2026年初级会计实务模拟卷真题案例分析案例分析案例分析含解析

2026年初级会计实务模拟卷真题案例分析案例分析案例分析含解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.甲公司为一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库并支付了全部款项。不考虑其他因素，甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.113C.87D.1172.乙公司2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，乙公司对该设备计提减值准备20万元。则2026年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.96B.88C.90D.763.丙公司2025年12月31日购入一项管理用无形资产，实际支付价款及相关税费共计80万元，预计使用年限为5年。2026年12月31日，有证据表明该无形资产发生减值，其可收回金额为50万元。不考虑其他因素，丙公司2026年度该无形资产应计提的减值损失为（）万元。A.16B.30C.20D.244.丁公司2025年12月31日购入一项以经营租赁方式租入的固定资产（符合融资租赁标准），租赁期为3年，每年末支付租金100万元。租赁开始日，丁公司向租赁方支付了租金50万元，另支付了相关手续费5万元，并预计租赁期满时支付融资租赁费用10万元。则丁公司该项融资租赁负债的初始入账金额为（）万元。A.255B.150C.160D.1555.戊公司2025年12月销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税税额13万元，成本80万元。合同约定现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”，客户在10天内付款。若客户在20天内付款，戊公司实际收到的价款为（）万元。A.110B.108.7C.100D.1136.己公司2025年12月31日结转本月发生的管理费用50万元、销售费用30万元、财务费用20万元。不考虑其他因素，该业务会引起己公司（）。A.资产增加，负债减少B.资产减少，负债增加C.资产减少，所有者权益减少D.资产增加，所有者权益增加7.庚公司2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，营业外收入20万元，管理费用50万元，销售费用40万元，财务费用30万元，资产减值损失10万元，公允价值变动收益5万元。不考虑所得税等因素，庚公司2025年度的净利润为（）万元。A.135B.145C.160D.1558.辛公司2025年12月31日计提本期应交增值税20万元，计提本期应交企业所得税50万元。不考虑其他因素，该业务会引起辛公司（）。A.负债增加，所有者权益减少B.负债减少，所有者权益增加C.资产增加，负债增加D.资产减少，所有者权益增加9.甲公司2025年1月1日向乙公司销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，成本80万元。商品已发出，款项尚未收到。双方约定3个月后回购该批商品，回购价110万元（不含税）。甲公司应确认的2025年1月份的收入为（）万元。A.100B.0C.10D.1310.丙公司2025年12月31日购入一项交易性金融资产，支付价款100万元（含交易费用5万元），另支付相关税费2万元。该金融资产取得后当日即对外出售，售价110万元。不考虑其他因素，丙公司该笔业务应计入投资收益的金额为（）万元。A.3B.8C.5D.10二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是有形资产2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.管理费用或销售费用，具体取决于固定资产的用途3.下列各项中，可能计入企业当期利润表“其他综合收益”科目的有（）。A.以公允价值计量的金融资产或金融负债产生的公允价值变动额（不计入损益）B.外币报表折算差额C.重新计量设定受益计划时的变动额D.可供出售金融资产减值准备转回4.企业发生下列业务时，会引起资产和负债同时增加的有（）。A.接受投资者投入资本B.取得银行借款C.购买原材料并货款未付D.用现金支付前期已计入预付账款的费用5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务时确认收入B.在某一时段内履行履约义务时确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，扣除可变对价后的金额即为交易价格D.企业在销售商品时，若同时满足收入确认条件，应确认全部收入，不应考虑现金折扣6.