2026年税务师考试真题专项训练

2026年税务师考试真题专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.3.85B.4.00C.6.50D.10.003.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，最长不超过10年C.企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但转让时应考虑其净值D.存货的计税成本采用先进先出法，与企业会计核算方法必须一致4.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为20%。该企业2023年度应纳企业所得税额为（）万元。A.20B.30C.40D.505.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率时，采取的方式是（）。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.五级超率累进税率D.比例税率与累进税率结合6.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个人劳务取得的报酬B.企业负责人从企业取得的职务工资和奖金C.个人出租房屋取得的租金收入D.个人购买体育彩票一次中奖奖金1000元7.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前按规定扣除的是（）。A.支付给总机构的合理的管理费B.支付给关联方的利息费用，但未超过独立交易原则C.向非关联企业捐赠的财产D.超过规定标准的广告费支出8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人财务会计制度及账簿凭证进行检查的权力，属于（）。A.调查权B.检查权C.税收保全权D.强制执行权9.纳税人因不可抗力导致纳税人账簿、记账凭证等损毁，无法结清税款的，经税务机关核查确认后，可以（）。A.免除缴纳相应税款B.延期缴纳税款，但最长不超过3年C.申请减免税D.由税务机关代为清缴税款10.税务师事务所从事涉税服务业务，其出具的所有涉税文书，均应当由（）签字盖章。A.所得报酬的执业人员B.负责该项目的税务师C.所述税务师事务所负责人D.所述税务师事务所的法定代表人11.税务师事务所从事涉税服务业务，不得有下列行为：以低于行业收费标准的收费水平竞标；向税务机关工作人员请托；利用媒体或其他手段进行不正当竞争。上述规定属于税务师事务所从业禁止条款中的（）。A.对纳税人、扣缴义务人的责任条款B.对税务机关的责任条款C.对执业人员个人的责任条款D.对税务师事务所自身的责任条款12.涉税服务程序制度要求，涉税服务机构和涉税服务人员从事涉税服务业务，应当遵守（）原则。A.独立、公正、诚信B.专业、客观、谨慎C.及时、准确、有效D.高效、便捷、经济13.纳税担保，是指纳税人为保证纳税人履行纳税义务，由（）以保证或者以财产为担保，向税务机关提供的担保行为。A.纳税人自己B.其他组织或者个人C.税务师事务所D.中国注册税务师协会14.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证的作用不包括（）。A.证明纳税人已经履行纳税义务B.作为纳税人记账的依据C.作为税务机关征收税款的凭证D.作为纳税人申请退税的唯一依据15.税务行政复议，是指纳税人和扣缴义务人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向（）提出复查该具体行政行为的申请。A.做出该具体行政行为的税务机关的上级税务机关B.做出该具体行政行为的税务机关的同级人民政府C.税务机关设立的行政复议机构D.人民法院16.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定B.税务行政诉讼由作出具体行政行为的税务机关负责管辖C.税务行政诉讼可以适用调解原则D.税务行政诉讼期间，具体行政行为一般不停止执行17.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的管理费用，但符合独立交易原则B.超出规定比例的广告费支出C.因管理不善发生的非正常损失D.按规定在工资总额14%标准内据实扣除的福利费18.某居民企业2019年1月1日投资一家非上市公司，获得股权20%。2023年12月31日将该股权出售，取得收入5000万元。该企业2019年至2023年每年取得股息收入500万元。假定该企业2019年至2023年每年的应纳税所得额均为1000万元，该企业处置股权应确认的应纳税所得额为（）万元。（不考虑其他因素）A.0B.1000C.1500D.250019.个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的征收方式可以是（）。A.按年计征、分月预缴B.按年计征、分季预缴C.按年计征、年终汇算清缴D.按月计征、年终汇算清缴20.涉税服务相关法律，是指调整涉税服务关系，规范涉税服务行为，维护纳税人合法权益，保障国家税收收入，促进涉税服务市场健康发展的（）。A.税收实体法律规范的总称B.税收征收管理法律规范的总称C.与税收活动密切相关的非税收法律规范的总称D.税收程序法律规范的总称二、多选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每选错一个选项，本题得分将减少1分；不选、错选、漏选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于本单位建造职工宿舍B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物用于集体福利D.将自产货物分配给股东2.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其购置成本B.无形资产按照直线法摊销，无法直线摊销的，不得摊销C.企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但处置时应考虑其净值D.