2025年税务师执业考试题及答案

2025年税务师执业考试题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业所得税中，下列哪项属于免税收入？()A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.企业购买政府债券取得的利息收入D.企业出售无形资产取得的收入2.增值税一般纳税人，下列哪项行为不视同销售货物？()A.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人D.将自产、委托加工的货物用于投资3.下列哪项不属于增值税应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产4.个人所得税中，下列哪项不属于工资、薪金所得？()A.实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪B.年终一次性奖金C.股息、红利所得D.实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的绩效工资5.企业所得税中，下列哪项属于成本费用？()A.税金及附加B.营业外支出C.税前扣除项目D.所得税费用6.增值税一般纳税人，下列哪项不属于进项税额？()A.购买原材料支付的增值税B.购买设备支付的增值税C.购买不动产支付的增值税D.购买自用汽车支付的增值税7.下列哪项属于增值税小规模纳税人？()A.年应税销售额超过500万元的工业企业B.年应税销售额不超过500万元的小型商贸企业C.年应税销售额超过200万元的餐饮企业D.年应税销售额不超过200万元的物流企业8.企业所得税中，下列哪项属于应纳税所得额？()A.收入总额B.成本费用C.税前扣除项目D.所得税费用9.个人所得税中，下列哪项不属于专项附加扣除？()A.子女教育支出B.住房贷款利息支出C.大病医疗支出D.工资、薪金所得二、多选题(共5题)10.企业所得税的税前扣除项目中，下列哪些属于准予扣除的项目？()A.工资、薪金支出B.生产经营有关的业务招待费C.税收滞纳金D.企业为投资者或职工支付的商业保险费11.增值税一般纳税人，下列哪些行为应视同销售货物？()A.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人D.将自产、委托加工的货物用于投资12.个人所得税中，下列哪些所得属于综合所得？()A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得13.企业所得税中，下列哪些费用不得在税前扣除？()A.罚款、滞纳金、罚款性赔偿金B.与生产经营无关的捐赠支出C.非广告性质的赞助支出D.未经核定的准备金支出14.增值税小规模纳税人，下列哪些情况下可以享受免税政策？()A.年应税销售额不超过500万元的小型商贸企业B.提供应税服务且年应税销售额不超过500万元的企业C.小型微利企业D.年应税销售额超过500万元的企业三、填空题(共5题)15.企业所得税的计税依据为企业的16.增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为17.个人所得税的税率采用超额累进税率，其中工资、薪金所得的适用税率为18.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及19.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至四、判断题(共5题)20.增值税小规模纳税人的认定标准是年应税销售额不超过500万元。()A.正确B.错误21.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。()A.正确B.错误22.企业所得税中，企业发生的广告费支出可以全额在税前扣除。()A.正确B.错误23.增值税一般纳税人购进的固定资产可以一次性计入进项税额抵扣。()A.正确B.错误24.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)25.请简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。26.试述企业所得税的税前扣除项目及其适用条件。27.如何计算个人所得税的应纳税所得额？28.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？29.在企业所得税中，如何处理关联方交易？