下列各项中，属于企业费用要素特征的有（）。A.与日常活动相关B.预期会导致所有者权益减少C.预期会持续导致经济利益流出D.包括企业发生的损失7.企业购入原材料，以下表述正确的有（）。A.实际支付的购买价款计入原材料成本B.实际支付的增值税进项税额（一般纳税人）可以作为进项税额抵扣C.入库前的整理挑选费用计入原材料成本D.运输途中的合理损耗计入原材料成本8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异C.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异D.当期所得税和递延所得税之和构成企业的所得税费用9.甲公司为一般纳税人，发生下列业务时，其应交增值税的处理正确的有（）。A.销售商品时代收的增值税销项税额，计入应交增值税（销项税额）B.购进原材料时支付的增值税进项税额，若取得合规发票，可抵扣进项税额C.将自产产品用于职工福利，视同销售计算销项税额D.接受投资转入的存货，其对应的增值税进项税额计入实收资本10.乙公司为增值税一般纳税人，发生下列业务时，其会计处理正确的有（）。A.购入原材料一批，取得增值税专用发票，发票已认证，款项未付，原材料已验收入库。会计处理为：借记“原材料”，贷记“应付账款”；同时借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。B.销售商品一批，开具增值税专用发票，售价100万元，增值税税额13万元，款项已收。会计处理为：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”（100万元）、“应交税费—应交增值税（销项税额）”（13万元）。C.购进免税农产品一批，支付价格50万元，取得了相关发票。农产品已验收入库。会计处理为：借记“原材料”，贷记“银行存款”；同时计算抵扣的进项税额（按9%计提，假设政策允许），借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。D.将成本为10万元的产品对外捐赠，会计处理为：借记“营业外支出”，贷记“库存商品”。三、案例分析题甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下部分经济业务（不考虑除增值税以外的其他税费影响）：（1）1月1日，向乙公司销售商品一批，售价1000万元（不含税），成本600万元。商品已发出，款项尚未收到。合同约定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。（2）2月15日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额26万元，发票已认证。该批原材料已验收入库，款项已支付。（3）3月1日，向丙公司销售商品一批，售价500万元（不含税），成本350万元。商品已发出，款项已收讫。甲公司确认了销售收入。（4）3月15日，因管理不善，上述2月15日购入的原材料发生管理损耗5万元。（5）4月1日，用银行存款向丁公司支付前期已计入“长期借款—利息调整”科目的与该项长期借款相关的手续费10万元。（6）5月1日，将自产的产品一批用于本公司仓库建设，该产品成本80万元。（7）6月30日，计提本月应付未付的行政管理人员工资100万元。（8）7月1日，收到乙公司支付的（1）业务款项。乙公司在10天内付款。（9）8月15日，收到丙公司支付的（3）业务款项。丙公司在20天内付款。（10）9月30日，计提本月固定资产折旧50万元，其中管理部门使用固定资产折旧20万元，生产车间使用固定资产折旧30万元。（11）10月1日，购入一项管理用无形资产，支付价款100万元，增值税专用发票注明的税额13万元，款项已支付。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。（12）11月30日，以银行存款支付前期已计入“预付账款”的办公费20万元。（13）12月31日，确认本期管理费用总额为200万元（含（7）、（11）业务相关金额）。要求：根据上述资料，逐项判断甲公司相关会计处理的正确性，并简要说明理由。你认为哪些会计处理需要补充或调整？请分别说明应如何补充或调整，并写出补充或调整的分录。四、案例分析题乙公司为一般纳税人，2025年12月31日资产负债表部分项目余额如下：（单位：万元）流动资产：应收账款300（其中含对丙公司应收账款100万元，该款项预计无法收回）；存货400（其中包含已霉烂变质且无使用价值的产品50万元，该损失尚未批准处理）；预付账款100。非流动资产：长期股权投资500（对丁公司投资，采用成本法核算）；固定资产1000（原值）。流动负债：应付账款200（其中含对戊公司应付账款50万元，该款项因戊公司破产预计无法支付）；短期借款200。