2026年企业所得税汇算税务答辩真题及答案

2026年企业所得税汇算税务答辩真题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填入括号内）1.甲公司2025年度取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入80万元。根据现行企业所得税政策，上述利息收入中免税收入为（）。A.100万元B.150万元C.180万元D.230万元2.乙公司2025年12月购入一台研发专用设备，取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元。该设备符合加速折旧政策，企业选择一次性税前扣除。2025年度企业所得税汇算时，该设备可税前扣除金额为（）。A.600万元B.678万元C.300万元D.0万元3.丙公司2025年发生广告费支出2000万元，当年销售（营业）收入为10000万元。以前年度累计结转未扣除广告费为300万元。2025年度允许税前扣除的广告费限额为（）。A.1500万元B.1800万元C.2000万元D.2300万元4.丁公司2025年向关联企业借款5000万元，年利率8%，金融机构同期同类贷款利率为5%。当年实际支付利息400万元。企业所得税汇算时，允许税前扣除的利息支出为（）。A.400万元B.250万元C.200万元D.0万元5.戊公司2025年计提坏账准备100万元，年末应收账款余额为2000万元，税法规定坏账准备计提比例为5‰。汇算清缴时，应调增应纳税所得额为（）。A.100万元B.90万元C.10万元D.0万元6.己公司2025年发生职工教育经费支出120万元，当年工资薪金总额为3000万元。以前年度累计结转未扣除职工教育经费为50万元。2025年度允许税前扣除的职工教育经费为（）。A.120万元B.240万元C.75万元D.170万元7.庚公司2025年取得境外所得100万元，已在境外缴纳所得税30万元。我国税法规定该所得适用税率为25%，则2025年度可抵免境外所得税额为（）。A.30万元B.25万元C.5万元D.0万元8.辛公司2025年发生业务招待费支出100万元，当年销售（营业）收入为5000万元。汇算清缴时，允许税前扣除的业务招待费为（）。A.100万元B.60万元C.50万元D.25万元9.壬公司2025年取得政府补助200万元，用于购置环保设备。该设备当年投入使用，按10年计提折旧。2025年度企业所得税汇算时，该政府补助应确认应税收入为（）。A.200万元B.20万元C.0万元D.180万元10.癸公司2025年发生公益性捐赠支出150万元，年度利润总额为1000万元。以前年度结转未扣除公益性捐赠为50万元。2025年度允许税前扣除的公益性捐赠为（）。A.150万元B.120万元C.170万元D.200万元二、多项选择题（每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项填入括号内，漏选、错选均不得分）11.下列支出中，在企业所得税汇算清缴时不得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.直接捐赠支出C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出12.下列资产中，其计税基础与账面价值可能产生暂时性差异的有（）。A.固定资产B.无形资产C.长期股权投资D.存货13.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，正确的有（）。A.未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额100%加计扣除B.形成无形资产的研发费用，按无形资产成本的200%摊销C.委托境外研发的费用，可加计扣除D.失败的研发活动所发生的费用亦可加计扣除14.下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，符合税法规定的有（）。A.股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%B.资产收购中，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%C.重组交易对价中股权支付金额不低于交易支付总额的85%D.具有合理商业目的，不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的15.下列关于高新技术企业税收优惠的表述中，正确的有（）。A.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税B.高新技术企业资格自颁发证书当年起有效期为5年C.高新技术企业境外所得可享15%优惠税率D.高新技术企业资格到期后未重新认定，不得继续享受优惠16.下列关于企业资产损失税前扣除的表述中，正确的有（）。A.实际资产损失应在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.法定资产损失应在企业留存证据资料证明其已符合法定资产损失确认条件年度申报扣除C.应收账款逾期3年以上，可视为坏账损失D.股权投资损失可一次性税前扣除17.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，正确的有（）。A.搬迁收入包括搬迁补偿收入、资产处置收入B.搬迁支出包括安置职工支出、资产清理支出C.搬迁所得可自搬迁完成年度起分5年均匀计入应纳税所得额D.搬迁损失可一次性税前扣除18.下列关于企业合并所得税处理的表述中，正确的有（）。A.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业资产的计税基础B.被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损限额按税法公式计算D.合并企业接受被合并企业负债的计税基础按账面价值确定19.下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.企业境外所得已在境外缴纳所得税，可在抵免限额内抵免B.抵免限额按分国（地区）不分项计算C.超过抵免限额部分可在以后5个年度内结转抵免D.境外所得无需并入境内所得计算应纳税所得额20.下列关于企业所得税年度纳税申报的表述中，正确的有（）。A.企业应自年度终了之日起5个月内办理汇算清缴B.企业可委托具备资质的中介机构代理申报C.企业申报错误可在汇算清缴期内更正申报D.企业未按期申报，税务机关可责令限期改正并处罚款三、判断题（每题1分，共10分。请判断下列说法是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）21.