2026年税务筹划师考试重点解析培训试卷

2026年税务筹划师考试重点解析培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据我国企业所得税法规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的利得C.提供劳务收入D.纳税人按照规定提取的固定资产折旧2.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，采用（）计税方法。A.税率B.征收率C.定额税率D.比例税率（此处原文为比例税率，但通常一般纳税人用税率，可能笔误，实际一般纳税人用税率，征收率用于小规模纳税人或特定业务）3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于免征增值税项目的货物，其进项税额可以抵扣B.支付给运输企业的货运费，其进项税额一律不得抵扣C.购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣4.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.企业所得税5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在规定范围内可以据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.资本性支出C.与生产经营活动无关的支出D.职工福利费支出（在规定比例内）6.根据企业所得税法，下列企业中，不属于小型微利企业的是（）。A.年应纳税所得额不超过100万元的企业B.年应纳税所得额不超过200万元的企业C.年度资产总额不超过3000万元的企业D.年度从业人数不超过300人的企业7.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%的税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。该企业8月份应纳增值税额为（）万元。A.2.6B.3C.12.6D.10.48.下列关于企业所得税税收优惠的表述，错误的是（）。A.符合条件的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员所支付的人员工资，可以在计算应纳税所得额时按照规定在税前加计扣除D.企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时全额免税9.纳税人购买增值税专用发票遗失，应（）。A.向税务机关申请开具红字发票B.向税务机关报告，并承担补税、罚款等责任C.向税务机关申请重新购买同版本发票D.向税务机关申请开具普通发票10.根据个人所得税法，稿酬所得的收入额减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%11.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照（）比例加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%12.下列项目中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业向股东分配的股息、红利13.印花税的税率根据所贴凭证的种类不同，分别采取（）税率。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、累进税率、定额税率14.某个体工商户为小规模纳税人，2023年9月销售货物取得含税收入15.3万元，则其9月份应纳增值税额为（）万元。A.1.5B.0.9C.3D.015.企业之间发生财产租赁业务，出租方应就其取得的财产租赁收入，按照（）税率缴纳增值税。A.6%B.9%C.13%D.11%16.下列关于税收筹划的表述，正确的是（）。A.税收筹划是在纳税行为发生之前，对经营、投资、理财等活动做出事先安排，以达到减轻税负的目的B.税收筹划是利用税法的漏洞进行偷税漏税C.税收筹划是非法的，任何形式都不被允许D.税收筹划只能为企业带来短期利益17.企业将自产货物用于赠送，应视同销售货物计算缴纳增值税，其销售额的确定通常按照（）确定。A.货物最新市场销售价格B.货物平均销售价格C.货物成本D.主管税务机关核定价格18.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的（）部分的，可以从其应纳税所得额中扣除。A.工资薪金所得收入额30%B.劳务报酬所得收入额30%C.稿酬所得收入额40%D.利息、股息、红利所得收入额50%19.税务登记的纳税人分为（）。A.法人企业和非法人企业B.一般纳税人和小规模纳税人C.生产企业和非生产企业D.核定应税所得率企业和核定征收企业20.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，作为不征税收入处理的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.财政贴息二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、少选、错选均不得分。每题2分，共20分）1.下列税种中，属于我国现行税制体系中的主要税种的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.财产税E.行为税2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给小规模纳税人E.出口货物（适用零税率）3.企业所得税法规定的不得税前扣除的支出包括（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.资本性支出D.非法支出E.与取得收入无关的支出4.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.个人经营所得5.税收筹划具有的特征主要有（）。A.合法性B.筹划性C.节税性D.风险性E.隐蔽性6.下列关于企业所得税税收优惠政策表述正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的人员工资，可以在计算应纳税所得额时按照规定在税前加计扣除B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的所得税优惠D.