电子税务局六税两费减免0329

电子税务局

小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）国家税务总某省市税务局小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【减免政策】

为帮助企业纾困解难，进一步支持小微企业发展，根据财政部税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号），国家税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）规定，2022年1月1日至2024年12月31某省市、自治区人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时根据人民政府办公厅关于印发全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号）规“六税两费”减征比例为50%。

资源税“六税两费”城市维护建设税印花税（不含证券交税）耕地占用税城镇土地使用税教育费附加小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）房产税地方教育附加享受主体1增值税小规模纳税人2小型微利企业3个体工商户小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【一般规定-存量企业（已办理过汇算清缴的企业）】

适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受。（除新设立企业外）2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

【案例操作】【案例1】A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，A公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。A公司于2022年4月征期申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时，如何享受减免优惠?政策指引：根据国家税务总局公告2022年第3号的相关规定，适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受。本案例中，A企业2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是小型微利企业，A公司于2022年4月征期申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时，可以享受减免优惠。小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）

操作步骤：（1）登录【电子税务局】—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【综合申报】—【财产和行为税合并纳税申报】小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】（2）选择需申报的税种，本案例中勾选“城镇土地使用税申报”和“房产税申报”，点击【下一步】。

Tips：若为新购置房产，在申报前请先完成房源、土地税源信息采集。

小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】

（3）系统根据A企业的2021年5月汇算清缴结果，自动判断享受小微企业“六税两费”减征政策，并自动计算出减免税额。

小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】（4）核实无误后，点击左上方的【申报】，然后在弹出的对话框点击【确定】，即可完成申报。纳税人已完成的申报业务，可以通过电子税务局申报结果查询查看申报结果及进行后续操作。

小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】【案例操作】

【案例2】A公司若于2022年4月征期申报所属期2022年3月的增值某省市维护建设税及附加费时，如何享受减免优惠？小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）政策指引：本案例中，A企业2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是小型微利企业，A公司于2022年4月征期申报所属期2022年3月的增值某省市维护建设税及附加费时，可以享受减免优惠。【案例操作】操作步骤：（1）登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】（2）进入填写相应增值税主表及附表一、二后，点击填写【附列资料（五）】。小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】（3）系统根据A企业的2021年5月汇算清缴结果，自动判断享受小微企业“六税两费”减征政策，“本期是否适用小微企业‘六税两费’减征政策”默认为“是”，减征政策适用主体默认选择“小型微利企业某省市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算出减免税额。核实无误后，点击【保存】，然后在弹出的对话框点击【确定】小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）【案例操作】小型微利企业“六税两费”减免操作（存量企业篇）（4）返回申报主页面，点击左下方的【申报】，即可完成申报。【注意要点】【要点1】纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。【要点2】登记为增值税一般纳税人的小型微利企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。【要点3】增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按