存货的计税成本采用先进先出法，可以与企业会计核算方法不同3.下列收入中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.独立从事个人劳务取得的报酬B.个人出租房屋取得的租金收入C.个人购买体育彩票一次性中奖奖金10000元D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得4.下列关于税收征收管理法律制度的规定，正确的有（）。A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产C.纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以责令限期改正，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.税务机关可以对纳税人未按规定设置或保管账簿、凭证的行为，处2000元以上1万元以下的罚款5.涉税服务机构和涉税服务人员从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正、诚信B.专业、客观、谨慎C.维护税务机关利益D.及时、准确、有效6.下列关于涉税服务机构和涉税服务人员权利的表述，正确的有（）。A.查阅客户的应纳税资料的权利B.要求客户提供有关资料的义务C.拒绝执行税务机关违法指令的权利D.获得客户同意才能查阅客户的应纳税资料7.纳税担保的方式包括（）。A.保证B.抵押C.质押D.税务机关认可的担保财产8.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政救济的一种方式B.税务行政复议必须由法律、法规规定的机关管辖C.税务行政复议原则上采取书面审查的办法D.税务行政复议期间，具体行政行为一般停止执行9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前限额扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.按规定标准扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费C.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例D.按规定比例扣除的广告费支出10.涉税服务相关法律包括（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国发票管理办法》C.《中华人民共和国注册税务师法》D.《中华人民共和国公司法》（假定其涉及公司纳税问题）三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，用鼠标点击“正确”或“错误”。）1.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。如当期销项税额小于进项税额不足抵扣的，其不足抵扣部分，可以下期继续抵扣。（）2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（）3.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。（）4.税务机关有权采取税收强制执行措施的情形之一是：从事生产、经营的纳税人未按照规定设置账簿，经税务机关责令限期设置，逾期仍不设置的。（）5.税务师事务所从事涉税服务业务，其出具的所有涉税文书，均应当由该涉税文书所载明的签字人员签字盖章。（）6.涉税服务关系，是指涉税服务机构和涉税服务人员与纳税人、扣缴义务人之间，在办理涉税服务业务过程中发生的权利义务关系。（）7.纳税担保，是指纳税人为保证纳税人履行纳税义务，由纳税担保人以保证或者以财产为担保，向税务机关提供的担保行为。纳税担保人可以是任何组织或者个人。（）8.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（）9.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出，可以按照发生额的60%扣除。（）10.涉税服务相关法律，是指调整涉税服务关系，规范涉税服务行为，维护纳税人合法权益，保障国家税收收入，促进涉税服务市场健康发展的税收实体法律规范的总称。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税一般纳税人认定标准。2.简述个人所得税居民个人的判定标准。3.简述税务师事务所设立的条件。4.简述税务行政复议的受案范围。五、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目所给资料，分别计算相应的税额或金额。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额58万元，税额7.66万元，发票已认证。该企业9月份应纳增值税额为多少万元？2.某居民企业2023年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为20%。该企业2023年度应纳企业所得税额为多少万元？（根据小型微利企业现行政策计算）六、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目所给资料，分析计算相关涉税问题。）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入30万元，提供咨询服务取得含税收入15万元。已知增值税小规模纳税人适用的征收率为3%。该个体工商户10月份应纳增值税额为多少万元？2.A公司为居民企业，2023年度实现会计利润1000万元。经查，存在以下事项：*支付给关联方的利息费用100万元，关联方接受的利息费用为80万元。假定关联方接受的利息费用与其独立交易情况不符，但符合独立交易原则。*超过规定比例的广告费支出200万元。*通过公益性社会团体捐赠财产50万元。*符合条件的研发费用投入300万元，按规定可享受100%的加计扣除优惠。假定其他因素均符合税法规定，A公司2023年度应纳税所得额为多少万元？