2022年致同会计师事务所笔试题库及答案

2022年致同会计师事务所笔试题库及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列哪一项最准确地描述了“实质上的独立性”？A.注册会计师在形式上保持独立B.注册会计师在第三方看来保持独立C.注册会计师在精神上保持客观、无偏见D.注册会计师与客户不存在任何经济利益2.在审计风险模型中，检查风险与下列哪一项呈反向变动关系？A.重大错报风险B.审计证据数量C.可接受审计风险D.控制风险3.致同会计师事务所在承接某IPO审计业务时，发现项目合伙人配偶持有发行人0.8%间接股份，下列做法正确的是：A.只要低于1%，无需采取任何措施B.由事务所出具独立性声明即可C.必须消除该经济利益或拒绝承接D.在审计报告中增加强调事项段4.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是：A.集团项目组需了解组成部分注册会计师B.组成部分重要性水平可以高于集团整体重要性C.若组成部分财务信息由其他所审计，集团项目组必须参与其工作D.集团层面识别的舞弊风险需向组成部分通报5.在利用内部审计工作时，注册会计师应首先评价：A.内部审计的薪酬水平B.内部审计的客观性和胜任能力C.内部审计的工作底稿美观程度D.内部审计是否采用风险导向方法6.下列哪项最可能导致致同事务所对持续经营假设出具否定意见？A.管理层披露重大不确定性B.管理层未披露重大不确定性且影响重大C.管理层披露但金额不重大D.管理层披露且已充分计提减值7.在货币资金审计中，注册会计师最可能采用“倒轧”程序验证：A.银行对账单的真实性B.银行存款余额调节表C.库存现金盘点表D.银行函证回函8.下列关于关键审计事项（KAM）的表述，正确的是：A.所有审计报告必须披露KAMB.KAM仅与已更正错报相关C.KAM需说明事项如何应对D.KAM不得提及管理层判断9.在审计抽样中，若致同项目组将抽样风险从10%降至5%，则样本量将：A.减少B.不变C.增加D.先减后增10.根据《中国注册会计师审计准则第1504号》，下列哪项信息不得作为关键审计事项？A.商誉减值测试B.收入确认时点C.管理层选用会计政策D.与持续经营相关的重大不确定性二、填空题（每题2分，共20分）11.审计证据的充分性是对________的衡量，适当性是对________的衡量。12.在内部控制审计中，致同事务所对财务报告内部控制发表的意见类型包括无保留、________、否定和无法表示意见。13.若客户拒绝提供管理层声明书，注册会计师应出具________意见的审计报告。14.集团项目组对重要组成部分实施审计或审阅，对不重要组成部分可在集团层面实施________程序。15.当专家工作涉及估值时，注册会计师需评价其使用的________和关键假设。16.在舞弊审计中，注册会计师应保持________职业怀疑，直至审计结束。17.若期后事项发生在审计报告日后但财务报表公布日前，注册会计师应实施________程序。18.致同事务所对上市实体财务报表审计的归档期限为审计报告日后________日内。19.在利用外部律师函证未决诉讼时，函证内容应包括诉讼的________、金额及客户计提情况。20.对收入实施截止测试时，注册会计师最关注资产负债表日前后________天的交易记录。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.注册会计师可以在未取得客户书面同意的情况下，将审计工作底稿提供给监管机构。22.如果内部控制运行有效，注册会计师可以据此将控制风险评价为最低并减少实质性程序。23.关键审计事项越多，说明财务报表整体风险越高。24.在集团审计中，组成部分注册会计师无需遵守集团项目组制定的独立性要求。25.若客户采用持续经营基础编制报表但存在重大不确定性，注册会计师必须出具保留意见。26.审计抽样中的非抽样风险可以通过扩大样本量降低。27.注册会计师对比较数据的责任仅限于阅读比较数据以发现重大错报。28.如果前任注册会计师拒绝答复后任的合理询问，后任应致同事务所应拒绝承接业务。29.在内部控制审计中，发现一项重大缺陷即可认为内部控制无效。30.注册会计师对法律法规的考虑仅限于对财务报表产生直接影响的法律法规。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述致同事务所在识别舞弊风险时应执行的三种主要程序。32.说明在利用组成部分注册会计师工作时，集团项目组需获取的书面声明内容。33.概述注册会计师对持续经营评估结论与审计意见类型之间的对应关系。34.简述关键审计事项与强调事项段的主要区别。五、讨论题（每题5分，共20分）35.致同事务所审计某新能源车企时发现政府补贴收入确认时点存在重大判断差异，请讨论在确定关键审计事项时应考虑哪些因素，并说明如何在审计报告中表述。36.某上市客户因疫情影响导致海外仓库存货无法现场盘点，致同项目组拟采用替代程序，请讨论替代程序的设计思路及其对审计意见的可能影响。37.集团项目组发现某海外组成部分注册会计师因当地法律限制无法提供完整审计底稿，请讨论集团项目组如何评价该限制对集团审计意见的影响。38.致同事务所首次承接某金融工具复杂的上市公司审计，请讨论在利用估值专家工作时如何保持注册会计师的独立性和专业怀疑。答案与解析一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.B6.B7.B8.C9.C10.D二、填空题11.数量；质量12.保留13.无法表示14.分析15.估值方法16.高度17.追加18.6019.性质20.5—10三、判断题21.√22.√23.×24.×25.×26.×27.√28.×29.√30.×四、简答题（每题约200字）31.一是询问管理层及治理层了解舞弊风险因素；二是分析异常关系或偏离预期数据；三是考虑舞弊动机与机会，评估控制环境。32.需声明其已知集团项目组指令并遵守职业道德、具备专业胜任能力、与集团项目组沟通重大事项、披露独立性受损情况。33.若持续经营适当且充分披露，可出具无保留并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落；若未充分披露，出具保留或否定；若持续经营基础不当，出具否定。34.关键审计事项是审计中最重要的事项，需描述事项及应对；强调事项段是对已恰当列报但需特别关注事项的提醒，不涉及审计应对描述。五、讨论题（每题约200字）35.需评估补贴确认对报表影响程度、管理层判断复杂性、潜在错报风险及投资者关注度；在KAM中描述补贴政策背景、管理层时点判断依据、审计程序如对比文件、重新计算及专家评估，并说明结论。36.替代程序包括检查永续盘存记录、期后销售倒推、供应商函证、远程视频盘点及第三方物流报告；若替代程序获取充分适当证据，可出具无保留，否则视范围受限程度出具保留或无法表示。37.集团项目组应评估限制性质与范围，若影响重大且广泛，