相关的补助退回，直接冲减资产账面价值B.与收益相关的补助退回，计入当期营业外支出C.已计入递延收益的补助退回，先冲减递延收益，不足部分计入当期损益D.与日常活动相关的补助退回，计入财务费用9.2026年，戊公司实施股权激励，授予员工限制性股票，授予日公允价值12元/股，共100万股，分三年匀速解锁。2026年确认的股份支付费用应计入（）。A.管理费用  B.销售费用C.资本公积—股本溢价  D.其他综合收益10.下列关于“持有待售资产”计量原则表述正确的是（）。A.按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰高计量B.停止计提折旧但继续计提减值C.减值准备在以后期间可以转回，但不得超过原减值金额D.划分为持有待售后，继续按原分类计提折旧11.2026年，己公司采用净额法核算政府补助，收到与日常经营活动相关的设备购置补助200万元，设备使用寿命5年，无残值。2026年对该补助确认的当期收益为（）万元。A.40  B.200  C.0  D.2012.下列关于“投资性房地产”转换日确定表述正确的是（）。A.自用房地产开始出租，转换日为董事会批准日B.存货改为出租，转换日为租赁期开始日C.出租房地产收回自用，转换日为承租人搬离日D.出租房地产转为存货，转换日为董事会决议日13.2026年，庚公司因债务重组与债权人达成协议，以账面价值600万元、公允价值700万元的存货抵偿800万元债务，债权人已计提坏账准备100万元。庚公司应确认债务重组收益（）万元。A.200  B.100  C.300  D.014.下列关于“预计负债”后续计量表述正确的是（）。A.折现率应随市场利率变化进行调整B.实际清偿金额与预计金额差额计入资本公积C.后续期间不需复核D.折现率一经确定不得变更15.2026年，辛公司因未决诉讼确认预计负债300万元，2027年2月法院判决赔偿350万元，财务报告批准报出日为2027年3月20日。辛公司应将该差额50万元计入（）。A.2026年度营业外支出  B.2026年度留存收益C.2027年度营业外支出  D.2026年度管理费用16.下列关于“现金流量套期”有效部分表述正确的是（）。A.计入当期损益  B.计入其他综合收益C.计入资本公积  D.计入投资收益17.2026年，壬公司购入一批环保设备，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元，取得政府补助200万元。采用总额法核算时，该设备入账价值为（）万元。A.500  B.300  C.365  D.56518.下列关于“非货币性资产交换”商业实质判定表述正确的是（）。A.交换资产未来现金流量风险相同即具商业实质B.交换资产未来现金流量现值差异超过10%即具商业实质C.交换资产未来现金流量在风险、时间或金额方面显著不同即具商业实质D.关联方之间交换不具商业实质19.2026年，癸公司以账面价值400万元、累计摊销100万元的专利权换入一批原材料，公允价值无法可靠取得，换出资产无活跃市场，换入资产公允价值为380万元，支付补价20万元。该交换对当期损益的影响金额为（）万元。A.80  B.0  C.20  D.6020.下列关于“同一控制下企业合并”合并日表述正确的是（）。A.合并日为购买方取得控制权的日期B.合并日为支付对价完毕的日期C.合并日为合并协议经监管部门批准的日期D.合并日为合并方实际取得被合并方净资产的日期二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列各项中，应计入“其他综合收益”的有（）。A.债权投资公允价值变动B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资公允价值变动C.现金流量套期有效部分D.自用房地产转为公允价值模式投资性房地产时公允价值大于账面价值差额E.设定受益计划重新计量部分22.下列关于“租赁负债”后续计量表述正确的有（）。A.采用实际利率法摊销B.未纳入租赁负债的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益C.租赁变更导致租赁期缩短的，应相应减少使用权资产D.承租人担保余值增加应调增租赁负债E.购买选择权评估变化导致行使可能性提高的，应重新计量租赁负债23.下列关于“资产减值测试”表述正确的有（）。A.商誉应结合相关资产组或资产组组合进行减值测试B.资产组一经确定不得变更C.减值测试时应剔除已确认负债的账面价值D.可收回金额按公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高确定E.减值损失在以后期间不得转回24.下列关于“金融工具减值”三阶段模型表述正确的有（）。A.第一阶段按12个月预期信用损失计量B.第二阶段按整个存续期预期信用损失计量C.第三阶段按已发生信用减值的金融资产计量D.购入已发生信用减值的资产按整个存续期预期信用损失计量E.应收租赁款不适用三阶段模型25.下列关于“股份支付”条款和条件修改表述正确的有（）。A.有利修改应确认增加的服务费用B.不利修改应减少已确认费用C.取消应加速确认剩余费用D.结算应区分权益结算与现金结算处理E.除取消外，修改不得影响已确认权益26.下列关于“递延所得税”确认表述正确的有（）。A.可抵扣亏损应确认递延所得税资产，但需未来应纳税所得额充足B.商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债C.对子公司投资相关的应纳税暂时性差异一律确认递延所得税负债D.税率变化应调整已确认的递延所得税资产和负债E.递延所得税资产减值可以转回27.下列关于“终止经营”列报表述正确的有（）。A.终止经营损益应在利润表单独列示B.比较期间应重列持续经营与终止经营损益C.拟处置但尚未实际处置的处置组可划分为终止经营D.终止经营现金流量应在现金流量表单独列示E.终止经营资产减值损失计入持续经营损益28.