2026年税务师职业资格考试(初级)真题单套试卷

2026年税务师职业资格考试(初级)真题单套试卷考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物时B.签订合同时C.收到预收款时D.货物交付时2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.资产转让所得D.逾期未收回的应收账款利息3.根据个人所得税法规定，居民个人综合所得中的稿酬所得，应按（%）的税率计算应纳税额。A.20B.30C.35D.404.下列关于增值税纳税人的认定标准，说法正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的个人，必须认定为一般纳税人B.小规模纳税人不得申请代开增值税专用发票C.一般纳税人不得转为小规模纳税人D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可自行选择是否认定为一般纳税人5.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，下列说法错误的是（）。A.可以全额扣除B.必须取得合法有效凭证C.超过规定比例的部分不得扣除D.可以通过关联方交易进行转移定价以减少税负6.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.企业所得税D.印花税7.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A.30日B.60日C.90日D.180日8.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，应在生产地申报纳税B.纳税人进口应税消费品，应在进口地申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，应在受托方所在地申报纳税D.纳税人销售应税消费品，应在销售地申报纳税9.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入（%）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.15B.30C.50D.6010.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除B.继续教育可以享受每年12000元的扣除C.大病医疗可以享受每年30000元的扣除D.住房贷款利息可以享受每月1000元的扣除二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向______方开具增值税发票。2.企业所得税的基本税率为______%。3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、______、住房贷款利息和住房租金。4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和______环节。5.增值税小规模纳税人的征收率为______%或______%。6.纳税人发生应税行为，应当向______主管税务机关申报纳税。7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，必须取得______。8.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的______减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的专项扣除后的余额。9.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过______。10.消费税的计税依据包括从价计征和______两种方式。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内外的所得征税，非居民企业仅就其来源于中国境内的所得征税。（）2.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有纳税人。（）3.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（）4.消费税的纳税环节具有单一性，只在生产环节征收。（）5.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款时。（）6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，不需要取得合法有效凭证。（）7.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本、费用和损失后的余额。（）8.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过30日。（）9.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式。（）10.增值税小规模纳税人不得申请代开增值税专用发票。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述消费税的纳税环节。4.简述企业所得税的税前扣除原则。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物取得含税收入100万元，购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某居民个人2023年取得工资收入12万元，年终奖6万元，子女教育支出每月1000元，大病医疗支出2万元。计算该个人2023年应缴纳的个人所得税。3.某企业2023年销售应税消费品取得收入200万元，消费税税率为10%。计算该企业当年应缴纳的消费税。4.某企业2023年取得销售收入500万元，广告费支出80万元。计算该企业当年可以税前扣除的广告费。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，其消费税纳税义务发生时间为发出货物时。2.B解析：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。3.A解析：根据《个人所得税法》规定，稿酬所得应按70%计入应纳税所得额，适用税率为20%。4.D解析：根据《增值税暂行条例》规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，可自行选择是否认定为一般纳税人。5.D解析：根据《企业所得税法》规定，企业不得通过关联方交易进行转移定价以减少税负。6.B解析：增值税属于中央与地方共享税，中央分享75%，地方分享25%。7.C解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过90日。8.B解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人进口应税消费品，应在进口地申报纳税。9.A解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.D解析：根据《个人所得税法》规定，住房贷款利息可以享受每月1000元的扣除，但不超过1000元。二、填空题1.购货方2.253.3岁以下婴幼儿照护4.委托加工5.3；56.机构所在地或者居住地7.合法有效凭证8.纳税人取得的收入9.90日10.从量计征三、判断题1.√2.×解析：个人所得税的专项附加扣除政策适用于符合条件的纳税人，并非所有纳税人。3.√4.×解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。5.×解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，其消费税纳税义务发生时间为发出货物时。6.×7.×解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的专项扣除后的余额。8.×9.√10.×解析：增值税小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票。四、简答题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，以及年应税销售额未超过规定标准但选择自行申请认定为一般纳税人的企业。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，且会计核算健全的企业和企业性单位。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容：子女教育、继续教育、大病医疗、3岁以下婴幼儿照护、住房贷款利息和住房租金。3.消费税的纳税环节：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。4.企业所得税的税前扣除原则：相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则。五、应用题1.该企业当月应缴纳的增值税为：含税收入=100万元不含税收入=100/(1+13%)=88.496万元应纳增值税=88.49613%-10.4=4.7888万元2.该个人2023年应缴纳的个人所得税：工资收入应纳税所得额=12-6-0.512=3万元年终奖应纳税所得额=6-63%=5.82万元年终奖适用税率为10%，速算扣除数为210年终奖应