（企业所得税税率为25%，广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%）试卷答案一、单选题1.C解析：将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠，均属于增值税视同销售行为。将购进货物分配给投资者也属于视同销售。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为。2.A解析：应纳增值税额=100/(1+13%)*13%-6.5=11.49-6.5=4.99万元，四舍五入为4.99万元，选项中最接近的是A。3.C解析：固定资产的折旧方法由企业自行决定，但须与税法规定相符合。无形资产的摊销年限由企业根据情况确定，但最长不超过法律规定年限。企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但转让时应考虑其净值。存货的计税成本采用先进先出法，可以与企业会计核算方法不同。4.A解析：小型微利企业适用的所得税税率为20%，应纳企业所得税额=200*20%=40万元。但根据现行政策，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。该企业应纳税所得额为200万元，适用第一档税率，应纳企业所得税额=100*12.5%*20%+100*50%*20%=2.5+10=12.5万元。此处按原题20%税率计算，答案为20万元。5.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5级超额累进税率。6.B解析：企业负责人从企业取得的职务工资和奖金属于“工资、薪金所得”。独立从事个人劳务取得的报酬属于“劳务报酬所得”。个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”。个人购买体育彩票一次中奖奖金1000元，属于“偶然所得”。7.A解析：支付给总机构的合理的管理费，在符合独立交易原则的情况下，可以在税前扣除。支付给关联方的利息费用，虽符合独立交易原则，但若超过规定标准则不得扣除。向非关联企业捐赠的财产不得扣除。超过规定标准的广告费支出不得扣除。8.B解析：税务机关对纳税人财务会计制度及账簿凭证进行检查的权力，属于检查权。9.B解析：纳税人因不可抗力导致纳税人账簿、记账凭证等损毁，无法结清税款的，经税务机关核查确认后，可以延期缴纳税款，但最长不超过3年。10.C解析：税务师事务所从事涉税服务业务，其出具的所有涉税文书，均应当由所述税务师事务所负责人签字盖章。11.D解析：规定是对税务师事务所自身的责任条款。12.A解析：涉税服务机构和涉税服务人员从事涉税服务业务，应当遵守独立、公正、诚信原则。13.B解析：纳税担保，是指纳税人为保证纳税人履行纳税义务，由其他组织或者个人以保证或者以财产为担保，向税务机关提供的担保行为。14.D解析：完税凭证作为纳税人已经履行纳税义务的证明，是纳税人记账的依据，也是税务机关征收税款的凭证，但不是纳税人申请退税的唯一依据。15.A解析：税务行政复议，是指纳税人和扣缴义务人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向做出该具体行政行为的税务机关的上级税务机关提出复查该具体行政行为的申请。16.D解析：税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定。税务行政诉讼由人民法院管辖。税务行政诉讼不适用调解原则。税务行政诉讼期间，具体行政行为一般不停止执行。17.D解析：支付给关联方的管理费用，虽符合独立交易原则，但若超过规定标准则不得扣除。超出规定比例的广告费支出不得扣除。因管理不善发生的非正常损失不得扣除。按规定在工资总额14%标准内据实扣除的福利费可以在税前扣除。18.C解析：居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。该企业2023年应纳税所得额为1000万元，应纳企业所得税额=1000*25%=250万元。2023年累计应纳税所得额=250+500=750万元。处置股权应确认的应纳税所得额=5000-(750-250)=1500万元。19.A解析：个体工商户的生产经营所得，其个人所得税的征收方式可以是按年计征、分月预缴。20.C解析：涉税服务相关法律，是指调整涉税服务关系，规范涉税服务行为，维护纳税人合法权益，保障国家税收收入，促进涉税服务市场健康发展的与税收活动密切相关的非税收法律规范的总称。二、多选题1.A,B,D解析：将自产货物用于本单位建造职工宿舍、将委托加工收回的货物用于对外投资、将自产货物分配给股东，均属于增值税视同销售货物行为。将购进货物用于集体福利属于视同销售货物。2.A,C,D解析：固定资产的计税基础为其购置成本。无形资产按照直线法摊销，无法直线摊销的，可以采用其他合理方法摊销。企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧，但处置时应考虑其净值。存货的计税成本采用先进先出法，可以与企业会计核算方法不同。3.A,B,C解析：个人所得税居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。独立从事个人劳务取得的报酬属于“劳务报酬所得”。个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”。个人购买体育彩票一次性中奖奖金10000元，属于“偶然所得”。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。4.A,B,C解析：税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产。纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以责令限期改正，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。税务机关可以对纳税人未按规定设置或保管账簿、凭证的行为，处2000元以上1万元以下的罚款。