2025年税务师执业考试题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据《企业所得税法》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。2.【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费不视同销售货物。3.【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例》规定，销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税应税行为。4.【答案】C【解析】根据《个人所得税法》规定，股息、红利所得属于利息、股息、红利所得，不属于工资、薪金所得。5.【答案】A【解析】税金及附加是指企业按照规定缴纳的增值税以外的各项税金及附加，属于成本费用。6.【答案】B【解析】购买设备支付的增值税通常计入设备成本，不属于进项税额。7.【答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》规定，年应税销售额不超过500万元的小型商贸企业属于增值税小规模纳税人。8.【答案】A【解析】收入总额是指企业在一个纳税年度内取得的各项收入，包括应税收入和免税收入，是计算应纳税所得额的基础。9.【答案】D【解析】根据《个人所得税法》规定，子女教育支出、住房贷款利息支出、大病医疗支出属于专项附加扣除，工资、薪金所得不属于专项附加扣除。二、多选题(共5题)10.【答案】AB【解析】工资、薪金支出和生产经营有关的业务招待费属于准予扣除的项目。税收滞纳金和商业保险费通常不允许在税前扣除。11.【答案】ABCD【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费、无偿赠送他人以及用于投资均应视同销售货物。12.【答案】AC【解析】根据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得属于综合所得。个体工商户的生产、经营所得和财产租赁所得不属于综合所得。13.【答案】ABCD【解析】罚款、滞纳金、罚款性赔偿金、与生产经营无关的捐赠支出、非广告性质的赞助支出以及未经核定的准备金支出均不得在税前扣除。14.【答案】AB【解析】根据《增值税暂行条例》规定，年应税销售额不超过500万元的小型商贸企业和提供应税服务且年应税销售额不超过500万元的企业可以享受免税政策。小型微利企业和年应税销售额超过500万元的企业不享受免税政策。三、填空题(共5题)15.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去成本、费用、税金及附加等后的余额。16.【答案】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额【解析】增值税一般纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务等应收取的增值税税额；进项税额是指纳税人购进货物、接受加工、修理修配劳务等支付或负担的增值税税额。17.【答案】3%至45%【解析】个人所得税的税率采用超额累进税率，工资、薪金所得的适用税率从3%至45%共分为7个等级，根据个人月应纳税所得额的不同而适用不同的税率。18.【答案】销售服务、无形资产、不动产【解析】增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产。这意味着增值税不仅对商品征税，也对服务、无形资产和不动产征税。19.【答案】12月31日止【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。这是企业所得税的计算和申报的基本时间单位。四、判断题(共5题)20.【答案】正确【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人的认定标准之一是年应税销售额不超过500万元。21.【答案】正确【解析】个人所得税的专项附加扣除确实包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等项目。22.【答案】错误【解析】企业所得税中，企业发生的广告费支出按照规定在不超过销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分则不允许在当期税前扣除。23.【答案】错误【解析】增值税一般纳税人购进的固定资产，其进项税额应按照规定分两年进行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。24.【答案】正确【解析】根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。五、简答题(共5题)25.【答案】增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理方面的主要区别包括：

1.纳税申报期限不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人可按季申报。

2.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

3.税率应用不同：一般纳税人可以选择简易计税方法或一般计税方法，小规模纳税人只能采用简易计税方法。

4.纳税义务不同：一般纳税人需要按照规定进行增值税专用发票管理，小规模纳税人不需要。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在申报期限、进项税额抵扣、税率应用和纳税义务等方面存在显著差异，这些差异反映了不同规模纳税人在税务管理上的不同需求。26.【答案】企业所得税的税前扣除项目主要包括：

1.成本：企业在生产经营活动中发生的合理支出。

2.费用：企业在生产经营活动中发生的期间费用，如销售费用、管理费用、财务费用等。

3.税金及附加：企业按照规定缴纳的各种税金及附加。

4.捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出。

5.其他扣除项目：根据税法规定允许扣除的其他支出。

适用条件：税前扣除项目必须符合税法规定的条件，如真实性、合理性、相关性等。【解析】企业所得税的税前扣除项目是企业在计算应纳税所得额时可以扣除的费用，这些扣除项目的设立旨在减轻企业税负，促进企业发展。27.【答案】个人所得税的应纳税所得额计算方法如下：

1.计算收入总额：包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

2.扣除费用：减去税法规定的各项扣除，如专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等。

3.计算应纳税所得额：收入总额减去扣除后的余额即为应纳税所得额。【解析】个人所得税的应纳税所得额是计算个人所得税税额的基础，其计算过程涉及收入总额的确定和各项扣除的扣除。28.【答案】增值税的简易计税方法是指纳税人按照规定的计税方法计算应纳税额，并按照规定的征收率直接计算应纳税额，不抵扣进项税额的一种计税方法。

适用于以下情况：

1.小规模纳税人。

2.一般纳税人发生应税销售行为，月销售额不超过10万元（或季销售额不超过30万元）的。

3.纳税人销售自产货物、委托加工的货物或提供加工、修理修配劳务，选择简易计税方法的。【解析】增值税简易计税方法简化了纳税人的纳税程序，降低了税收负