2023致同笔试考前急救题库附答题得分要点

2023致同笔试考前急救题库附答题得分要点

一、单项选择题，(总共10题，每题2分)1.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位管理层提供的财务报表草稿B.注册会计师直接获取的银行对账单C.被审计单位内部生成的应收账款明细账D.被审计单位供应商发来的未盖章的对账单2.企业销售商品时，若已发出商品但尚未确认销售收入，应将该商品成本计入的会计科目是（）A.主营业务成本B.其他业务成本C.发出商品D.库存商品3.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于非增值税应税项目D.将外购货物用于免税项目4.下列属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.保密B.独立性C.客观公正D.以上都是5.下列关于资本成本的表述中，正确的是（）A.债务资本成本高于股权资本成本B.留存收益资本成本等于普通股资本成本（不考虑筹资费用）C.资本成本是企业筹资的实际成本，不考虑风险D.长期借款的资本成本仅包括借款利息6.企业在SWOT分析中，“WO战略”指的是（）A.利用优势，规避威胁B.利用优势，抓住机会C.弥补劣势，抓住机会D.弥补劣势，规避威胁7.下列关于存货跌价准备的表述中，正确的是（）A.存货跌价准备一经计提，不得转回B.存货跌价准备应按单个存货项目计提，不得按类别计提C.存货跌价准备的转回金额不得超过原计提的金额D.存货成本高于其可变现净值时，应按差额全额计提跌价准备8.下列属于企业所得税不征税收入的是（）A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息红利D.软件企业增值税即征即退税款（用于研发）9.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报风险，应采取的应对措施是（）A.增加审计程序的不可预见性B.直接出具否定意见审计报告C.减少审计程序的范围D.与管理层沟通后直接终止审计业务10.下列关于风险管理的表述中，正确的是（）A.风险只能转移，不能降低B.风险评估包括风险识别和风险应对C.内部控制是风险管理的重要组成部分D.企业所有风险都应完全消除二、填空题，(总共10题，每题2分)1.注册会计师审计的核心目标是对财务报表的______和______发表审计意见。2.企业销售商品确认收入时，需同时满足的条件之一是______的主要风险和报酬已转移给购货方。3.增值税一般纳税人销售货物的基本税率为______%。4.注册会计师职业道德中，独立性包括______独立性和______独立性。5.企业的资本结构是指______的构成及其比例关系。6.SWOT分析中的“T”代表______。7.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及______后的金额。8.企业所得税的基本税率为______%，符合条件的小型微利企业适用税率为______%。9.审计证据的充分性与注册会计师的______相关，适当性与审计证据的______和相关性相关。10.风险管理的基本流程包括：风险识别、风险分析、风险评价、______和风险监控。三、判断题，(总共10题，每题2分)1.注册会计师在审计过程中，必须完全信赖被审计单位管理层提供的资料。（）2.企业将自产货物用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额。（）3.资本成本越低，企业筹资的效益越好。（）4.存货跌价准备可以在企业所得税税前扣除。（）5.注册会计师的独立性仅指形式上的独立，不包括实质上的独立。（）6.企业销售商品时，若客户未付款，即使满足收入确认条件，也不能确认收入。（）7.战略管理的核心是战略制定。（）8.审计程序中的检查记录或文件比检查有形资产更可靠。（）9.增值税一般纳税人购进的旅客运输服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）10.企业的留存收益属于股权资本，不需要支付筹资费用。（）四、简答题，(总共4题，每题5分)1.简述注册会计师审计与内部审计的主要区别。2.简述企业销售商品收入确认的五个条件（新收入准则）。3.