5.A,B,D解析：涉税服务机构和涉税服务人员从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、诚信、专业、客观、谨慎、及时、准确、有效的原则。6.C,D解析：涉税服务机构和涉税服务人员查阅客户的应纳税资料的权利，需要获得客户同意。要求客户提供有关资料的义务是双向的。拒绝执行税务机关违法指令的权利是涉税服务机构和涉税服务人员的权利。获得客户同意才能查阅客户的应纳税资料。7.A,B,C,D解析：纳税担保的方式包括保证、抵押、质押和税务机关认可的担保财产。8.A,B,C,D解析：税务行政复议是行政救济的一种方式。税务行政复议必须由法律、法规规定的机关管辖。税务行政复议原则上采取书面审查的办法。税务行政复议期间，具体行政行为一般停止执行。9.A,B,C,D解析：职工工资薪金支出、按规定标准扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费、支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且未超过规定比例）、按规定比例扣除的广告费支出，均可以在税前限额扣除。10.A,C解析：涉税服务相关法律包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国注册税务师法》等。《中华人民共和国发票管理办法》属于税收征收管理法律制度。《中华人民共和国公司法》不属于涉税服务相关法律。三、判断题1.错误解析：增值税一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。如当期销项税额小于进项税额不足抵扣的，其不足抵扣部分，不得下期继续抵扣，而是留抵下期继续抵扣。2.正确解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。3.错误解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。4.正确解析：税务机关有权采取税收强制执行措施的情形之一是：从事生产、经营的纳税人未按照规定设置账簿，经税务机关责令限期设置，逾期仍不设置的。5.错误解析：税务师事务所从事涉税服务业务，其出具的所有涉税文书，均应当由所述税务师事务所负责人签字盖章，而非所载明的签字人员签字盖章。6.正确解析：涉税服务关系，是指涉税服务机构和涉税服务人员与纳税人、扣缴义务人之间，在办理涉税服务业务过程中发生的权利义务关系。7.错误解析：纳税担保，是指纳税人为保证纳税人履行纳税义务，由纳税担保人以保证或者以财产为担保，向税务机关提供的担保行为。纳税担保人可以是任何组织或者个人，但必须符合法定条件。8.正确解析：税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。9.错误解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出，可以按照发生额的15%（特定行业可提高至30%）扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。10.错误解析：涉税服务相关法律，是指调整涉税服务关系，规范涉税服务行为，维护纳税人合法权益，保障国家税收收入，促进涉税服务市场健康发展的与税收活动密切相关的非税收法律规范的总称，而非仅限于税收实体法律规范。四、简答题1.简述增值税一般纳税人认定标准。答：增值税一般纳税人认定标准主要包括：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准；纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料；能够用计算机开具发票。年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.简述个人所得税居民个人的判定标准。答：个人所得税居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。在中国境内居住累计满183天，是指在中国境内实际居住天数，或者一个纳税年度内在中国境内居住满183天的天数。临时离境的，不扣减在中国境内居住的天数。3.简述税务师事务所设立的条件。答：税务师事务所设立的条件包括：有合伙人或者股东；有合伙协议或者公司章程；有5名以上注册税务师；有固定的办公场所和必要的办公设备；以及符合法律、行政法规规定的其他条件。合伙制税务师事务所的合伙人，或者公司制税务师事务所的股东，必须是中国公民。4.简述税务行政复议的受案范围。答：税务行政复议的受案范围包括：对税务机关作出的征税决定（包括确认土地、房屋权属引起的征资源税、城市维护建设税、教育费附加等决定），不服的；对税务机关作出的责令限期改正、罚款、没收违法所得、停止出口退税权等行政处罚决定不服的；对税务机关作出的不予审批减免税或者出口退税决定不服的；对税务机关作出的不予撤销、注销税务登记、不予办理税务变更登记、不予核发税务登记证决定不服的；对税务机关作出的撤销税务登记、注销税务登记、责令停止出口退税权决定不服的；对税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境决定不服的；对税务机关作出的其他具体行政行为不服的。五、计算题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额58万元，税额7.66万元，发票已认证。该企业9月份应纳增值税额为多少万元？解：销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元进项税额=7.66万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13.5-7.66=5.84万元答：该企业9月份应纳增值税额为5.84万元。2.某居民企业2023年度应纳税所得额为300万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的所得税税率为25%。该企业2023年度应纳企业所得税额为多少万元？（根据小型微利企业现行政策计算）解：根据小型微利企业现行政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%