个人所得税风险隐患排查整治方案

个人所得税风险隐患排查整治方案一、总则1.1编制目的为进一步规范个人所得税征收管理秩序，全面排查化解个人所得税征管领域风险隐患，堵塞税收征管漏洞，提升自然人纳税遵从度，保障国家税收收入公平，发挥个人所得税收入分配调节职能，根据相关法律法规要求制定本方案。1.2工作目标通过开展全方位风险排查整治，实现以下工作目标：全面梳理个人所得税管理全链条存在的风险隐患，分类处置不同类型涉税风险，依法打击个人所得税领域偷逃税等违法犯罪行为，构建个人所得税风险防控长效机制，推动个人所得税征管质效显著提升，纳税遵从度明显提高，税收营商环境持续优化，助力直接税体系建设稳步推进。1.3编制依据本方案依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步深化税收征管改革的意见》《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》《国家税务总局关于开展税务稽查随机抽查工作的通知》等法律法规和规范性文件制定。二、排查范围与排查内容2.1排查范围本次排查覆盖辖区内所有个人所得税扣缴义务人和自然人纳税人，重点聚焦以下三类范围：重点行业：金融、房地产、建筑安装、文化传媒、互联网平台、教育培训、医疗美容、股权投资等从业人员收入水平较高、风险易发的行业；重点人群：企业控股股东、高管人员、网红主播、演艺人员、自由职业者、股权投资持有人、高新技术企业核心技术人员等高收入高净值人群；重点业务：股权转让、股权激励、大额劳务报酬、经营所得核定征收、享受个人所得税优惠政策等风险高发业务事项。2.2重点排查内容2.2.1扣缴义务人扣缴义务履行情况是否存在虚增虚列从业人员人数，冒用非任职自然人身份信息拆分工资薪金，通过分散收入降低适用税率，少申报缴纳个人所得税的问题；是否存在未将发放给员工的各类补贴、福利、年终绩效奖、实物福利、股权激励、竞业限制补偿金等收入并入应纳税所得额，足额扣缴个人所得税的问题；是否存在要求员工通过报销个人消费发票的方式列支工资，变相降低应纳税所得额，少扣缴个人所得税的问题；向个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产转让所得时，是否按规定履行预扣预缴、代扣代缴义务，是否存在应扣未扣税款的问题；是否存在违规协助员工伪造申报信息，骗取个人所得税年度汇算退税，帮助员工逃避纳税义务的问题。2.2.2自然人纳税人纳税申报情况取得两处及以上综合所得，年度综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元的，是否按规定办理年度综合所得汇算清缴，是否存在故意少申报各类收入、少缴税款的问题；取得股权转让、房屋转让、土地使用权转让等财产转让所得时，是否如实申报全部转让收入，是否存在通过签订“阴阳合同”低报实际转让价格、虚增财产原值和合理成本，少缴税款的问题；享受个人所得税专项附加扣除是否符合法定条件，是否存在虚报扣除项目、重复扣除、超范围扣除等问题，常见风险包括：不符合子女教育扣除条件虚假申报、同一住房重复享受住房贷款利息扣除、同时享受住房租金和住房贷款利息扣除、不符合赡养老人扣除条件违规申报、虚假填报继续教育、大病医疗扣除等；取得境外所得是否按规定办理纳税申报，结清缴纳个人所得税，是否存在隐匿境外收入少缴税款的问题；个人股东通过向企业借款长期不还、利润长期挂账不分配等方式，规避股息红利个人所得税纳税义务的问题。2.2.3经营所得主体涉税风险个人独资企业、合伙企业是否存在虚开发票、虚增成本费用、少计经营收入，少缴经营所得个人所得税的问题；是否存在违规适用核定征收政策，对法定不得核定征收的行业或业务违规采取核定征收方式，侵蚀个人所得税税基的问题；是否存在高收入人群利用税收洼地注册空壳企业，转移实际收入，违规享受低税率或者核定征收政策，降低实际税负避税的问题；是否存在将个人取得的工资薪金、劳务报酬所得转换为经营所得申报，故意降低适用税率少缴税款的问题，重点排查网红主播、演艺人员、独立从业者等群体的此类风险。