承德市行政事业单位财务会计内部控制制度

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度一、总则（一）制定目的与依据为进一步规范承德市行政事业单位的财务会计行为，加强内部管理，防范财务风险，保障国有资产的安全与完整，提高资金使用效益，促进廉政建设，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及国家有关财经法律法规，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于承德市各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及工会、共青团、妇联等人民团体和参照公务员法管理的事业单位（以下统称“单位”）。其他事业单位参照执行。（三）基本原则1.全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，覆盖单位内部涉及经济活动的各项业务及相关岗位，并对业务处理过程中的关键控制点进行重点控制。2.重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。3.制衡性原则：内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。4.适应性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。5.成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（四）目标1.合理保证单位经济活动合法合规。2.合理保证单位资产安全和使用有效。3.合理保证单位财务信息真实完整。4.有效防范舞弊和预防腐败。5.提高公共服务的效率和效果。二、风险评估与控制方法（一）风险评估机制单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。风险评估应当包括单位层面的风险评估和业务层面的风险评估。评估的主要内容包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等方面存在的风险点，以及可能产生的后果。（二）控制方法单位应当结合风险评估结果，运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，对单位经济活动的风险进行控制。三、单位层面内部控制（一）组织架构单位应当建立健全内部控制的组织领导机制。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当明确内部控制牵头部门，通常为财务部门或内部审计部门，负责组织协调内部控制工作。其他部门应当积极配合，共同做好内部控制建设和实施工作。（二）议事决策机制单位应当建立健全议事决策机制，明确经济活动的决策、执行和监督程序。重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。决策过程应当有完整的书面记录。重大经济事项包括：大额资金使用、大宗资产采购、重大建设项目、对外投资和融资、重要合同签订等。（三）岗位设置与职责分工单位应当合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等岗位。（四）人员管理单位应当配备合格的人员办理经济业务，明确各岗位的任职条件和考核标准。对关键岗位人员应当进行定期轮岗。（五）会计系统控制单位应当依据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，加强会计基础工作，规范会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。（六）信息系统建设单位应当充分运用现代信息技术手段加强内部控制，建立健全经济活动的信息化管理平台，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。四、业务层面内部控制（一）预算业务控制1.预算编制：单位应当建立健全预算编制管理制度，明确预算编制的依据、程序、方法和内容。预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。2.预算执行：单位应当加强预算执行管理，严格按照批准的预算组织各项经济活动，控制预算调整和调剂的程序。建立预算执行分析机制，及时发现和纠正预算执行偏差。3.预算调整与调剂：预算调整和调剂应当按照规定的权限和程序报批。4.决算与绩效评价：单位应当按照规定编制决算，加强决算分析和审核，并将预算执行情况纳入绩效评价体系，强化绩效结果运用。（二）收支业务控制1.收入控制：单位应当建立健全收入管理制度，明确收入项目、标准、票据管理和收款程序。各项收入应当及时足额上缴国库或财政专户，严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁坐收坐支。2.支出控制：单位应当建立健全支出管理制度，明确支出的范围、标准、审批程序和支付方式。*授权审批：明确各项支出的审批权限、审批流程和审批责任。大额支出应当实行集体决策和审批。*支付管理：严格按照国库集中支付制度和公务卡管理制度等规定办理资金支付业务。加强支出凭证的审核，确保支出凭证真实、合法、完整。*公务接待、差旅、会议、培训等经费管理：应当严格执行国家和本市相关规定，控制规模和标准。3.票据管理：单位应当加强票据管理，明确票据的申领、启用、核销、保管等环节的职责和程序，确保票据安全和规范使用。（三）政府采购业务控制1.采购预算与计划：单位应当按照“先预算、后采购”的原则，根据批准的预算编制政府采购计划，报财政部门审批后执行。2.采购执行：单位应当严格按照政府采购法律、法规和制度规定的方式和程序组织采购活动。加强对采购需求、采购文件、采购过程、采购合同、验收和付款等环节的控制。3.采购验收：单位应当建立健全采购验收制度，由独立于采购部门的验收人员对采购物品或服务进行验收，并出具验收证明。4.采购档案管理：单位应当妥善保管政府采购全过程的相关文件资料。（四）资产控制1.货币资金控制：单位应当建立健全货币资金管理制度，加强银行账户管理，规范资金存取和使用。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严格执行“不相容岗位相互分离”原则，定期和不定期进行现金盘点和银行对账。2.实物资产控制：单位应当对各项实物资产（如固定资产、存货等）建立台账，明确资产的购置、验收、入库、领用、保管、维护、盘点、处置等环节的管理要求。加强对资产处置的控制，规范处置程序，防止资产流失。3.无形资产控制：参照实物资产控制要求，加强对无形资产的管理。4.对外投资控制：单位应当严格控制对外投资，确需投资的，应当进行充分的可行性论证，并按照规定的权限和程序报批。加强对投资项目的跟踪管理和收益核算。（五）建设项目控制1.项目决策：单位应当建立健全建设项目决策机制，对项目建议书、可行性研究报告的编制、评审和审批进行控制。重大建设项目应当实行集体决策。2.项目实施：单位应当加强对建设项目招投标、工程概预算、施工管理、工程变更、工程款支付、竣工验收等环节的控制，确保项目质量和进度，控制项目成本。3.竣工决算与审计：建设项目完工后，应当及时编制竣工决算，并按照规定进行审计。（六）合同控制1.合同订立：单位应当建立健全合同管理制度，明确合同订立的范围、条件、程序和责任。合同订立前应当进行充分的调查和风险评估，重大合同或涉及重大经济利益的合同应当组织法律、技术、财务等专业人员参与谈判或咨询。2.合同履行：单位应当加强对合同履行情况的跟踪管理，及时发现和处理合同履行中的问题。3.合同纠纷处理：建立合同纠纷处理机制，明确纠纷处理的程序和责任。4.合同归档：合同的订立、履行、变更、解除等过程中形成的所有文件资料应当及时归档保管。五、内部控制的监督与评价（一）内部监督1.日常监督：单位应当建立健全内部监督制度，明确内部监督的机构或人员的职责权限，对内部控制的建立与实施情况进行日常监督检查。2.专项监督：针对内部控制的某一方面或某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督应当与日常监督有机结合。3.内部审计：内部审计部门或岗位应当定期或不定期对单位内部控制的有效性进行审计检查和评价，及时发现内部控制缺陷，提出改进建议。（二）自我评价单位应当定期对内部控制的有效性进行自我评价，形成自我评价报告。自我评价报告应当对内部控制的建立和执行情况、存在的缺陷及其原因、改进措施等进行说明。自我评价至少每年进行一次。（三）缺陷整改单位应当根据内部监督和自我评价发现的内部控制缺陷，制定整改方案，