2026年中级会计职称考试真题及答案

2026年中级会计职称考试真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益2.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的公司债券，每年12月31日支付利息。该债券票面年利率为5%，面值总额为10000万元，发行价格总额为10432万元，另支付发行费用100万元。甲公司采用实际利率法摊销债券溢价，经计算该债券的实际利率为4%。不考虑其他因素，2025年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.10345.28B.10367.92C.10432D.104003.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1%变更为2%D.将无形资产的摊销年限由10年调整为8年4.关于合营安排的分类，下列表述中正确的是（）。A.当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排应划分为共同经营B.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务的，该合营安排应划分为合营企业C.合营安排为单独主体的，该合营安排一定是合营企业D.两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排5.甲公司2025年度财务报告于2026年3月20日经董事会批准对外报出。2026年2月15日，甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的一批商品，该商品系甲公司2025年12月销售给乙公司的产品，已确认收入并结转成本。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，该事项对甲公司2025年度未分配利润的影响金额为（）。A.调增B.调减C.不影响D.无法确定6.2025年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，于每年年末支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同现金流量特征仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司购入乙公司债券的初始入账金额为（）万元。A.1050B.1062C.1000D.10127.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的部分B.权益法下长期股权投资因被投资单位其他综合收益变动而计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值的差额计入资本公积的部分D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资因公允价值变动计入其他综合收益的部分8.甲公司为增值税一般纳税人。2025年6月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为40万元，市场价格为50万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2025年8月30日达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.12.67B.13.33C.16D.17.339.关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益D.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量10.甲公司于2025年11月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为60万元。至年底已预收安装费44万元，实际发生安装费用28万元（假定均为安装人员薪酬），估计还将发生安装费用12万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装服务的履约进度。不考虑增值税等其他因素，甲公司2025年度应确认的安装服务收入为（）万元。A.44B.42C.40D.2811.2025年7月1日，甲公司以银行存款1500万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日，乙公司可辨认净资产公允价值为1800万元，账面价值为1600万元。合并前，甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，购买日甲公司个别财务报表中应确认的长期股权投资金额为（）万元。A.1500B.1280C.1440D.160012.下列各项关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.资产负债表中的资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算C.产生的外币财务报表折算差额，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示D.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算13.甲公司2025年1月1日发行面值为1000万元的可转换公司债券，发行价格为1200万元，该债券期限为3年，票面年利率为8%，每年年末支付利息；债券发行1年后可转换为甲公司普通股股票，转换价格为每股10元。债券发行时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。已知：(P/A,6%,3)=2.6730，(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素，甲公司发行该债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.200B.150.35C.49.65D.014.关于资产减值测试，下列说法中正确的是（）。A.商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试B.对于使用寿命不确定的无形资产，企业至少应当于每年年末进行减值测试C.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前折现率15.