2.2.4税收优惠政策享受风险享受残疾人个人所得税减免、科技成果转化收入个税优惠、退役士兵就业个税优惠、创业投资税收优惠等各类个人所得税优惠政策的主体，是否符合法定优惠条件，是否存在通过伪造资料、隐瞒真实信息等方式违规享受税收优惠的问题；享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税优惠政策的主体，是否存在超范围享受、违规扩大享受主体范围、违规调整应纳税所得额骗取优惠的问题；主体资质发生变化后已不符合优惠条件的，是否及时停止享受优惠并补缴相应税款。2.2.5高收入高净值人群重点风险上市公司股权激励、非上市公司股权激励是否按规定申报缴纳个人所得税，是否存在不符合条件违规适用分期或者递延纳税政策，少缴税款的问题；网红主播、演艺人员等公众人物，是否存在隐匿直播打赏、广告代言、品牌合作等收入少申报纳税，设立个人工作室违规转换收入性质避税的问题；通过继承、赠与等方式取得大额应税财产，是否按规定履行相关涉税申报义务，缴纳应缴税款。风险类别风险事项自查结果（是/否存在）涉及税款金额整改完成情况备注扣缴义务人风险虚列人员拆分工资少扣缴个税扣缴义务人风险未将各类补贴福利并入收入扣缴个税扣缴义务人风险未按规定扣缴劳务报酬、股息红利等所得个税纳税人申报风险未按规定办理综合所得汇算清缴少缴税款纳税人申报风险虚报个人所得税专项附加扣除纳税人申报风险股权转让未如实申报缴纳个税经营所得风险虚开发票虚增成本少缴经营所得个税经营所得风险违规适用核定征收政策降低税负优惠享受风险不符合条件违规享受个人所得税优惠高收入人群风险违规转换收入性质逃避缴纳税款三、组织领导与职责分工3.1成立排查整治工作领导小组为保障本次排查整治工作顺利推进，成立个人所得税风险隐患排查整治工作领导小组，组长由分管税收征管工作的负责人担任，副组长由个人所得税管理部门、征收管理部门、税务稽查部门主要负责人担任，成员单位包括个人所得税管理科、征收管理科、税收风险管理局、稽查局、信息中心、纳税服务科等相关业务部门。领导小组下设办公室，办公室设在个人所得税管理部门，负责日常协调、进度跟踪、成果汇总等工作。3.2部门职责分工个人所得税管理部门：牵头负责本次排查整治工作，制定具体工作安排，梳理风险特征指标，开展政策业务指导，组织开展风险核查，汇总上报工作进展成果；征收管理部门：负责统筹征管资源调配，协调做好排查整治过程中的更正申报、税款补缴、退库等征管流程保障工作；税收风险管理部门：负责依托税收大数据开展风险分析比对，筛选风险纳税人清单，开展风险等级排序，推送风险线索至主管税务机关；税务稽查部门：负责对排查发现的重大涉税违法案件开展立案查处，依法打击个人所得税领域涉税违法犯罪行为；信息中心：负责提供技术支持，保障第三方数据接入、数据查询分析等工作顺利开展，保障信息系统稳定运行；纳税服务部门：负责开展政策宣传辅导，引导纳税人和扣缴义务人开展自查自纠，解答涉税咨询，保障纳税人合法权益。四、排查整治实施步骤4.1动员部署阶段本阶段为排查启动前1个月，主要完成以下工作：结合本地区实际情况制定排查整治具体实施方案，明确任务分工、时间安排和工作要求，细化工作流程；组织开展内部业务培训，提升排查人员业务能力，准确把握政策要求、排查标准和执法规范；通过官方网站、办税服务厅、税企交流群、上门辅导等多种渠道开展宣传告知，明确排查要求、政策依据和整改规则，引导纳税人和扣缴义务人主动开展自查自纠。4.2自查自纠阶段本阶段为期2个月，主要完成以下工作：组织辖区内所有扣缴义务人和纳税人对照本方案明确的排查内容开展全面自查，填写《个人所得税风险隐患自查表》，对自查发现的问题主动完成整改；对扣缴义务人和纳税人提出的政策问题，安排专人开展一对一辅导，及时解答疑问，协助做好自查整改工作；严格落实容错纠错机制，对自查发现的问题，纳税人主动补缴税款和滞纳金的，符合“首违不罚”清单规定的，依法不予行政处罚，从轻减轻处理。4.3风险分析与重点核查阶段本阶段为期1.5个月，主要完成以下工作：税收风险管理部门整合内外部数据，包括市场监管部门股权转让信息、社保部门缴费信息、金融机构账户流水信息、住建部门房产交易信息、互联网平台交易信息等第三方数据，结合金税三期税收管理系统内部申报数据，开展风险比对分析，按照风险等级筛选高风险对象清单，推送至主管税务机关开展核查；主管税务机关对高风险对象逐一开展核查，通过案头分析、约谈询问、实地核查等方式，核实风险事项，确认问题性质和涉及税款金额，形成书面核查报告。