企业利用废水、废气、废渣等资源生产的商品，可以享受增值税即征即退的优惠E.小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（根据最新政策，可能是25%计入，或直接按20%税率，此处选项可能需要根据具体年份政策调整，按常见旧政策或混合政策列出）7.增值税小规模纳税人适用的征收率通常有（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%8.下列关于税务风险的表述，正确的有（）。A.税务风险是指企业在履行纳税义务过程中可能遭受的损失B.税务风险主要包括经营风险、合规风险、政策风险等C.企业可以通过建立健全税务管理制度来防范和化解税务风险D.偷税漏税行为不属于税务风险范畴E.税务筹划本身不存在风险9.企业在计算应纳税所得额时，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中产生的废品收入D.接受捐赠的货物E.财政拨款10.企业进行税务筹划时，可以运用的方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.选择有利的交易时点C.选择有利的融资方式D.利用税收优惠政策E.调整收入和成本费用的确认时间三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。每题1分，共10分）1.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）2.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。（）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，无论是否实际支付，均可以在计算应纳税所得额时扣除。（）4.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应向购买方开具增值税专用发票，不得自行开具或者委托他人开具。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（）6.税收筹划是企业纳税管理的重要内容，其目的是在遵守税法的前提下，通过合法的途径降低企业的税收负担。（）7.企业将自产货物用于集体福利，不需要缴纳增值税。（）8.个体工商户的生产经营所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。（）9.印花税的纳税人是在应税凭证上履行纳税义务的单位和个人。（）10.税务登记是纳税人履行纳税义务的开始，纳税人自领取营业执照之日起30日内，必须办理税务登记。（）四、简答题（请简要回答下列问题。每题5分，共10分）1.简述增值税一般计税方法和简易计税方法的区别。2.简述个人所得税居民个人和非居民个人的判定标准。五、计算题（请根据题目要求进行计算。每题10分，共20分）1.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。该企业2023年度已预缴企业所得税15万元。假设该企业符合小型微利企业条件，且其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2023年度应补（退）缴纳的企业所得税额。2.某增值税一般纳税人，2023年8月销售货物不含税销售额100万元，适用13%税率；购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库；当月发生购进货物退回，取得红字增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。计算该企业8月份应纳增值税额。六、案例分析题（请根据案例资料，回答问题。共20分）某高新技术企业A公司，2023年度实现销售收入5000万元，发生符合规定的研发费用800万元。该公司共有员工100人，其中残疾人员5人。2023年度，该公司取得银行利息收入50万元，接受境外关联公司技术咨询服务费收入100万元（假定该收入按税法规定应纳税），发生广告费支出600万元，管理费用中包含向员工食堂支付补贴10万元，向其关联企业B公司支付的管理费50万元。该公司适用企业所得税税率15%。假设不考虑其他因素。要求：（1）计算该公司2023年度应纳税所得额。（10分）（2）简述该公司可以享受哪些企业所得税税收优惠政策，并计算这些优惠可以为其减少多少企业所得税税负。（10分）试卷答案一、单项选择题1.C解析：销售收入是指企业日常生产经营活动所取得的收入总额，包括销售商品、提供劳务等。选项A是利得，选项B是营业外收入，选项D是费用。2.A解析：增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，计算增值税时使用税率。选项B征收率主要适用于小规模纳税人。选项C、D描述不准确。3.C解析：购进用于免税项目、集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。选项A错误，选项B错误，选项D小规模纳税人进项税额不能抵扣。4.C解析：居民个人综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息股息红利所得。选项A、B属于经营所得或分类所得。选项D是企业所得。5.D解析：职工福利费、工会经费、职工教育经费等在规定比例内可以据实扣除。选项A、B、C均属于不得税前扣除或限制扣除的项目。6.B解析：小型微利企业标准是年应纳税所得额不超过200万元，或年度资产总额不超过3000万元，或从业人数不超过300人。选项B超过200万元标准。7.B解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=100*13%-(80-5)*13%=13-7.65=5.35万元。题目中选项设置可能有误，按标准计算结果为5.35万元。8.A解析：小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。选项A表述错误，是25%计入。9.B解析：发票遗失需向税务机关报告，并可能面临补税、罚款等责任，需要按规定处理。10.B解析：稿酬所得收入额减按70%计算。劳务报酬所得、特许权使用费所得减按80%计算。