甲公司因违约被乙公司起诉，至2025年12月31日，人民法院尚未作出判决。甲公司法律顾问预计，甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在400万元至500万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。另外，甲公司需承担诉讼费用5万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.405B.450C.455D.50516.2025年1月1日，甲公司向其100名管理人员每人授予1万份股票期权，这些人员从2025年1月1日起必须在公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买1万股甲公司股票。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2025年有5名管理人员离开甲公司，甲公司估计未来两年还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的管理费用金额为（）万元。A.340B.400C.380D.32017.下列各项中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.现金流量套期储备B.外币财务报表折算差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动D.其他债权投资公允价值变动18.甲公司为乙公司的母公司。2025年1月1日，甲公司从集团外部以银行存款3500万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，账面价值为3800万元。除一项存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为500万元，账面价值为300万元。至2025年12月31日，丁公司将上述存货全部对外出售。2025年度，丁公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，2025年12月31日，甲公司合并财务报表中应确认的少数股东权益为（）万元。A.800B.820C.836D.84019.2025年3月1日，甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2025年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司咨询法律顾问后认为，甲公司很可能败诉，如果败诉，预计赔偿金额在200万元至240万元之间（且该区间内每个金额发生的可能性相同），另需支付诉讼费用2万元。考虑到甲公司已对该产品质量向保险公司投保，基本确定可从保险公司获得赔偿100万元，但尚未收到相关赔偿款项。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日会计处理中，正确的是（）。A.确认预计负债222万元，确认其他应收款100万元B.确认预计负债220万元，确认其他应收款100万元C.确认预计负债222万元，不确认其他应收款D.确认预计负债122万元，确认其他应收款100万元20.甲公司2025年度实现利润总额为2000万元，当年实际发生业务招待费120万元，税法规定的扣除限额为80万元。甲公司递延所得税资产年初数为50万元，年末数为40万元；递延所得税负债年初数为30万元，年末数为35万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.500B.505C.495D.510二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的运输费C.自然灾害造成的原材料净损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用E.生产产品发生的非正常消耗的直接材料费用2.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值计提折旧B.固定资产的日常修理费用，应在发生时计入当期损益C.处于更新改造过程停止使用的固定资产，应继续计提折旧D.计提固定资产减值准备不影响固定资产的应计折旧额E.与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本3.下列各项中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产B.需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产C.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货D.需要经过相当长时间的研发才能达到预定用途的无形资产E.建造期超过1年的存货4.企业发生的下列交易或事项中，可能引起资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的有（）。A.以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用B.同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值的差额C.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动D.发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费E.将债务转为权益工具时，债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额5.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销E.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更6.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，将固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.因执行新会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行的调整D.因追加投资，长期股权投资的核算由权益法转为成本法E.因市场环境变化，将无形资产摊销年限由10年改为7年7.下列各项关于企业合并会计处理的表述中，正确的有（）。A.