2026年税务师考试税收筹划与实务模拟单套试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务模拟单套试卷考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税收筹划的核心原则不包括以下哪一项？A.合法性原则B.筹划性原则C.风险性原则D.效益性原则2.企业选择分公司还是子公司进行税收筹划时，以下哪项因素不是主要考虑因素？A.所得税税率差异B.资金转移成本C.管理层级复杂度D.行业监管政策3.个人所得税中，以下哪项收入不属于“劳务报酬所得”？A.独立从事咨询服务的收入B.工作单位发放的年终奖金C.设计服务收入D.讲学收入4.企业通过加速折旧法进行税收筹划时，主要利用了以下哪项税法规定？A.减免企业所得税B.资产折旧抵扣应纳税所得额C.增值税即征即退D.个人所得税专项附加扣除5.以下哪种情况下，企业可以选择核定征收方式缴纳企业所得税？A.财务核算健全且能够准确核算成本费用B.从事国家限制和禁止行业C.纳税人发生纳税争议D.纳税人申请延期缴纳6.税收筹划中，利用“税收洼地”政策进行筹划时，以下哪项操作可能存在合规风险？A.将高税率地区的业务转移至低税率地区B.在低税率地区设立独立核算的分支机构C.通过关联交易转移利润D.符合条件的居民企业享受税收优惠7.企业通过捐赠进行税收筹划时，以下哪项条件不符合税法规定？A.捐赠对象必须是依法成立的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门B.捐赠支出不超过企业年度利润总额12%的部分可税前扣除C.捐赠必须通过银行转账方式完成D.捐赠支出需取得合法票据8.以下哪种情况下，企业可以选择递延纳税政策进行税收筹划？A.收入确认时点与纳税义务发生时点不一致B.企业处于亏损状态C.企业已申请延期缴纳增值税D.企业已申请减免企业所得税9.个人通过股权投资获得收益时，以下哪种情况下需缴纳个人所得税？A.股票转让所得B.公司分配的股息红利C.股权增值收益D.公司清算时分配剩余资产10.企业通过重组进行税收筹划时，以下哪项操作不属于税法认可的重组类型？A.企业合并B.企业分立C.股权转让D.关联企业间资产划转二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税收筹划的基本原则包括______、______和______。2.企业选择分公司模式进行税收筹划时，主要考虑的是______和______。3.个人所得税中，稿酬所得的税率是______，实际税负为______。4.加速折旧法的主要目的是在______期间多扣除折旧费用。5.核定征收企业所得税时，税务机关通常按照______核定应纳税所得额。6.“税收洼地”政策的核心是利用______的差异进行筹划。7.企业通过公益性捐赠进行税前扣除时，扣除限额为年度利润总额的______。8.递延纳税政策的主要优势在于______和______。9.个人股权投资收益中，股票转让所得的纳税义务发生时间是______。10.企业重组进行税收筹划时，符合条件的可享受______的税收优惠。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税收筹划等同于偷税漏税。（×）2.企业通过关联交易转移利润属于合法的税收筹划行为。（√）3.个人所得税的专项附加扣除属于税收筹划的范畴。（×）4.核定征收方式适用于所有企业。（×）5.“税收洼地”政策是指国家设立的特定区域，提供税收优惠。（√）6.企业通过捐赠进行税收筹划时，必须取得合法票据。（√）7.递延纳税政策适用于所有企业。（×）8.个人股权投资收益均需缴纳个人所得税。（×）9.企业重组进行税收筹划时，必须符合税法规定的重组类型。（√）10.加速折旧法适用于所有固定资产。（×）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述税收筹划与偷税漏税的区别。2.企业选择分公司还是子公司进行税收筹划时，需考虑哪些因素？3.个人所得税中，哪些收入项目可以享受专项附加扣除？4.简述递延纳税政策的应用场景。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某企业2025年利润总额为500万元，其中公益性捐赠支出80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业可税前扣除的公益性捐赠支出，并说明理由。2.某个人通过股权投资获得收益100万元，其中股票转让所得50万元，股息红利30万元，股权增值收益20万元。假设该个人适用20%的个人所得税税率，计算其应缴纳的个人所得税。3.某企业计划通过重组进行税收筹划，现有两种方案：方案一，企业合并，预计重组后利润总额下降至300万元；方案二，企业分立，预计重组后利润总额下降至350万元。假设两种方案均符合税法规定的重组类型，计算两种方案的企业所得税支出，并说明选择哪种方案更优。4.某企业2025年固定资产折旧费用为100万元，假设该企业适用直线法和加速折旧法两种折旧方法。计算两种方法下，企业2025年的应纳税所得额，并说明选择哪种方法更有利于税收筹划。【标准答案及解析】一、单选题1.C2.C3.B4.B5.D6.C7.C8.A9.B10.D解析：1.税收筹划的核心原则包括合法性原则、筹划性原则和效益性原则，风险性原则不属于核心原则。2.企业选择分公司还是子公司进行税收筹划时，主要考虑的是税负差异和资金转移成本，管理层级复杂度不是主要因素。3.个人所得税中，工作单位发放的年终奖金属于“工资薪金所得”，不属于“劳务报酬所得”。4.加速折旧法的主要目的是在前期多扣除折旧费用，从而降低前期应纳税所得额。5.核定征收企业所得税时，税务机关通常按照收入额乘以核定利润率核定应纳税所得额。6.“税收洼地”政策的核心是利用地区税率差异进行筹划。7.企业通过公益性捐赠进行税前扣除时，扣除限额为年度利润总额的12%。8.递延纳税政策的主要优势在于降低当期税负和优化现金流。9.个人股权投资收益中，股票转让所得的纳税义务发生时间是转让股票时。10.企业重组进行税收筹划时，符合条件的可享受暂不确认损益的税收优惠。二、填空题1.合法性原则、筹划性原则、效益性原则2.税负差异、资金转移成本3.20%、70%4.前期5.收入额乘以核定利润率6.地区税率7.12%8.降低当期税负、优化现金流9.转让股票时10.暂不确认损益三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.×解析：1.税收筹划是在合法范围内优化纳税方案，偷税漏税是违法行为。2.关联交易转移利润只要符合税法规定，属于合法的税收筹划行为。3.专项附加扣除是个人所得税的优惠政策，不属于税收筹划范畴。4.核定征收方式适用于财务核算不健全的企业，并非所有企业。5.“税收洼地”政策是指国家设立的特定区域，提供税收优惠。6.捐赠支出必须取得合法票据才能税前扣除。7.递延纳税政策适用于符合条件的纳税人，并非所有企业。8.个人股权投资收益中，股票转让所得免税，股息红利需缴纳个人所得税。9.企业重组进行税收筹划时，必须符合税法规定的重组类型。10.加速折旧法适用于特定类型的固定资产，并非所有固定资产。四、简答题1.税收筹划与偷税漏税的区别：税收筹划是在合法范围内优化纳税方案，偷税漏税是违法行为。税收筹划利用税法规定，偷税漏税通过隐瞒收入或虚列支出。2.企业选择分公司还是子公司进行税收筹划时，需考虑的因素：税负差异、资金转移成本、管理成本、行业监管政策。3.个人所得税中，可以享受专项附加扣除的收入项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。4.递延纳税政策的应用场景：收入确认时点与纳税义务发生时点不一致、预提费用、递延收益等。五、应用题1.公益性捐赠支出可税前扣除限额为500万元×12%=60万元，实际捐赠支出80万元超过扣除限额，可税前扣除60万元。应纳税所得额=500万元-60万元=440万元，应纳企业所得税=440万元×25%=110万元。