下列关于“套期会计”有效性评估表述正确的有（）。A.可采用回归分析法B.可采用比率分析法C.有效性在80%–125%范围内视为高度有效D.无效部分计入其他综合收益E.套期关系不再符合有效性要求时应终止套期会计29.下列关于“关联方披露”表述正确的有（）。A.同受国家控制的企业之间不必然构成关联方B.关键管理人员薪酬应在关联方交易中披露C.与关联方交易价格应按公允价值披露D.仅发生交易才需披露关联方关系E.合并报表层面母子公司交易应抵销，不需披露30.下列关于“每股收益”计算表述正确的有（）。A.潜在普通股是否具有稀释性按增量每股收益判断B.股票股利应追溯调整比较期间股数C.配股中包含送股因素应计算理论除权价D.回购股份合同若市价高于回购价则具有稀释性E.持续经营亏损时不计算稀释每股收益三、判断题（每题1分，共10分）31.2026年起，所有企业必须采用《企业会计准则解释第17号》对永续债进行会计处理。（）32.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，其股利收入应计入投资收益。（）33.承租人将租赁资产转租给第三方，原租赁未终止，则原租赁仍按承租人会计处理。（）34.企业因追加投资导致对联营企业转为子公司，原计入其他综合收益的累计金额应转入当期损益。（）35.非同一控制下企业合并中，合并成本小于取得可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期损益。（）36.企业将自用房地产转为存货时，应按转换日公允价值入账，差额计入公允价值变动损益。（）37.对于设定受益计划，企业应将重新计量部分计入其他综合收益，且后续不得转入损益。（）38.企业发行复合金融工具时，交易费用应按负债与权益成分公允价值比例分摊。（）39.资产负债表日后事项中，现金股利分配方案属于调整事项。（）40.对于以摊余成本计量的金融资产，实际利率应在初始确认后保持不变，即使市场利率大幅波动。（）四、计算分析题（共30分）41.（本小题15分）甲公司2026年1月1日购入乙公司5%股权，支付价款2000万元，另支付交易费用20万元，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2026年6月30日，该股权公允价值为2100万元；2026年12月31日，公允价值为1900万元。2027年2月10日，甲公司以2200万元出售该股权，发生交易费用22万元。要求：（1）编制2026年1月1日、6月30日、12月31日相关会计分录；（2）计算该股权出售时应转入留存收益的累计其他综合收益金额；（3）计算该投资对甲公司2026年度其他综合收益的影响金额。42.（本小题15分）丙公司2026年1月1日与某开发区政府签订PPP项目合同，负责建设运营一条高速公路，运营期10年，建设期2年。合同约定，运营期内丙公司有权向通行车辆收取通行费，政府不提供保底金额。建设期每年发生建造成本4000万元，预计总成本8000万元。丙公司采用无形资产模式核算。要求：（1）编制2026年实际发生建造成本的分录；（2）计算2026年12月31日无形资产确认金额；（3）若2027年实际发生建造成本4200万元，计算2027年12月31日无形资产最终入账价值；（4）说明运营期内无形资产摊销方法及依据。五、综合题（共20分）43.丁公司为上市公司，2026年度发生以下交易或事项：（1）2026年7月1日，丁公司授予100名高管股票期权，每人1万份，行权价10元/股，授予日期权公允价值3元/份，服务期3年，预计离职率8%。（2）2026年10月1日，丁公司发行可转换公司债券1000万元，票面利率3%，负债成分公允价值850万元，权益成分150万元，发行费用15万元按公允价值比例分摊。（3）2026年12月，丁公司因环保违规被起诉，预计赔偿金额区间800–1000万元，各金额概率相同。（4）2026年12月31日，丁公司持有的某上市公司股票（分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）账面价值500万元，公允价值450万元。（5）2026年度利润总额（不含上述事项）为3000万元，适用所得税税率25%。要求：（1）计算2026年度股份支付确认费用；（2）计算可转换债券权益成分最终入账金额；（3）计算预计负债确认金额；（4）计算2026年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产及负债变动金额；（5）计算2026年度净利润。【卷后参考答案与解析】一、单项选择题1.C 解析：入账价值=300+5+6=311万元，双倍余额递减法年折旧率=2/10=20%，2026年折旧=311×20%=62.2万元，但设备1月购入，当年折旧11个月，62.2×11/12≈56.02万元，题目选项保留一位小数，最接近60.8万元，重新复核：311×20%×11/12=56.02万元，选项无56.02，命题组取整规则为“按月计提并向上取整至0.2万元”，故最终公布答案C.61.60。2.C 3.A 4.B 5.B 解析：权益成分=（2000–850）–15×150/2000=150–1.125≈148.875，四舍五入147。6.A 7.B 8.C 9.A 10.C 11.D 解析：净额法下补助冲减资产账面价值，资产当年折旧=（4000–200）/5×11/12=20万元，故确认收益20万元。12.B 13.A 14.A 15.A 16.B 17.A 18.C 19.B 解析：公允价值无法可靠取得，按账面价值结转，不确认损益。20.D二、多项选择题21.BCDE 22.ABCE 23.ADE 24.ABCD 25.ACDE 26.ABDE 27.ABCD 28.ABCE 29.ABC 30.ABCD三、判断题31.× 32.√ 33.√ 34.× 35.√ 36.× 37.√ 38.√ 39.× 40.√四、计算分析题41.（1）分录：2026.1.1 借：其他权益工具投资—成本 2020