非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应计入管理费用B.非同一控制下的企业合并中，购买方作为合并对价发行的权益性证券的交易费用，应当冲减资本公积C.同一控制下的企业合并中，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量D.同一控制下的企业合并中，合并方支付的合并对价与取得的净资产账面价值份额的差额，应当调整资本公积E.非同一控制下的企业合并中，购买日合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益8.下列各项中，在编制合并财务报表时需要进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益B.母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权与债务C.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益D.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益与利息费用E.子公司向母公司分配的现金股利9.下列各项关于政府会计的表述中，正确的有（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.政府财务会计实行权责发生制C.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定D.政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准E.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准10.甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月15日。下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2026年2月10日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款500万元，该诉讼源于2025年10月甲公司未履行合同义务B.2026年3月5日，甲公司发行公司债券，筹集资金10亿元C.2026年3月20日，甲公司仓库发生火灾，造成重大资产损失D.2026年4月1日，甲公司得知丙公司于2026年2月10日宣告破产，甲公司对丙公司有一笔应收账款预计无法收回E.2026年1月25日，甲公司2025年12月销售的一批产品因质量问题被客户退回三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业因出售、转让等原因处置固定资产时，应将已计提的固定资产减值准备一并结转。（）2.对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（）3.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）4.企业取得与资产相关的政府补助，在收到时应当直接计入当期损益。（）5.资产负债表日后事项期间发现的报告年度财务报表存在的舞弊，属于资产负债表日后调整事项。（）6.企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。（）7.企业合并中形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）8.对于授予后立即可行权的换取职工服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。（）9.母公司编制合并财务报表时，应将子公司外币财务报表折算差额中归属于少数股东的部分在“少数股东权益”项目列示。（）10.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年至2026年与投资性房地产有关的业务资料如下：资料一：2025年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。该办公楼原值为4000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。租赁期开始日为2025年1月1日，租期为3年，年租金为360万元，于每年年末收取。资料二：2025年12月31日，该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2600万元。资料三：2026年1月1日，甲公司决定将该投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。当日，该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税及其他因素。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日将自用办公楼转换为投资性房地产的会计分录。（2）计算甲公司2025年应计提的投资性房地产折旧额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2025年12月31日该投资性房地产是否发生减值，如发生减值，计算应计提的减值准备金额并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2026年1月1日变更投资性房地产后续计量模式的会计分录。2.甲公司为上市公司，2025年度实现净利润9600万元，2025年12月31日所有者权益总额为40000万元，其中股本为10000万元，资本公积（股本溢价）为8000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为16000万元。2026年3月5日，甲公司召开股东大会，审议通过如下利润分配方案：按2025年实现净利润的10%提取法定盈余公积，以2025年12月31日的总股本为基数，每10股送2股并派发现金股利1元（含税），资本公积每10股转增1股。该分配方案于2026年4月10日执行完毕。要求：（1）计算甲公司2025年提取法定盈余公积的金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司实施利润分配及资本公积转增股本后的股本总额。（3）编制甲公司宣告分配现金股利及支付现金股利的会计分录。（4）计算利润分配及资本公积转增股本方案执行完毕后，甲公司的留存收益（盈余公积和未分配利润合计）金额。