11.D解析：企业研发费用加计扣除比例根据政策可能调整，常见为100%或150%。此处按150%计算。12.D解析：企业向股东分配的股息、红利属于股息分配，不得在计算应纳税所得额时扣除。13.D解析：印花税采用比例税率和定额税率。14.A解析：应纳增值税=含税收入/(1+税率)*税率=15.3/(1+3%)*3%=15.3/1.03*0.03≈1.5万元。15.A解析：财产租赁服务适用6%税率缴纳增值税。16.A解析：税收筹划是事先对经营、投资、理财等活动进行安排以合法减轻税负。选项B、C错误，选项D短期利益不是其特征。17.A解析：将自产货物用于赠送，视同销售，销售额按纳税人最近时期同类货物的市场销售价格确定。18.A解析：公益慈善事业捐赠扣除限额为个人应纳税所得额的30%。19.B解析：税务登记的纳税人按纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人。20.A解析：财政拨款属于不征税收入。选项B、E属于免税收入。选项C属于应税收入。选项D财政贴息根据政策可能属于免税或应税收入。二、多项选择题1.ABCDE解析：增值税、企业所得税、个人所得税、财产税、行为税（如印花税、车船税等）是我国现行税制体系中的主要税种。2.BCD解析：向一般纳税人销售货物/提供应税服务、向小规模纳税人销售货物/提供应税服务、视同销售（如用于集体福利）需要开具专票。向消费者个人销售一般不开专票。出口零税率不开发票（或开具出口专用发票）。3.ABCDE解析：股息红利、管理费、资本性支出、非法支出、与收入无关的支出均不得税前扣除。4.ABCD解析：工资薪金、劳务报酬、稿酬、财产租赁所得属于综合所得或分类所得。个人经营所得是另一类所得。5.ABCD解析：税收筹划具有合法性、筹划性、节税性、风险性特征。选项E隐蔽性不是其特征，且可能涉及非法。6.ABCE解析：加计扣除、高企15%税率、环保项目“三免三减半”、资源综合利用优惠（如增值税即征即退）是正确的表述。选项D的税收优惠政策可能因地区或具体项目而异，且表述不一定普遍。7.AB解析：小规模纳税人通常适用3%或5%的征收率。选项C、D、E是增值税税率。8.ABCE解析：税务风险是可能遭受的损失，包括经营、合规、政策风险。选项D偷税漏税是违法行为，但存在风险。选项E税务筹划本身存在合法性、政策变化等风险。9.AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利属于免税收入。选项C废品收入通常计入收入。选项D捐赠收入通常计入应税收入。选项E财政拨款通常属于不征税收入或征税收入（取决于性质）。10.ABCDE解析：选择组织形式、交易时点、融资方式、利用税收优惠、调整收入成本费用确认时间都是常见的税务筹划方法。三、判断题1.×解析：销售自己使用过的固定资产，一般纳税人按简易办法3%减按2%，小规模纳税人按3%征收率。2.√解析：符合中国境内住所或无住所一个纳税年度居住满183天的个人为居民个人。3.×解析：税前扣除原则是与取得收入有关的合理支出，且通常要求实际发生或支付。4.×解析：纳税人可以根据需要自行开具或委托他人开具增值税专用发票。5.√解析：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。6.√解析：税收筹划是纳税管理的重要内容，目标是在合法前提下降低税负。7.×解析：将自产货物用于集体福利，视同销售，需要缴纳增值税。8.√解析：个体工商户的生产经营所得按《个人所得税法》缴纳个人所得税。9.√解析：印花税的纳税人是应税凭证上的单位和个人。10.×解析：纳税人领取营业执照后30日内办理税务登记。先办工商后办税务。四、简答题1.答：增值税一般计税方法是指纳税人当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，为当期应纳增值税额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一般纳税人适用税率，从销项税额中抵扣进项税额。简易计税方法是指纳税人按照销售额和适用的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。小规模纳税人通常适用简易计税方法，一般纳税人特定情况下也可选择简易计税。2.答：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，是指在中国境内居住满183天的个人，或者在中国境内居住累计不满183天但实际在中国境内工作或居住满183天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。五、计算题1.答：(1)计算应纳税所得额：营业收入：800万元减：营业成本：500万元减：销售费用：80万元减：管理费用：100万元减：财务费用：50万元加：营业外收入：20万元减：营业外支出：30万元=800-500-80-100-50+20-30=70万元(2)调整研发费用加计扣除：研发费用加计扣除=800万元×150%=1200万元准予扣除的研发费用=800+1200=2000万元(3)调整关联交易支出：向关联企业支付管理费50万元，可能存在不符合独立交易原则的风险，需进行纳税调整，假设全额调整。(4)调整其他支出：向员工食堂补贴10万元，可能属于与取得收入无关的支出，需进行纳税调整，假设全额调整。(5)纳税调整后应纳税所得额：纳税调整前所得：70万元加：关联交易纳税调整：50万元加：与收入无关支出纳税调整：10万元=70+50+10=130万元(6)计算应纳税额：应纳税额=130万元×25%×20%=6.5万元(7)应补税额：应补税额=6.5万元-15万元=-8.5万元由于计算结果为负数，说明已预缴税款大于应纳税额，应退税8.5万元。答：该企业2023年度应退税8.5万元。2.答：(1)计算销项税额：销项税额=100万元×13%=13万元(2)计算进项税额转出：退回货物红字专票税额=5万元×13%=0.65万元(3)计算当期实际进项税额：实际进项税额=10.4万元-0.65万元=9.75万元(4)计算应纳增值税额：应纳增值税额=销项税额-实际进项税额=13万元-9.75万元=3.25万元。答：该企业8月份应纳增值税额为3.25万元。六、案例分析题1.答：(1)计算应纳税所得额：营业收入：5000万元减：成本（未提供，假设为0）：0万元减：销售费用（未提供，假设为0）：0万元减：管理费用（扣除向关联企业支付的管理费和与收入无关的食堂补贴）：100-50-