企业取得与日常经营活动无关的政府补助，应一次性计入应税收入。（）22.企业为员工支付的补充养老保险费，在不超过工资薪金总额5%标准内准予税前扣除。（）23.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因产生的损失，应以专项申报方式税前扣除。（）24.企业取得股息红利收入，持有上市公司股票不足12个月的，应并入应税收入。（）25.企业以非货币性资产对外投资，应按公允价值确认收入并计算缴纳企业所得税。（）26.企业因政策性搬迁取得的补偿收入，可自搬迁完成年度起分5年均匀计入应纳税所得额。（）27.企业发生的合理的会议费支出，无需提供会议通知、签到表等证明材料即可税前扣除。（）28.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%部分不得结转以后年度扣除。（）29.企业取得技术转让所得，不超过500万元部分免征企业所得税，超过部分减半征收。（）30.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分准予税前扣除。（）四、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算过程，计算结果保留两位小数）31.甲公司2025年度利润总额为2000万元，发生下列调整事项：（1）支付税收滞纳金20万元；（2）计提存货跌价准备100万元；（3）取得国债利息收入50万元；（4）发生广告费支出500万元，当年销售收入为3000万元，以前年度结转未扣除广告费为200万元；（5）发生业务招待费支出80万元；（6）发生职工教育经费支出100万元，当年工资薪金总额为2000万元，以前年度结转未扣除职工教育经费为30万元；（7）发生公益性捐赠支出300万元。要求：计算甲公司2025年度应纳税所得额。32.乙公司2025年12月购入一台研发专用设备，取得增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元。该设备符合加速折旧政策，企业选择一次性税前扣除。2025年度乙公司会计利润为1500万元，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算该设备2025年度企业所得税税前扣除金额；（2）计算乙公司2025年度应纳税所得额；（3）计算乙公司2025年度应纳企业所得税额。33.丙公司2025年度取得境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元。我国税法规定该所得适用税率为25%。此外，丙公司2025年度境内应纳税所得额为1000万元。要求：（1）计算境外所得抵免限额；（2）计算实际可抵免税额；（3）计算丙公司2025年度应纳企业所得税额。五、综合题（共1题，20分）34.丁公司为高新技术企业，2025年度发生下列业务：（1）销售收入8000万元，销售成本5000万元；（2）发生研发费用1000万元，其中委托境外研发支出200万元；（3）发生广告费支出1500万元，以前年度结转未扣除广告费为300万元；（4）发生业务招待费支出100万元；（5）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元；（6）发生公益性捐赠支出500万元；（7）支付税收滞纳金10万元；（8）计提坏账准备200万元，年末应收账款余额为4000万元，税法规定计提比例为5‰；（9）购入环保设备一台，取得增值税专用发票注明价款1000万元、税额130万元，该设备符合一次性税前扣除政策；（10）全年工资薪金总额为3000万元，实际发生职工教育经费支出400万元，以前年度结转未扣除职工教育经费为100万元。要求：（1）计算丁公司2025年度利润总额；（2）计算丁公司2025年度应纳税所得额；（3）计算丁公司2025年度应纳企业所得税额；（4）简述丁公司可享受的企业所得税优惠政策及依据。【答案与解析】一、单项选择题1.B（国债利息100+地方债50=150万元免税）2.A（研发设备一次性扣除600万元，不含税）3.B（限额=10000×15%=1500万元，可加以前年度300万元，合计1800万元）4.B（限额=5000×5%=250万元）5.B（税法允许=2000×5‰=10万元，调增=100-10=90万元）6.D（限额=3000×8%=240万元，可加以前年度30万元，合计170万元）7.B（抵免限额=100×25%=25万元，境外已缴30万元，可抵25万元）8.D（限额1=100×60%=60万元，限额2=5000×5‰=25万元，取小）9.C（符合不征税收入条件，当年不征税）10.B（限额=1000×12%=120万元）二、多项选择题11.ABC12.ABCD13.ABD14.ACD15.ABD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABCD三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.×28.×29.√30.√四、计算题31.应纳税所得额计算：利润总额：2000万元加：税收滞纳金20万元加：存货跌价准备100万元减：国债利息50万元广告费：限额=3000×15%=450万元，实际500万元，调增50万元，可加以前年度200万元，合计可扣650万元，实际500万元，调减150万元业务招待费：限额1=80×60%=48万元，限额2=3000×5‰=15万元，调增=80-15=65万元职工教育经费：限额=2000×8%=160万元，实际100万元，可加以前年度30万元，合计可扣130万元，实际100万元，调减30万元公益性捐赠：限额=2000×12%=240万元，实际300万元，调增60万元应纳税所得额=2000+20+100-50-150+65-30+60=2015万元32.（1）一次性税前扣除800万元（2）应纳税所得额=1500-800=700万元（3）应纳税额=700×25%=175万元33.（1）抵免限额=200×25%=50万元（2）境外已缴60万元，可抵50万元（3）应纳税额=(1000+200)×25%-50=300-50=250万元五、综合题34.（1）利润总额=8000-5000-1000-1500-100+100+50-500-10-200-400=1440万元（2）纳税调整：研发费用：境内800万元可加计100%即800万元，委托境外200万元可加计100%即200万元，合计加计1000万元，调减1000万元广告费：限额=8000×15%=1200万元，实际1500万元，调增300万元，可加以前年度300万元，合计可扣1500万元，实际1500万元，调减300万元业务招待费：限额1=100×60%=60万元，限额2=8000×5‰=40万元，调增60万元国债利息调减100万元公益性捐赠：限额=14