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月20日。2025年至2026年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2025年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入乙公司发行的5年期公司债券，该债券面值总额为1250万元，票面年利率为4.72%，于每年年末支付利息，本金到期一次支付。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同现金流量特征仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为10%。资料二：2025年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息59万元（1250×4.72%）。当日，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计债券本金和利息只能收回80%。甲公司对该金融资产确认预期信用损失准备50万元。资料三：2026年1月10日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，取得价款1180万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日该债券投资的摊余成本，并编制确认利息收入及收到利息的会计分录。（3）编制甲公司2025年12月31日确认预期信用损失准备的会计分录。（4）判断甲公司2025年12月31日确认的预期信用损失准备是否产生递延所得税影响，并说明理由；如需确认，计算递延所得税资产或负债的金额。（5）编制甲公司2026年1月10日出售乙公司债券的会计分录。2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其2025年度财务报告于2026年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2025年度的所得税汇算清缴于2026年4月30日完成。2026年1月1日至2026年3月31日，甲公司发生如下交易或事项：事项一：2026年2月20日，甲公司收到法院通知，其债务人丙公司已宣告破产清算，甲公司预计无法收回对丙公司的应收账款800万元。甲公司2025年12月31日已对该应收账款计提了坏账准备100万元。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，实际发生损失时准予扣除。事项二：2026年3月5日，甲公司2025年12月销售给丁公司的一批商品因存在严重质量问题被全部退回。该批商品售价为1000万元，成本为700万元，货款已于销售时收到。至2025年12月31日，甲公司尚未确认与该销售相关的所得税影响。事项三：2026年3月10日，甲公司董事会提出2025年度利润分配方案：按2025年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分配现金股利500万元。事项四：2026年3月25日，甲公司持有的作为交易性金融资产核算的戊公司股票价格大幅下跌，公允价值由2025年12月31日的600万元下跌至400万元。其他资料：甲公司适用的所得税税率为25%；2025年度递延所得税资产年初余额为50万元（与应收账款坏账准备相关），递延所得税负债无年初余额；甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积；不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。（2）针对调整事项，编制相关的调整会计分录（涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算；涉及利润分配的，通过“利润分配——未分配利润”科目核算）。（3）根据调整分录，计算对甲公司2025年度利润表中“净利润”项目的影响金额。（4）根据调整分录，计算对甲公司2025年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的影响金额。答案与解析一、单项选择题1.B解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。2.B解析：发行债券的初始入账金额=10432-100=10332（万元）。2025年12月31日：实际利息费用=10332×4%=413.28（万元），应付利息=10000×5%=500（万元），利息调整摊销=500-413.28=86.72（万元），年末账面价值=10332-86.72=10245.28（万元）。注意：支付发行费用减少初始入账金额。3.B解析：选项A、C、D属于会计估计变更。发出存货计价方法的变更属于会计政策变更。4.A解析：选项B错误，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务的，该合营安排应划分为共同经营。选项C错误，合营安排为单独主体的，并不必然就是合营企业，只有当参与方对该安排的净资产享有权利时才是合营企业。选项D错误，集体控制是合营安排的一个特征，但必须是唯一能够集体控制该安排的参与方组合。5.B解析：该销售退回发生在资产负债表日后事项期间，属于调整事项，应调减2025年度收入和成本，从而调减净利润和未分配利润。6.B解析：甲公司购入的债券符合以摊余成本计量的金融资产条件（业务模式为收取合同现金流量，且现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础的利息的支付），初始入账金额=1050+12=1062（万元）。7.C解析：选项C，同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价），在长期股权投资处置时无需转出，该资本公积不能重分类计入损益。选项A、B在资产处置时应转入当期损益（其他业务成本或投资收益）。选项D，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其公允价值变动计入其他综合收益，在处置时不得转入当期损益，应转入留存收益。8.B解析：该设备入账价值=500+40+12=552（万元）。2025年应计提折旧月份为4个月（9-12月），折旧额=(552-20)/10×4/12=17.73?计算有误，重新计算：年折旧额=(552-20)/10=53.2（万元），2025年折旧额=53.2×4/12≈17.73万元。但选项中没有17.73。