做账实操-工业企业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-工业企业账务处理分录示例一、原料采购与入库类（10例）——核心核算原材料、辅料采购与验收入库采购A原材料（银行转账，100吨，单价500元/吨，合计50,000元，用于生产甲产品）借：原材料—A材料50,000贷：银行存款50,000（附：采购合同、过磅单、增值税专用发票、质检报告）采购B辅料（款未付，50箱，单价200元/箱，合计10,000元）借：原材料—B辅料10,000贷：应付账款—XX供应商10,000（附：采购协议、送货单、验收单）支付B辅料欠款（银行转账10,000元）借：应付账款—XX供应商10,000贷：银行存款10,000（附：银行回单、对账确认表）预付下季度C原材料采购款（银行转账，预付定金20,000元，总货款100,000元）借：预付账款—XX原材料供应商20,000贷：银行存款20,000（附：预购协议、定金收据、供应商资质证明）收到预付C原材料并补付尾款（总货款100,000元，补付80,000元）借：原材料—C材料100,000贷：预付账款—XX原材料供应商20,000银行存款80,000（附：增值税专用发票、入库单、质量检测报告）支付原料运输费（银行转账，运输A、C原材料运费3,000元，计入原料成本）借：原材料—运杂费3,000贷：银行存款3,000（附：运输发票、运费分摊表，按原料重量分摊至A、C材料）采购原料验收不合格，退货退款（银行转账收到A材料退货退款5,000元，对应1吨不合格材料）借：银行存款5,000贷：原材料—A材料5,000（附：退货协议、退款记录、质量问题鉴定单）供应商返利（按季度采购额5%返利，银行转账收到返利7,500元，冲减原料成本）借：银行存款7,500贷：原材料—返利冲减7,500（附：返利协议、银行回单）购买包装材料（银行转账，200个纸箱，单价15元/个，合计3,000元，用于成品包装）借：周转材料—包装材料3,000贷：银行存款3,000（附：采购发票、入库单）领用包装材料（当月领用100个纸箱，成本1,500元）借：生产成本—包装费1,500贷：周转材料—包装材料1,500（附：领料单、领用记录）二、生产加工类（15例）——覆盖领料、生产、成本分摊、成品入库（一）生产领料领用A材料生产甲产品（当月领用80吨，成本40,000元）借：生产成本—甲产品—直接材料40,000贷：原材料—A材料40,000（附：领料单、生产计划单）领用C材料生产乙产品（当月领用60吨，成本60,000元）借：生产成本—乙产品—直接材料60,000贷：原材料—C材料60,000（附：领料单、生产指令单）领用B辅料用于甲、乙产品生产（甲产品领用20箱，成本4,000元；乙产品领用10箱，成本2,000元）借：生产成本—甲产品—直接材料4,000生产成本—乙产品—直接材料2,000贷：原材料—B辅料6,000（附：领料单、辅料分摊表）（二）生产人工与费用计提生产车间工人工资（当月工资合计80,000元，甲产品生产线50,000元，乙产品生产线30,000元）借：生产成本—甲产品—直接人工50,000生产成本—乙产品—直接人工30,000贷：应付职工薪酬—工资80,000（附：工资表、考勤记录、生产工时分配表）发放生产车间工人工资（扣除个税3,200元、社保12,800元，银行转账64,000元）借：应付职工薪酬—工资80,000贷：银行存款64,000应交税费—应交个人所得税3,200其他应付款—代扣社保12,800（附：工资发放表、转账明细）支付生产车间水电费（银行转账，当月费用15,000元，按生产工时分摊：甲产品9,000元，乙产品6,000元）借：制造费用—水电费（甲产品）9,000制造费用—水电费（乙产品）6,000贷：银行存款15,000（附：水电费发票、费用分摊表）计提生产设备折旧（甲产品生产线机床原值300,000元，预计使用10年，残值率5%，月折旧额2,375元；乙产品生产线机床原值200,000元，预计使用8年，残值率5%，月折旧额1,979.17元）借：制造费用—折旧费（甲产品）2,375制造费用—折旧费（乙产品）1,979.17贷：累计折旧—甲产品机床2,375累计折旧—乙产品机床1,979.17（附：折旧计算表）支付生产车间设备维修费（甲产品机床维修，银行转账5,000元）借：制造费用—维修费（甲产品）5,000贷：银行存款5,000（附：维修合同、发票、维修清单）支付生产车间低值易耗品费用（购买扳手、螺丝刀等工具，现金支付800元）借：制造费用—低值易耗品800贷：库存现金800（附：采购发票、入库单，一次性摊销）计提生产车间管理人员工资（当月工资合计20,000元，按甲、乙产品产值分摊：甲产