医院财务内控制度执行细则

医院财务内控制度执行细则一、总则（一）目的与意义：为规范医院财务行为，强化内部管理，防范财务风险，保障医院资产安全完整，提高资金使用效益，确保医院各项经济活动合法、合规、有序进行，依据国家相关法律法规及上级主管部门要求，结合本院实际，特制定本细则。本细则旨在将医院财务内控制度的原则性要求转化为具体可操作的行为规范，明确各部门及相关人员在财务活动中的职责与权限，促进医院财务管理水平的整体提升。（二）适用范围：本细则适用于医院所有涉及财务收支、资产管理、预算执行、采购付款、成本控制等经济活动的部门及全体员工。（三）基本原则：1.全面性原则：内控覆盖医院各项经济活动及相关岗位，实现全过程、全员参与。2.重要性原则：对关键环节、高风险领域实施重点控制。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督，形成权责分明、各司其职的工作机制。4.适应性原则：内控制度应与医院规模、业务范围、管理模式等相适应，并根据国家政策及医院发展适时调整。5.成本效益原则：在保证内控有效性的前提下，力求以合理成本实现控制目标。二、预算管理控制（一）预算编制：各科室应根据年度工作计划及医院发展规划，科学、合理地编制本科室年度收支预算建议。预算编制需遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，各项收支测算依据充分，数据真实可靠。财务部门负责对各科室预算建议进行汇总、审核、平衡，并提交医院预算管理委员会审议，经批准后下达执行。（二）预算执行：预算一经批准，各科室必须严格执行，不得随意调整。确因政策变化、突发事件等特殊情况需调整预算的，应按规定程序报批。财务部门应加强对预算执行过程的动态监控，定期分析预算执行情况，及时向医院管理层及各科室反馈预算执行差异及原因。（三）预算调整与追加：预算调整和追加需由科室提出申请，详细说明调整理由、调整金额及对预算目标的影响，经财务部门审核后，按原预算审批程序报批。对于确需追加的支出，应优先从医院预备费或未使用的预算指标中调剂解决。（四）预算考核与评价：医院建立预算执行考核制度，将预算执行情况纳入科室及相关人员的绩效考核体系。年终对各科室预算执行情况进行全面考核与评价，总结经验，查找不足，不断改进预算管理工作。三、收入管理控制（一）收入归口管理：医院所有收入（包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、科教项目收入及其他收入）均由财务部门统一核算与管理。任何科室或个人不得私设“小金库”，不得坐支、截留、挪用或私分收入。（二）收费管理：1.收费项目和标准必须严格按照国家及地方物价部门的规定执行，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。2.收费人员应严格遵守操作规程，准确计费，及时入账。收费票据由财务部门统一管理，严格领用、登记、核销手续。3.加强对HIS系统（医院信息系统）收费模块的管理，定期进行系统维护和数据核查，确保收费数据的准确性和安全性。（三）票据管理：1.财务部门负责各类收费票据的申领、印制、保管、发放、使用和核销工作，建立健全票据管理台账。2.领用票据时，领用人需签字确认；使用完毕后，及时办理核销手续，确保票据存根与收入记录核对一致。严禁转借、转让、代开或虚开发票。（四）退费管理：退费业务必须严格按照医院规定的审批程序办理。退费申请需注明退费原因、金额，并经相关科室负责人、收费处负责人及财务部门审核批准后方可办理。对于大额或特殊退费，应由医院分管领导审批。四、支出管理控制（一）支出审批权限与程序：医院各项支出应严格执行审批制度，明确各层级的审批权限。各项支出凭证必须真实、合法、完整，并有合规的原始依据。一般支出由科室负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；大额或重要支出需经医院领导集体研究决定。（二）差旅费、会议费、培训费等公用经费管理：严格执行国家及医院关于差旅费、会议费、培训费等公用经费的开支标准和管理办法。出差、参会、培训前需按规定履行报批手续，报销时应提供真实合法的原始凭证。（三）劳务费及人员经费支出：人员经费支出应根据医院人事部门核定的编制、工资标准及相关规定执行。加班费、劳务费等临时性支出，需有明确的发放依据和审批手续，严禁虚报冒领。（四）专项资金支出：财政补助资金、科教项目资金等专项资金应专款专用，严格按照批准的项目和用途使用，不得挪作他用。专项资金支出需单独核算，并接受相关部门的监督检查。五、资金管理控制（一）现金管理：严格遵守《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额，严禁白条抵库、挪用现金和公款私存。出纳人员每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。