非流动负债：长期借款400（年利率6%，每年末支付利息）。所有者权益：实收资本600；未分配利润100。假定除上述项目外，乙公司无其他资产减值迹象。乙公司适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分析乙公司2025年12月31日资产负债表中可能存在的需要计提减值准备的资产项目，并说明判断依据。请分别计算需要计提的减值准备金额，并写出相应的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.B6.C7.D8.A9.B10.D二、多项选择题1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B4.B,C5.A,B,C6.A,B,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,D三、案例分析题（1）会计处理：销售时借记“应收账款”1130，贷记“主营业务收入”1000，“应交税费—应交增值税（销项税额）”130。确认收入时不考虑现金折扣。理由：销售商品满足收入确认条件时应确认收入和应收款项。现金折扣属于销售折扣，在实际发生时冲减财务费用，确认收入时不考虑。补充/调整：无。（2）会计处理：借记“原材料”200，“应交税费—应交增值税（进项税额）”26，贷记“银行存款”226。理由：外购存货的成本包括购买价款和合理费用。一般纳税人购进货物取得合规增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。补充/调整：无。（3）会计处理：借记“银行存款”530，贷记“主营业务收入”500，“应交税费—应交增值税（销项税额）”65。理由：销售商品收取的款项，包括价款和增值税，应分别确认收入和销项税额。该业务满足收入确认条件。补充/调整：无。（4）会计处理：借记“管理费用”5，贷记“原材料”5。理由：入库前发生的合理损耗计入存货成本，但非正常损失（如管理不善）应计入当期损益。补充/调整：无。（5）会计处理：借记“管理费用”10，贷记“长期借款—利息调整”10。理由：与取得长期借款相关的手续费，属于借款费用，应计入借款的初始确认金额。在该费用仅涉及利息调整时，计入利息调整科目。补充/调整：无。（6）会计处理：借记“在建工程”80，贷记“库存商品”80。理由：将自产产品用于非应税项目（如仓库建设），应视同销售，确认收入和销项税额。此处未确认收入和税额，仅按成本结转至在建工程。补充/调整：应补充借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”[售价×税率]，贷记“银行存款”/“应付账款”等；贷记“主营业务收入”[售价]。调整分录：借记“在建工程”[成本+售价×税率]，贷记“库存商品”[成本]，“应交税费—应交增值税（销项税额）”[售价×税率]。（7）会计处理：借记“管理费用”100，贷记“应付职工薪酬”100。理由：确认本期发生的行政管理人员工资费用。支付时再借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。补充/调整：无。（8）会计处理：借记“银行存款”1100，贷记“应收账款”1130，“财务费用”20。理由：客户在10天内付款，享受了2%的现金折扣。应收账款总额为1130万元，实际收款1100万元，折扣额为1130×2%=22.6万元。财务费用应按折扣前应收账款余额计算，即1130×2%=22.6万元。为简化，通常按总价法计算，折扣额计入财务费用。补充/调整：无。（9）会计处理：借记“银行存款”530，贷记“应收账款”530。理由：客户在20天内付款，未享受现金折扣。应按全额收款。补充/调整：无。（10）会计处理：借记“管理费用”20，“制造费用”30，贷记“累计折旧”50。理由：固定资产计提折旧，根据其用途计入不同成本费用科目。管理部门使用的计入管理费用，生产车间使用的计入制造费用。补充/调整：无。（11）会计处理：借记“无形资产”100，贷记“银行存款”113。理由：购入无形资产，成本包括购买价款和相关税费。取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。补充/调整：无。摊销处理：借记“管理费用”[（100-0）/5/12]，贷记“累计摊销”[（100-0）/5/12]。（此处未要求具体计提本月摊销额）（12）会计处理：借记“管理费用”20，贷记“预付账款”20。理由：支付前期已计入预付账款的费用，应冲减预付账款，并确认当期费用。补充/调整：无。（13）会计处理：无。理由：该业务涉及计提工资和无形资产摊销，已在（7）、（11）的分录中体现。确认本期管理费用总额应在发生时逐项计入，此处“200万元”可能包含了其他管理费用。若题目意图是确认全部管理费用，则应将（7）、（11）涉及管理费用的部分加总，并考虑是否还有其他未列示的管理费用。