4.4集中整治阶段本阶段为期1个月，对核查确认的风险隐患，按照风险分级处置标准进行分类集中整治：对核查发现的一般性非主观故意问题，责令纳税人限期改正，辅导纳税人完成更正申报，补缴税款和滞纳金；对涉嫌偷税、虚开发票、恶意避税、重大骗税等违法行为，移交税务稽查部门立案查处；对社会影响大、情节严重的重大涉税违法案件，依法向社会公开曝光，形成执法震慑；对涉嫌构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。4.5总结提升阶段本阶段为期半个月，主要完成以下工作：全面总结本次排查整治工作开展情况，统计排查户数、发现问题数量、补缴税款金额、立案查处数量等核心数据，梳理工作中存在的问题和成熟经验做法；整理归纳本次排查发现的常见风险类型、典型特征和形成原因，形成完整的总结报告上报上级主管部门。五、风险隐患分级处置标准5.1一般风险认定与处置符合以下全部情形的认定为一般风险：因对税收政策不熟悉、计算失误、信息录入错误等非主观故意原因导致的涉税问题；涉及少缴税款金额单人累计在10万元以下，且不存在故意隐瞒、伪造凭证等违法行为；纳税人主动在自查自纠阶段发现问题并足额补缴税款滞纳金。处置标准：对一般风险，责令限期改正，补缴税款和滞纳金，符合“首违不罚”条件的，依法不予行政处罚。5.2较大风险认定与处置符合以下情形的认定为较大风险：存在主观故意少缴税款行为，但涉及税款金额单人累计在50万元以下；经税务机关提示提醒后，能够配合核查工作，主动补缴税款和滞纳金；不存在虚开发票、伪造凭证等严重违法情节。处置标准：依法从轻或者减轻行政处罚，追缴税款和滞纳金。5.3重大风险认定与处置符合以下情形之一的认定为重大风险：主观故意偷税、骗税，虚开发票虚增成本，通过阴阳合同隐匿收入，涉及税款单人累计50万元以上；拒不配合税务机关核查，伪造、销毁证据，故意隐瞒涉税信息；多次发生个人所得税违法行为，经行政处罚后仍不改正。处置标准：依法立案查处，追缴税款、滞纳金并按规定处以罚款，涉嫌犯罪的依法移送司法机关，重大违法案件依法向社会公开曝光。六、工作要求6.1提高政治站位，强化责任落实个人所得税是我国直接税体系的核心税种，承担着调节收入分配、促进社会公平的重要职能，开展个人所得税风险隐患排查整治是深化税收征管改革、规范税收秩序的重要举措，各部门要高度重视，明确责任分工，层层压实工作任务，确保排查整治工作取得实效，不走过场。6.2加强协作配合，形成工作合力建立内部部门常态化协作机制，个税、征管、风控、稽查、信息等部门要加强信息共享，密切配合衔接，形成工作合力；深化外部跨部门协作，加强与市场监管、公安、金融、住建、社保等部门的信息共享和协作联动，建立线索移送、联合办案工作机制，破解信息不对称难题，提升排查整治工作质效。6.3严格规范执法，保护合法权益排查整治过程中要严格按照法定权限和程序开展工作，规范税收执法自由裁量权，准确区分政策理解偏差和故意偷税避税，依法保护纳税人缴费人合法权益，不得随意扩大排查范围，不得搞一刀切，严格落实税收执法三项制度，确保执法公正透明。6.4加强宣传引导，营造良好氛围通过多种渠道开展个人所得税政策解读，普及纳税申报知识，曝光典型偷逃税案例，发挥执法震慑作用，引导纳税人和扣缴义务人提高纳税遵从意识，主动配合排查整治工作，营造公平规范的税收环境。6.5强化监督考核，确保工作质量将本次排查整治工作纳入年度工作绩效考核，对工作推进不力、敷衍塞责、隐瞒问题的，依规追究相关人员责任，对工作成效突出的单位和个人给予表彰，保障排查整治工作各项任务落实到位。七、长效机制建设7.1完善个人所得税风险预警机制总结本次排查整治发现的风险特征，优化完善个人所得税风险预警模型，针对高收入高净值人群、股权转让、经营所得核定征收等重点风险领域，建立常态化风险扫描机制，不断提升风险识别精准度，实现风险早发现早处置。7.2建立高收入高净值人群动态监管机制对高收入高净值