2026年高级经济师资格考试(财政税收专业知识和实务)测试题及答案

2026年高级经济师资格考试(财政税收专业知识和实务)测试题及答案单项选择题1.下列财政支出中，属于一般公共服务支出的是（）。A.教育支出B.外交支出C.卫生健康支出D.社会保障和就业支出答案：B。一般公共服务支出主要包括政府用于一般公共管理事务、外交、公共安全等方面的支出。教育支出属于教育类支出；卫生健康支出属于卫生健康类支出；社会保障和就业支出属于社会保障和就业类支出。所以本题选B。2.税收的纵向公平是指（）。A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.根据纳税人负担能力的大小分配税负答案：D。纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，即根据纳税人负担能力的大小分配税负。A、B、C选项体现的是税收公平中的横向公平，即对相同境遇的人课征相同的税收。所以本题选D。3.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供金融服务答案：C。提供有形动产租赁服务适用13%的税率；提供增值电信服务适用6%的税率；转让土地使用权适用9%的税率；提供金融服务适用6%的税率。所以本题选C。4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度（）12%的部分，准予扣除。A.利润总额B.应纳税所得额C.销售收入D.净利润答案：A。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以本题选A。5.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税按季征收，分期缴纳B.房产税的计税依据是房产原值C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税的税率一律为1.2%答案：C。房产税按年征收，分期缴纳，A选项错误；房产税的计税依据有房产余值和房产租金收入两种，B选项错误；个人所有非营业用的房产免征房产税，C选项正确；从价计征的房产税税率为1.2%，从租计征的房产税税率为12%（对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税），D选项错误。所以本题选C。多项选择题1.下列属于财政政策工具的有（）。A.税收B.公债C.政府投资D.公共支出E.预算答案：ABCDE。财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段，主要包括税收、公债、政府投资、公共支出、预算等。所以本题选ABCDE。2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东E.将委托加工的货物用于非增值税应税项目答案：ACDE。将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，以及将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人、分配给股东等都属于增值税视同销售行为。而将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。所以本题选ACDE。3.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.股份制企业E.个人独资企业答案：ABD。企业所得税的纳税义务人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人。所以本题选ABD。4.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.森林答案：ABCD。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。森林不属于资源税的征税范围。所以本题选ABCD。5.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.印花税实行由纳税人自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的缴纳办法E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCDE。以上关于印花税的说法均正确。印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人；税率有比例税率和定额税率；记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据；实行自行计算、自行购买并一次贴足印花税票的缴纳办法；对已贴用印花税票揭下重用的有相应的处罚规定。所以本题选ABCDE。案例分析题某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额800万元，同时收取包装物租金11.3万元。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为20万元，其进项税额已在购进时抵扣。（已知该企业适用的增值税税率为13%）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业销售货物及收取包装物租金应确认的销项税额为（）万元。A.104B.105.3C.117D.118.3答案：B。销售货物的销项税额=800×13%=104（万元），包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元），所以销售货物及收取包装物租金应确认的销项税额=104+1.3=105.3（万元）。本题选B。2.该企业将自产货物用于职工福利应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.15.6D.22.1答案：B。将自产货物用于职工福利，应视同销售，按市场不含税售价计算销项税额，100×13%=13（万元）。本题选B。3.该企业因管理不善丢失原材料应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.3.4C.4.42D.5.1答案：A。因管理不善丢失原材料，其进项税额应转出，20×13%=2.6（万元）。本题选A。4.该企业当月应缴纳的增值税税额为（