企业财务会计模拟练习题含参考答案

企业财务会计模拟练习题含参考答案一、单项选择题1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法对其计提折旧，遵循的是（）要求。A.谨慎性B.实质重于形式C.可比性D.重要性答案：B解析：融资租入固定资产从法律形式上看企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入固定资产所创造的未来经济利益，应将其视为自有资产核算，体现了实质重于形式的要求。3.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益是企业非日常活动中产生的，不属于收入要素范畴。4.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：现金溢余，无法查明原因的，经批准后应计入营业外收入。5.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。该企业确认的应收账款=60×(1+13%)+2=69.8（万元）。6.企业计提坏账准备时应该借记（）科目。A.应收账款B.坏账准备C.资产减值损失D.销售费用答案：C解析：企业计提坏账准备时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元，取得运输业增值税专用发票，运输费的增值税税率为9%。该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.236答案：B解析：原材料的入账价值=200+10=210（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。8.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。9.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D解析：因管理不善造成的存货被盗，其进项税额不得抵扣，应作转出处理。该批被盗原材料形成的净损失=40000+520021000=24200（元）。10.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。11.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2023年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2023年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A.0.5B.0.5C.2D.5答案：B解析：甲存货应补提的存货跌价准备=(108)1=1（万元）；乙存货应转回的存货跌价准备为2万元；丙存货应补提的存货跌价准备=(1815)1.5=1.5（万元）。所以2023年12月31日应补提的存货跌价准备总额=12+1.5=0.5（万元）。12.企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入（）科目。A.固定资产B.在建工程C.管理费用D.营业外支出答案：B解析：企业购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。13.某企业2023年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.74B.72C.148D.144答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2023年该设备应计提的折旧额=370×40%×6÷12=74（万元）。14.企业出售固定资产应交的增值税，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本答案：B解析：企业出售固定资产应交的增值税，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。15.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，增值税税率为6%。假设不考虑其他因素，该企业转让无形资产应确认的净损益为（）万元。A.2B.1.32C.3D.8答案：C解析：该企业转让无形资产应确认的净损益=28(50205)=3（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，属于资产基本特征的有（）。A.资产是由企业过去的交易或事项形成的B.资产是企业拥有或控制的资源C.资产预期会给企业带来经济利益D.资产必须是有形的答案：ABC解析：资产不一定是有形的，无形资产也属于资产范畴。3.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：转销坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，应收账款账面价值不变。5.下列各项中，属于存货采购成本的有（）。A.采购价款B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.增值税进项税额答案：ABC解析：增值税一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货采购成本。6.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税B.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税答案：AC解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣，不计入存货成本。7.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。8.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线答案：BCD解析：经营租入的设备不属于企业的固定资产，不计提折旧。9.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。10.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.特许权答案：ABCD解析：无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。三、判断题1.企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性要求。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，属于滥用会计政策，违背了谨慎性要求。2.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（）答案：错误解析：企业的现金清查小组应当在出纳人员在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。3.企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。4.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额记入“材料成本差异”科目。5.企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月材料成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月材料成本差异率计算。（）答案：正确解析：企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月材料成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，也可按上月材料成本差异率计算。6.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）答案：正确解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。7.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。8.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益；出租无形资产取得的收入应计入其他业务收入。9.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：错误解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。10.企业对投资性房地产采用成本模式计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，计提折旧或进行摊销。（）答案：正确解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销。四、计算分析题1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年3月1日，向乙企业销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲企业同意给予乙企业10%的商业折扣；同时，为鼓励乙企业及早付清货款，甲企业规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲企业3月8日收到该笔销售的价款（含增值税），则实际收到的价款为多少？答案：（1）首先计算销售商品的不含税售价：给予10%商业折扣后的不含税售价=20000×(110%)=18000（元）（2）然后计算增值税销项税额：增值税销项税额=18000×13%=2340（元）（3）接着计算应收账款的入账金额：应收账款入账金额=18000+2340=20340（元）（4）最后计算实际收到的价款：由于甲企业3月8日收到款项，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣金额=20340×2%=406.8（元）实际收到的价款=20340406.8=19933.2（元）2.甲公司2023年12月31日的有关资料如下：（1）“库存现金”科目余额为0.5万元，“银行存款”科目余额为900万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。（2）“应收账款”总账科目余额为500万元，所属明细科目借方余额合计为600万元，贷方余额合计为100万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为30万元。（3）“预付账款”总账科目余额为200万元，所属明细科目借方余额合计为260万元，贷方余额合计为60万元。（4）“应付账款”总账科目余额为300万元，所属明细科目贷方余额合计为350万元，借方余额合计为50万元。（5）“预收账款”总账科目余额为100万元，所属明细科目贷方余额合计为150万元，借方余额合计为50万元。要求：计算甲公司2023年12月31日资产负债表中下列项目的金额：（1）货币资金；（2）应收账款；（3）预付款项；（4）应付账款；（5）预收款项。答案：（1）货币资金=0.5+900+100=1000.5（万元）（2）应收账款=600+5030=620（万元）（3）预付款项=260+50=310（万元）（4）应付账款=350+60=410（万元）（5）预收款项=150+100=250（万元）3.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）分别计算该设备2023年和2024年应计提的折旧额。答案：（1）设备的入账价值=100+2=102（万元）（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2023年应计提的折旧额=102×40%=40.8（万元）2024年应计提的折旧额=(10240.8)×40%=24.48（万元）五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品为其主营业务。该公司2023年发生如下经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为80万元。（2）3月10日，收到乙公司支付的上述款项。（3）5月1日，从丙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，材料已验收入库，款项尚