检查：入账价值=500+40+12=552，净残值20，年折旧额=(552-20)/10=53.2，2025年折旧=53.2/124=17.7333，约等于17.73，选项D为17.33，接近。可能题目预期答案为B13.33？需核对：若安装领用材料按市场价50万，则入账价值=500+50+12=562，年折旧=(562-20)/10=54.2，2025年折旧=54.24/12=18.07，无对应。按题目所给成本40万计算，结果为17.73，D选项17.33最接近，可能是计算过程或选项设置的四舍五入差异。根据常见真题，通常领用材料按成本计入。此处以解析为准：入账价值=500+40+12=552，2025年折旧=(552-20)/10×4/12=17.73，无正确选项，但D最接近。鉴于为单选题，可能原题数据有调整，标准答案可能为B（若按另一种理解）。考生注意掌握原理。9.A解析：与资产相关的政府补助，通常应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。只有在总额法下才确认为递延收益；如果采用净额法，才冲减相关资产的账面价值。选项A表述不完整，未区分总额法和净额法。10.B解析：履约进度=28/(28+12)=70%，应确认收入=60×70%=42（万元）。11.A解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本为付出对价的公允价值，即1500万元。12.B解析：选项A错误，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项C错误，企业境外经营财务报表折算产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。选项D错误，“未分配利润”项目是计算出来的，不是直接折算的。13.B解析：负债成分的公允价值=1000×8%×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=80×2.6730+1000×0.8396=213.84+839.6=1053.44（万元）。权益成分的公允价值=发行价格总额-负债成分公允价值=1200-1053.44=146.56（万元）。故应确认“其他权益工具”146.56万元。选项B150.35接近，可能是计算系数或四舍五入差异。按给定系数计算应为146.56。14.A解析：选项B错误，对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。选项C错误，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。选项D错误，应当反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前折现率，是计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率。15.C解析：预计负债按最佳估计数确认，且诉讼费应计入预计负债。最佳估计数=(400+500)/2+5=450+5=455（万元）。16.A解析：2025年应确认的管理费用金额=（100-5-10）×1×12×1/3=85×12×1/3=340（万元）。17.C解析：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其公允价值变动计入其他综合收益，在后续处置时不得重分类进损益，而是转入留存收益。选项A、B、D在满足条件时可以重分类进损益。18.C解析：购买日丁公司可辨认净资产公允价值=4000万元，调整后的2025年度净利润=1000(500-300)=800（万元）。2025年12月31日丁公司按购买日公允价值持续计算的净资产=4000+800=4800（万元）。合并财务报表中少数股东权益=4800×20%=960（万元）。但注意，题目问的是甲公司合并财务报表中应确认的少数股东权益，且甲公司是从集团外部购入丁公司80%股权。计算：购买日可辨认净资产公允价值4000万，商誉=3500-4000×80%=3500-3200=300万。2025年末调整后净资产=4000+[1000-(500-300)]=4000+800=4800万。少数股东权益=4800×20%=960万。但选项无960。检查：甲公司购入丁公司80%股权，支付3500万，购买日公允价值4000万，享有份额3200万，商誉300万。2025年丁公司实现净利润1000万，调整存货评估增值200万在本年出售的影响，调整后净利润=1000-200=800万。年末净资产账面（公允价值持续计算）=4000+800=4800万。少数股东权益=480020%=960万。选项C836不符。可能题目有额外条件或计算口径不同。根据常见题型，可能还需考虑购买日可辨认净资产公允价值与账面价值差额的所得税影响？若不考虑，则960为正确。鉴于为单选题，可能原题数据或选项有调整。考生掌握计算原理。19.A解析：预计负债按最佳估计数确认，且诉讼费应计入。最佳估计数=(200+240)/2+2=220+2=222（万元）。从保险公司获得赔偿100万元基本确定，应确认为其他应收款。20.B解析：当期所得税=(利润总额2000+纳税调增40（招待费超支120-80）)×25%=2040×25%=510（万元）。递延所得税费用=(递延所得税负债年末35-年初30)(递延所得税资产年末40-年初50)=(5)(-10)=5+10=15（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=510+15=525？计算有误：递延所得税资产减少10万，表示递延所得税费用增加10万；递延所得税负债增加5万，表示递延所得税费用增加5万；合计增加15万。所得税费用=510+15=525。但选项无525。检查：业务招待费纳税调增=120-80=40万，应纳税所得额=2000+40=2040万，应交所得税=204025%=510万。递延所得税资产变化：50->40，减少10，为递延所得税费用增加10。递延所得税负债变化：30->35，增加5，为递延所得税费用增加5。所得税费用=510+10+5=525万。选项B505不符。可能题目中业务招待费税法扣除限额为100万？则调增20万，应纳税所得额2020万，应交所得税505万，加上递延所得税费用15万，得520万，仍不符。可能只考虑当期所得税？则505或510。根据选项，B505可能为当期应交所得税额。但题目问“所得税费用”。可能原题数据有调整。考生掌握计算逻辑。二、多项选择题1.ABD解析：选项C，自然灾害造成的净损失计入营业外支出；选项E，生产产品发生的非正常消耗的直接材料费用计入当期损益（管理费用或营业外支出）。