品12,000元，乙产品8,000元）借：制造费用—管理人员工资（甲产品）12,000制造费用—管理人员工资（乙产品）8,000贷：应付职工薪酬—工资20,000（附：工资表、考勤记录、产值分摊表）（三）成本结转与成品入库结转甲产品当月制造费用（合计28,375元：水电费9,000元+折旧费2,375元+维修费5,000元+低值易耗品800元+管理人员工资12,000元）借：生产成本—甲产品—制造费用28,375贷：制造费用—水电费（甲产品）9,000制造费用—折旧费（甲产品）2,375制造费用—维修费（甲产品）5,000制造费用—低值易耗品800制造费用—管理人员工资（甲产品）12,000（附：制造费用分摊表）结转乙产品当月制造费用（合计16,779.17元：水电费6,000元+折旧费1,979.17元+管理人员工资8,000元+低值易耗品800元）借：生产成本—乙产品—制造费用16,779.17贷：制造费用—水电费（乙产品）6,000制造费用—折旧费（乙产品）1,979.17制造费用—管理人员工资（乙产品）8,000制造费用—低值易耗品800（附：制造费用分摊表）甲产品生产完工入库（当月生产甲产品1,000件，总成本123,875元，单位成本123.88元）借：库存商品—甲产品123,875贷：生产成本—甲产品—直接材料44,000生产成本—甲产品—直接人工50,000生产成本—甲产品—制造费用28,375生产成本—包装费1,500（附：成品入库单、成本计算表）乙产品生产完工入库（当月生产乙产品500件，总成本108,779.17元，单位成本217.56元）借：库存商品—乙产品108,779.17贷：生产成本—乙产品—直接材料62,000生产成本—乙产品—直接人工30,000生产成本—乙产品—制造费用16,779.17（附：成品入库单、成本计算表）月末生产损耗处理（乙产品原料因机器故障损耗，成本3,000元，经审批计入当期损益）借：管理费用—存货损耗3,000贷：生产成本—乙产品—直接材料3,000（附：损耗报告、审批单）三、成品管理与库存类（5例）——核心核算库存盘点、资产维护月末成品盘点，盘盈甲产品5件（单位成本123.88元，合计619.4元）借：库存商品—甲产品619.4贷：管理费用—存货盘盈619.4（附：盘点报告、盘盈说明）月末成品盘点，盘亏乙产品3件（单位成本217.56元，合计652.68元，原因是保管不善）借：管理费用—存货损耗652.68贷：库存商品—乙产品652.68（附：盘点报告、损耗审批单）购买成品仓库货架（银行转账，5组货架，单价3,000元/组，合计15,000元）借：固定资产—仓库货架15,000贷：银行存款15,000（附：采购发票、验收单）计提仓库货架折旧（预计使用5年，残值率5%，月折旧额237.5元）借：管理费用—折旧费237.5贷：累计折旧—仓库货架237.5（附：折旧计算表）支付成品仓库租金（银行转账，季度租金18,000元，当月摊销6,000元）借：管理费用—仓库租金6,000预付账款—仓库租金12,000贷：银行存款18,000（附：租赁协议、租金发票、摊销计算表）四、产品销售与结算类31.批发销售甲产品给A经销商（银行转账，500件，单价200元/件，合计100,000元）借：银行存款100,000贷：主营业务收入—甲产品（批发）100,000（附：销售合同、送货单、增值税专用发票）零售销售甲产品（微信支付，20件，单价250元/件，合计5,000元）借：其他货币资金—微信5,000贷：主营业务收入—甲产品（零售）5,000（附：销售小票、微信支付流水）批发销售乙产品给B企业（款未收，300件，单价300元/件，合计90,000元）借：应收账款—B企业90,000贷：主营业务收入—乙产品（批发）90,000（附：销售协议、送货单、增值税专用发票）收回B企业乙产品欠款（银行转账90,000元）借：银行存款90,000贷：应收账款—B企业90,000（附：银行回单、还款确认书）预收C企业甲产品定制款（银行转账，定制200件甲产品，预付定金30,000元，总货款40,000元）借：银行存款30,000贷：预收账款—C企业（甲产品定制）30,000（附：定制协议、定金收据）定制甲产品交付，收取尾款（银行转账10,000元，冲抵定金）借：银行存款10,000预收账款—C企业（甲产品定制）30,000贷：主营业务收入—甲产品（定制）40,000（附：尾款发票、验收单）零售客户退货（支付宝退款，客户退回5件甲产品，1,250元，因质量问题）借：主营业务收入—甲产品（零售）1,250贷：其他货币资金—支付宝1,250（附：退货申请、退款记录、商品回收单）批发客户享受销售折扣（因B企业批量采购，给予5%折扣，原货款90,000元，实际收款85,500元）借