财务部门负责人应定期或不定期进行现金抽查。（二）银行存款管理：1.医院银行账户的开设、变更和撤销，须经财务部门审核并报医院领导批准后，按照规定向银行和财政部门办理相关手续。严禁擅自开设银行账户。2.定期与银行对账，每月由出纳人员以外的专人编制银行存款余额调节表，确保银行存款日记账与银行对账单核对一致。对未达账项应及时查明原因并进行处理。（三）票据与印鉴管理：1.银行支票、汇票、本票等支付票据由专人保管，建立领用登记制度。严禁签发空头支票和远期支票。2.财务专用章、法人章等银行预留印鉴应分开保管，由不同人员负责，严禁一人保管全部印鉴。（四）资金调度与融资管理：医院资金调度应遵循安全性、流动性和效益性原则。大额资金支付或调度，需经财务部门负责人审核，医院分管领导或主要领导批准。医院融资活动应符合国家相关政策规定，并履行相应的决策程序。六、采购与付款控制（一）采购管理：1.医院各项物资（药品、耗材、设备、办公用品等）的采购应遵循公开、公平、公正的原则，符合政府采购及医院内部采购管理规定。2.建立健全采购预算编制、采购申请、供应商选择、招标（或议价）、合同签订、验收等环节的管理制度和操作流程。（二）合同管理：采购合同应由法务部门或指定人员进行审核，确保合同条款合法、合规，明确双方权利义务。合同签订后，应及时传递给财务部门作为付款依据。（三）验收与入库：物资采购到货后，由使用科室、采购部门及仓储部门共同进行验收，核对品名、规格、数量、质量等是否与合同及送货单一致，验收合格后方可办理入库手续，出具验收单。（四）付款控制：财务部门在办理付款业务时，应严格审核采购合同、验收单、发票等原始凭证的真实性、完整性和合规性，确认无误后，按照合同约定的付款方式和期限办理付款。大额款项支付应采用银行转账方式。七、资产管理控制（一）固定资产管理：1.建立健全固定资产购置、验收、登记、领用、转移、盘点、维护、报废等管理制度。财务部门负责固定资产的价值核算，资产管理部门负责实物管理，使用部门负责日常维护。2.定期进行固定资产清查盘点，每年至少进行一次全面盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏及毁损的固定资产，应查明原因，按规定程序报批后进行处理。（二）药品及库存物资管理：1.药品、卫生材料、低值易耗品等库存物资应实行归口管理，建立规范的入库、出库、保管制度。2.采用科学的库存管理方法，合理控制库存水平，减少积压和浪费。定期进行库存物资盘点，确保账实相符，防止霉烂、变质、过期失效等损失。（三）无形资产及其它资产管理：参照固定资产管理办法，加强对无形资产、对外投资等其他资产的管理，明确管理责任，确保资产安全完整和有效利用。八、成本控制与管理（一）成本核算：建立健全成本核算体系，明确成本核算对象和核算方法，对医疗服务过程中的各项耗费进行准确归集和分配，计算科室成本、项目成本和病种成本。（二）成本分析与控制：定期开展成本分析，找出成本变动的原因，揭示成本管理中存在的问题。针对高成本项目或环节，制定相应的控制措施，降低运营成本，提高资源利用效率。（三）绩效考核与成本挂钩：将成本控制指标纳入科室和员工的绩效考核体系，激励科室和员工增强成本意识，主动采取措施降低成本。九、会计核算与财务报告控制（一）会计基础工作：严格执行国家统一的会计制度和会计准则，规范会计凭证、会计账簿、会计报表的填制、登记和编制。会计人员应具备相应的专业资格，遵守职业道德。（二）会计凭证审核：加强对原始凭证的审核，确保其真实性、合法性和完整性。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、科目运用正确、摘要清晰。（三）账务处理与对账：会计人员应及时进行账务处理，做到账证相符、账账相符、账实相符。定期核对总账与明细账、财务账与实物账。（四）财务报告编制与报送：财务部门应按照规定的期限和要求，编制真实、准确、完整的财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、现金流量表等主表及相关附表和财务情况说明书。财务报告经财务负责人、单位负责人审核签字后报送。十、监督检查与责任追究（一）内部审计监督：医院内部审计部门负责对财务内控制度的执行情况进行独立、客观的监督检查和评价，定期或不定期开展审计工作，对发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。（二）日常监督检查：财务部门及各业务部门应加强对本部门、本岗位财务内控制度执行情况的日常监督和自查自纠，及时发现和纠正违规行为。（三）责任追究：对违反本细则规定，造成医院资产损失、财务风险或不良影响的，将视情节轻重，对相关责任人进行批评教育、经济处罚、组织处理，构成犯罪的，移交司法机关处理。十一、附则（一）本细则未尽事宜，按照国家有关法律