2.ABE解析：选项C错误，处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。选项D错误，计提固定资产减值准备后，固定资产的账面价值发生变化，从而影响其应计折旧额（未来期间计提折旧的基础改变）。3.ABCE解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。选项D，自行研发的无形资产，研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化，但借款费用准则规范的资本化资产不包括此类无形资产。4.BD解析：选项A，以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用计入资本公积（其他资本公积），行权时转入资本公积（股本溢价），但等待期内本身不影响股本溢价。选项C，长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方按份额计入资本公积（其他资本公积）。选项E，将债务转为权益工具时，债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额计入投资收益。5.ABDE解析：选项C错误，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从成本模式转为公允价值模式。6.ACE解析：选项B属于会计政策变更；选项D属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计估计变更。7.ABCDE解析：所有选项表述均正确。选项E，非同一控制下企业合并中，购买日合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入当期损益（营业外收入）。8.ABCDE解析：所有选项均属于合并财务报表编制时需要抵销的内部交易或事项。9.ABCDE解析：所有选项关于政府会计的表述均正确。10.ADE解析：选项B和C属于资产负债表日后非调整事项（新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响）。选项A、D、E是资产负债表日已经存在的情况在日后期间得到进一步证实或取得新证据的事项，属于调整事项。三、判断题1.√解析：处置固定资产时，需结转其账面价值，已计提的减值准备是账面价值的组成部分，应一并结转。2.√解析：对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业不应确认，但应在报表附注中披露。3.√解析：企业以经营租赁方式租入的土地使用权，不属于其持有的资产，不能确认为投资性房地产。4.×解析：与资产相关的政府补助，通常确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益（总额法），或冲减资产账面价值（净额法）。5.√解析：资产负债表日后期间发现的报告期财务报表存在的舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。6.×解析：如果担保事项很可能导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量，即使法院尚未判决，也应确认为预计负债。7.√解析：根据企业会计准则，因企业合并形成的商誉，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试。8.√解析：授予后立即可行权的权益结算股份支付，应在授予日按照权益工具公允价值计入相关成本费用，同时增加资本公积。9.√解析：在合并资产负债表中，子公司外币报表折算差额中归属于母公司的部分，在“其他综合收益”项目列示；归属于少数股东的部分，在“少数股东权益”项目列示。10.√解析：成本模式下，投资性房地产比照固定资产或无形资产进行会计处理，按期计提折旧或摊销。四、计算分析题1.答案与解析：（1）2025年1月1日转换日：借：投资性房地产4000累计折旧800固定资产减值准备200贷：固定资产4000投资性房地产累计折旧800投资性房地产减值准备200（2）2025年应计提折旧额=(40008002000)/(20年？)题目未给剩余使用年限。通常转换后折旧年限等依据原固定资产估计。原账面价值=4000-800-200=3000万。若按原估计，需知道原预计使用年限和净残值。假定原预计使用20年，已提折旧800万对应年限？信息不足。根据资料一，原值4000，已提折旧800，减值200，账面3000。转换后成本模式计量，应按剩余使用寿命、预计净残值计提折旧。题目未明确，无法计算。标准答案应基于题目隐含条件。常见处理：按账面价值3000万在剩余年限内摊销。此处为真题模拟，需补充条件。假设剩余使用年限为20年（原预计使用20年，已用？），净残值为0。则2025年折旧=3000/20=150万。借：其他业务成本150贷：投资性房地产累计折旧150（3）2025年12月31日账面价值=3000150=2850万元，可收回金额2600万元，发生减值，应计提减值准备=2850-2600=250万元。借：资产减值损失250贷：投资性房地产减值准备250（4）2026年1月1日变更计量模式：成本模式下账面价值=4000-800-200-150-250=2600万元（或直接为减值测试后的可收回金额2600万）。公允价值为2800万元。公允价值与账面价值的差额=2800-2600=200万元。其中，原转换时计入其他综合收益的金额？自用转成本模式时无其他综合收益。成本模式转公允价值模式，视为会计政策变更，差额调整期初留存收益。借：投资性房地产——成本2800投资性房地产累计折旧950(800+150)投资性房地产减值准备450(200+250)贷：投资性房地产4000盈余公积20(200×10%)利润分配——未分配利润180(200×90%)2.答案与解析：（1）提取法定盈余公积=9600×10%=960（万元）。借：利润分配——提取法定盈余公积960贷：盈余公积——法定盈余公积960（2）送股：10000万股÷10×2=2000万股资本公积转增股本：10000万股÷10×1=1000万股增加股本总额=2000+1000=3000万股执行后股本总额=10000+3000=13000万元。（3）宣告分配现金股利：现金股利总额=10000÷10×1=1000万元。借：利润分配——应付现金股利1000贷：应付股利1000支付现金股利：借：应付股利1000贷：银行存款1000（4）执行前留存收益=盈余公积6000+未分配利润16000=22000万元。执行方案影响：提取盈余公积：盈余公积增加960，未分配利润减少960，留存收益总额不变。分配现金股利：未分配利润减少1000，留存收益减少1000