简述增值税视同销售货物的主要情形。4.简述企业风险管理的基本流程。五、讨论题，(总共4题，每题5分)1.讨论注册会计师在审计过程中如何保持独立性？2.讨论企业在确认收入时，如何判断商品控制权是否转移？3.讨论企业在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些支出可以在税前扣除？4.讨论企业如何通过资本结构优化降低资本成本？答案及解析一、单项选择题答案1.B解析：外部直接获取的审计证据可靠性最强，银行对账单由第三方银行直接提供，优于内部或未盖章的外部证据。2.C解析：发出商品科目核算已发出但未确认收入的商品成本，待收入确认后再结转至主营业务成本。3.C解析：自产货物用于非应税项目（营改增前）属于视同销售，外购货物用于集体福利/个人消费/免税项目为进项转出，非视同销售。4.D解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密、良好职业行为。5.B解析：留存收益无筹资费用，成本等于普通股资本成本（考虑筹资费用时）；债务成本低于股权成本，资本成本考虑风险，长期借款成本含利息和筹资费用。6.C解析：SWOT中WO为劣势（Weakness）-机会（Opportunity），即弥补劣势抓住机会。7.C解析：存货跌价准备可转回（减值因素消失），可按类别计提，转回金额不超过原计提额，按成本与可变现净值差额计提（考虑已有余额）。8.A解析：财政拨款为不征税收入；国债利息、居民企业股息红利为免税收入；软件企业即征即退税款（研发用）为不征税，但财政拨款是典型不征税。9.A解析：应对重大错报风险需增加审计程序不可预见性、修改程序性质/时间/范围；不能直接出否定意见或终止审计。10.C解析：风险可降低（如控制措施），风险评估含识别/分析/评价，内部控制是风险管理重要组成部分，风险无法完全消除。二、填空题答案1.合法性；公允性2.商品3.134.形式；实质5.长期资本（债务资本与股权资本）6.威胁7.相关税费8.25；209.专业判断；可靠性10.风险应对三、判断题答案1.×解析：需对管理层资料进行审计验证，不能完全信赖。2.×解析：营改增后，自产货物用于在建工程（应税项目）不视同销售，无销项税额。3.√解析：筹资额相同情况下，资本成本越低，筹资效益越好。4.×解析：未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。5.×解析：独立性包括形式独立（避免第三方质疑）和实质独立（客观公正）。6.×解析：收入确认看控制权转移，与是否收款无关。7.×解析：战略管理核心是战略实施与控制，而非仅制定。8.×解析：检查有形资产能直接验证存在，可靠性高于检查记录。9.√解析：现行政策下，旅客运输服务进项税额可抵扣。10.√解析：留存收益为内部积累，无筹资费用。四、简答题答案1.注册会计师审计是外部独立审计，目标为财务报表合法性公允性，依据审计准则，报告对象为外部使用者（股东等），具有法定性；内部审计是单位内部审计，目标为评价内控、改善管理，依据内部准则，报告对象为管理层，具有自主性，不对外公开。2.新收入准则下，收入确认需满足：①识别与客户的合同；②识别合同中单项履约义务；③确定交易价格；④分摊交易价格至各履约义务；⑤履行履约义务时确认收入（商品控制权转移时）。3.增值税视同销售情形：①代销货物；②移送跨县市机构用于销售；③自产/委托加工货物用于集体福利/个人消费/非应税项目；④自产/委托加工/外购货物用于投资/分配/赠送。4.风险管理流程：①风险识别（内外部风险）；②风险分析（可能性与影响）；③风险评价（等级划分）；④风险应对（规避/降低/转移/接受）；⑤风险监控（跟踪与调整）。五、讨论题答案1.保持独立性需从形式和实质入手：①形式独立：避免经济利益（持股/借款）、密切商业关系、近亲属担任高管，及时回避；②实质独立：不接受馈赠、不参与经营决策、保持客观；③事务所层面：建立独立性政策，定期检查，处罚违规行为。2.判断控制权转移需考虑：①实物交付；②所有权凭证转移；③风险报酬转移；④客户能主导商品使用；⑤客户获得几乎全部经济利益。结合合同条款（交货/付款/退货）综合判断，如代管、未验收则控制权未转移，不确认收入。3.税前扣除需符合真实合法相关合理原则，主要项目：①成本（直接/间接）；②费用（工资、广告费、业务招待费<比例扣除>、利息<不超同期利率>）；③税金（除增值税/所